ข้อบังคับภายในสำหรับการตรวจสอบของรัฐบาลในสาธารณรัฐโดมินิกัน

มาตรฐานภายในสำหรับการตรวจสอบของรัฐบาล

สำนักงานบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐได้เริ่มต้นเส้นทางสู่ความทันสมัยด้วยการปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาล (NIAGU) ซึ่งถือเป็นขั้นตอนสำคัญในการควบคุมและกำกับดูแลกิจกรรมทางการเงินที่ดำเนินการโดยสถาบันส่วนกลาง การกระจายอำนาจและเป็นอิสระที่ประกอบขึ้นเป็นชุดของหน่วยงานที่ดำเนินการและสร้างงบประมาณของประเทศ

ความสนใจในการสร้างฐานของกฎระเบียบสำหรับการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพในฐานะหน่วยงานควบคุมภายในและในกรอบเวลาใหม่การรวบรวมมาตรฐานขององค์กรระหว่างประเทศของสถาบันตรวจสอบสูงสุด (INTOSAI) และข้อบ่งชี้ขององค์กร สถาบันตรวจสอบสูงสุดของละตินอเมริกาและแคริบเบียน (OLACEFS) ซึ่งเราได้ดึงส่วนสำคัญของมาตรฐานที่รวมไว้ที่นี่เช่นเดียวกับจากสถาบันในเครืออื่น ๆ ซึ่งมีการย่อข้อความเพื่อให้ได้ผลิตภัณฑ์ที่มีความสามารถใน การสังเคราะห์ที่รัดกุมมีเครื่องมือที่เราต้องใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบซึ่งตามลำดับภายในกฎหมายได้กำหนดไว้ภายใต้ความรับผิดชอบของเรา

ความเป็นสถาบันของสำนักงานบัญชีกลางของสาธารณรัฐมีความเข้มแข็งในลักษณะเฉพาะและของประเทศโดยทั่วไปด้วยการหมุนเวียนของมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาล (NIAGU)

LIC SIMON LIZARDO MOSQUE

กรมบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐ

กรอบแนวคิด

I.- การตรวจสอบของรัฐบาล

การตรวจสอบภาครัฐคือวัตถุประสงค์การตรวจสอบอย่างเป็นระบบและเป็นมืออาชีพเกี่ยวกับการดำเนินงานด้านการเงินและ / หรือการบริหารซึ่งดำเนินการหลังจากการดำเนินการในสถาบันภาครัฐ หลังจากการตรวจสอบเสร็จสิ้นกรมบัญชีกลางจะส่งรายงานไปยังเจ้าหน้าที่ระดับสูงสุดของสถาบันที่ตรวจสอบและสำเนาไปยังประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐ

จะต้องดำเนินการตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาลและข้อกำหนดเฉพาะที่ออกโดยสำนักงานบัญชีกลางของสาธารณรัฐโดยใช้เทคนิควิธีการและขั้นตอนที่กำหนดโดยวิชาชีพบัญชีสาธารณะ

วัตถุประสงค์คือ:

ประเมินการใช้ทรัพยากรสาธารณะอย่างถูกต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายที่บังคับใช้กำหนดความสมเหตุสมผลของข้อมูลทางการเงินกำหนดระดับที่บรรลุวัตถุประสงค์ตามแผนและผลลัพธ์ที่ได้รับที่สัมพันธ์กับทรัพยากรที่ได้รับมอบหมายและการปฏิบัติตาม แผนงานและแผนงานที่ได้รับอนุมัติของสถาบันเสนอแนะมาตรการเพื่อส่งเสริมการปรับปรุงการบริหารจัดการภาครัฐเสริมสร้างระบบการควบคุมภายในของสถาบัน

1. กรอบแนวคิด

การตรวจสอบรัฐบาลเป็นความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชีของสำนักงานบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐหอการค้าและผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

ผู้ตรวจสอบรัฐบาลเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดที่จำเป็นในการปฏิบัติงานตรวจสอบในสถาบันของภาครัฐภายใต้มาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาล (NIAGU)

การตรวจสอบของรัฐบาลเป็นเรื่องภายในเมื่อดำเนินการโดยตรงโดยกรมบัญชีกลางของสาธารณรัฐ

เป็นภายนอกเมื่อมีการใช้สิทธิโดยหอการค้าบัญชีและโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

กระบวนการตรวจสอบของรัฐบาลประกอบด้วยขั้นตอนของ: (i) การวางแผน (ii) การดำเนินการและ (iii) การจัดทำรายงาน เริ่มต้นด้วยการกำหนดแผนตามลำดับและจบลงด้วยการส่งรายงานไปยังหัวหน้าสถาบันที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบและสำเนาถึงประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐ

การจัดทำและนำเสนอรายงานการตรวจสอบหรือการตรวจสอบพิเศษเป็นความรับผิดชอบร่วมกันของผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบและหัวหน้างาน

2.- ประเภทของการตรวจสอบ

การตรวจสอบของรัฐบาลซึ่งกำหนดประเภทไว้

ของรัฐบาล

เนื่องจากวัตถุประสงค์จึงจัดเป็นการตรวจสอบทางการเงินและการจัดการหรือการตรวจสอบประสิทธิภาพ

กรอบแนวคิดการตรวจสอบทางการเงิน

ในทางกลับกันการตรวจสอบทางการเงินรวมถึงการตรวจสอบงบการเงินและการตรวจสอบรายงานการดำเนินการตามงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงินคือการพิจารณาว่างบการเงินของสถาบันที่ตรวจสอบได้นำเสนอสถานการณ์ทางการเงินผลการดำเนินงานและกระแสเงินสดอย่างสมเหตุสมผลตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่ การตรวจสอบประเภทนี้ดำเนินการในสถาบันที่กระจายอำนาจและในกำกับของรัฐ

การตรวจสอบรายงานการดำเนินการงบประมาณถูกนำไปใช้กับสถาบันส่วนกลางโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อพิจารณาว่าการดำเนินการงบประมาณถูกนำเสนอตามเกณฑ์ที่กำหนดหรือประกาศไว้อย่างชัดเจน

มาตรฐานการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปและมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศที่ควบคุมวิชาชีพบัญชีในประเทศมีผลบังคับใช้กับการตรวจสอบทางการเงินทุกด้าน

การตรวจสอบการจัดการ

มีวัตถุประสงค์เพื่อประเมินระดับของเศรษฐกิจประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการจัดการทรัพยากรสาธารณะตลอดจนการปฏิบัติงานของข้าราชการและเจ้าหน้าที่ของรัฐเกี่ยวกับการบรรลุเป้าหมายที่กำหนดไว้และระดับที่ผลลัพธ์จะบรรลุหรือ ผลประโยชน์ที่ได้รับจากกฎหมายงบประมาณหรือโดยสถาบันที่อนุมัติโปรแกรมหรือการลงทุนที่เกี่ยวข้อง

การตรวจสอบประสิทธิภาพอาจมีวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

กรอบแนวคิด

1.-พิจารณาว่าสถาบันได้มาปกป้องและใช้ทรัพยากรอย่างประหยัดและมีประสิทธิภาพหรือไม่

2.-กำหนดสาเหตุของความไร้ประสิทธิภาพหรือการปฏิบัติที่สิ้นเปลือง

3.-ประเมินว่าวัตถุประสงค์ของโครงการเหมาะสมเพียงพอหรือตรงประเด็นและระดับที่จะให้ผลลัพธ์ที่ต้องการหรือไม่

โดยทั่วไปในตอนท้ายของการตรวจสอบการปฏิบัติงานผู้สอบบัญชีจะไม่แสดงความเห็นเกี่ยวกับระดับที่ครอบคลุมของการจัดการดังกล่าวหรือการปฏิบัติงานของเจ้าหน้าที่ ดังนั้นมาตรฐานเหล่านี้จึงไม่ได้ระบุว่าผู้สอบบัญชีต้องมีความเห็นในลักษณะนี้ อย่างไรก็ตามผู้สอบบัญชีต้องนำเสนอในรายงานข้อค้นพบและข้อสรุปเกี่ยวกับขนาดและคุณภาพของการจัดการหรือผลการดำเนินงานตลอดจนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการวิธีการและการควบคุมภายในที่เฉพาะเจาะจงประสิทธิภาพหรือประสิทธิผลที่เขาพิจารณาว่าสามารถปรับปรุงได้ หากพิจารณาแล้วว่ามีความเป็นไปได้ในการปรับปรุงผู้สอบบัญชีควรแนะนำมาตรการแก้ไขที่เหมาะสม

การตรวจสอบพิเศษ

การตรวจสอบพิเศษเรียกว่าการตรวจสอบที่สามารถประกอบด้วยหรือรวมการตรวจสอบทางการเงินในขอบเขตที่น้อยกว่าที่กำหนดไว้สำหรับการออกความเห็นตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองโดยทั่วไปกับการตรวจสอบการปฏิบัติงานที่มีจุดมุ่งหมายไม่ว่าจะด้วยวิธีทั่วไปหรือเฉพาะเจาะจงเพื่อ การตรวจสอบการจัดการทรัพยากรงบประมาณในช่วงเวลาที่กำหนดตลอดจนการปฏิบัติตามบทบัญญัติทางกฎหมายที่บังคับใช้

กรอบแนวคิด

นอกจากนี้ยังมีวัตถุประสงค์เฉพาะในการพิจารณาว่าการวางแผนและการกำหนดงบประมาณได้ดำเนินการตามเป้าหมายที่กำหนดไว้ในแผนการทำงานของสถาบันหรือไม่เพื่อประเมินระดับของการปฏิบัติตามและประสิทธิภาพของการดำเนินการตามงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับ บทบัญญัติที่ควบคุมและการบรรลุเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ตลอดจนการกำหนดประสิทธิภาพความน่าเชื่อถือและความตรงเวลาที่จะประเมินงบประมาณของสถาบัน

ในทำนองเดียวกันการตรวจสอบพิเศษจะดำเนินการเพื่อตรวจสอบข้อร้องเรียนประเภทต่างๆและควบคุมการบริจาคที่ได้รับตลอดจนกระบวนการประมูลหนี้สาธารณะและการปฏิบัติตามสัญญาการจัดการของรัฐบาลและอื่น ๆ

มาตรฐานภายในสำหรับการตรวจสอบของรัฐบาล

มาตรฐานการตรวจสอบภายในของภาครัฐแบ่งออกเป็นสี่กลุ่ม:

1.- มาตรฐานทั่วไป:การฝึกอบรมด้านเทคนิคและความสามารถระดับมืออาชีพความเป็นอิสระความเอาใจใส่และการอุทิศตนอย่างมืออาชีพการรักษาความลับการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญและ / หรือผู้เชี่ยวชาญและการควบคุมคุณภาพ

2.- บรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนการตรวจสอบของรัฐบาล:การวางแผนทั่วไปการวางแผนเฉพาะโปรแกรมการตรวจสอบและไฟล์ถาวร

3.- บรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบภาครัฐ:การศึกษาและประเมินผลการควบคุมภายใน, การประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและกฎระเบียบ, การกำกับดูแลงานตรวจสอบ, หลักฐานที่เพียงพอ, มีความสามารถและเกี่ยวข้อง, เอกสารการทำงาน, การสื่อสารข้อสังเกตและ จดหมายรับรอง.

4.- บรรทัดฐานเกี่ยวกับรายงานการตรวจสอบภาครัฐ:รูปแบบการเขียนระยะเวลาของรายงานการนำเสนอรายงานเนื้อหาของรายงานและรายงานพิเศษ

กฎทั่วไป

มาตรฐานที่ประกอบกันเป็นกลุ่มนี้เกี่ยวข้องกับคุณสมบัติและคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีและคุณภาพของงาน

มาตรฐานเหล่านี้ซึ่งใช้กับการปฏิบัติงานและการจัดทำรายงานอ้างอิงถึงการฝึกอบรมด้านเทคนิคและความสามารถทางวิชาชีพความเป็นอิสระความเอาใจใส่และความทุ่มเทอย่างมืออาชีพการรักษาความลับการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญและ / หรือผู้เชี่ยวชาญและการควบคุมคุณภาพ

บุคลากรของสำนักงานบัญชีกลางของสาธารณรัฐจะต้องมีความรู้อย่างกว้างขวางเกี่ยวกับภาครัฐรวมถึงด้านต่างๆเช่นอำนาจของอำนาจนิติบัญญัติกฎทางกฎหมายและสถาบันที่ควบคุมการดำเนินงานของผู้บริหารและกฎเกณฑ์ที่ บริษัท อยู่ภายใต้การควบคุม สาธารณะ ในทำนองเดียวกันบุคลากรที่เชี่ยวชาญในการตรวจสอบจะต้องมีความรู้เพียงพอเกี่ยวกับมาตรฐานการสอบบัญชีระบบขั้นตอนและแนวปฏิบัติที่สำนักงานบัญชีกลางใช้

สำนักงานบัญชีกลางของสาธารณรัฐต้องนำนโยบายและขั้นตอนการจัดทำคู่มือและคำแนะนำที่เป็นลายลักษณ์อักษรประเภทอื่น ๆ และคำแนะนำเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบ

การฝึกอบรมด้านเทคนิคและความสามารถระดับมืออาชีพ

ผู้ตรวจสอบของรัฐบาลต้องได้รับการฝึกอบรมทางเทคนิคที่เพียงพอประสบการณ์และความสามารถทางวิชาชีพที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติงาน

การฝึกอบรมด้านเทคนิคถือเป็นการเตรียมความพร้อมด้านเทคนิคการตรวจสอบและการปรับปรุงอย่างมืออาชีพตลอดจนการพัฒนาทักษะที่จำเป็นเพื่อให้มั่นใจในคุณภาพของงานตรวจสอบ

เพื่อให้เป็นไปตามมาตรฐานนี้สำนักงานบัญชีกลางของสาธารณรัฐต้องส่งเสริมและดำเนินโครงการฝึกอบรมในเทคนิคที่จำเป็นเพื่อรับประกันความสามารถในวิชาชีพและความเหมาะสมของบุคลากรที่เข้าร่วมในกระบวนการตรวจสอบของรัฐบาล

ความสามารถทางวิชาชีพคือคุณภาพที่บ่งบอกลักษณะของผู้สอบบัญชีตามระดับความเหมาะสมและความสามารถทางวิชาชีพที่เขายึดถือในการปฏิบัติงานตามข้อกำหนดและความต้องการของงานตรวจสอบ

เจ้าหน้าที่จะต้องมีความรู้อย่างกว้างขวางเกี่ยวกับการตรวจสอบของรัฐบาลและสภาพแวดล้อมที่เป็นเอกลักษณ์หรือเฉพาะเจาะจงที่สถาบันตรวจสอบดำเนินการโดยเกี่ยวข้องกับลักษณะของการตรวจสอบที่จะดำเนินการ

เพื่อให้เป็นไปตามบรรทัดฐานนี้สำนักงานบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐจะจัดทำโครงการการศึกษาและการฝึกอบรมอย่างต่อเนื่องผ่าน National Control School และองค์กรอื่น ๆ เพื่อรับประกันว่าบุคลากรจะดำรงความสามารถในวิชาชีพ ผู้บังคับบัญชาและผู้ตรวจสอบที่รับผิดชอบในการวางแผนสั่งการหรือดำเนินการตรวจสอบภาครัฐจะต้องสำเร็จการศึกษาและฝึกอบรมอย่างต่อเนื่องอย่างน้อย 80 ชั่วโมงในแต่ละปีเพื่อเสริมสร้างความสามารถในวิชาชีพของตน หากสถาบันตรวจสอบดำเนินการในสภาพแวดล้อมที่เฉพาะเจาะจงหรือแปลกประหลาดผู้ตรวจสอบควรได้รับการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องกับสภาพแวดล้อมนั้น

กฎทั่วไป

ความเป็นอิสระ

ผู้สอบบัญชีต้องใช้ทัศนคติของการใช้ดุลยพินิจที่เป็นอิสระเกี่ยวกับสถาบันภายใต้การตรวจสอบและจะยังคงเป็นอิสระจากสถานการณ์ใด ๆ ที่อาจบ่งชี้ว่าไม่สอดคล้องกับความซื่อสัตย์และความเที่ยงธรรม

ความเป็นอิสระของเกณฑ์คือคุณภาพที่ช่วยให้เราสามารถเข้าใจได้ว่าการตัดสินของผู้สอบบัญชีขึ้นอยู่กับองค์ประกอบวัตถุประสงค์ของประเด็นที่ตรวจสอบ

ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาไม่เพียงว่าเขามีความเป็นอิสระหรือไม่และทัศนคติและกิจกรรมของเขาอนุญาตให้เขาดำเนินการตามนั้นหรือไม่ แต่ยังมีเหตุผลที่อาจทำให้ผู้อื่นตั้งคำถามถึงความเป็นอิสระของเขา เป็นสิ่งสำคัญไม่เพียง แต่ในความเป็นจริงแล้วผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องมีความเป็นอิสระและเป็นกลางเท่านั้น แต่ยังต้องได้รับการพิจารณาจากบุคคลที่สามด้วย

คุณต้องละเว้นจากการเข้าร่วมในการตรวจสอบในกรณีที่มีความไม่ลงรอยกันหรือมีผลประโยชน์ทับซ้อน

ผู้สอบบัญชีจะปราศจากอุปสรรคส่วนบุคคลและวิชาชีพเพื่อรับประกันการทำงานที่เป็นกลางและมีวัตถุประสงค์ในสถาบันที่ตรวจสอบ เขาถูกขัดขวางไม่ให้มีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมในสถาบันที่เขาเคยทำงานมาก่อนและรวมถึงพื้นที่และ / หรือด้านที่เขาแทรกแซงหรือมีส่วนร่วมทั้งทางตรงและทางอ้อม

ผู้สอบบัญชีของรัฐถูกขัดขวางไม่ให้ได้รับผลประโยชน์ในรูปแบบใด ๆ ไม่ว่าจะด้วยตนเองหรือของบุคคลอื่นจากบุคคลธรรมดาหรือตามกฎหมายที่เชื่อมโยงกับสถาบันที่ดำเนินการตรวจสอบ

กฎทั่วไป

ผู้สอบบัญชีต้องไม่ออกความเห็นแทรกแซงหรือมีส่วนร่วมในการตัดสินใจการจัดการหรือการบริหารงานของสถาบันที่เขาทำการตรวจสอบ

กรมบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐจะจัดตั้งกลไกที่เหมาะสมเพื่อปกป้องความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีอย่างเหมาะสมรวมถึงการนำเสนอการแสดงความเป็นอิสระส่วนบุคคล

ความเอาใจใส่และความทุ่มเท

ผู้เชี่ยวชาญผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติด้วยความเอาใจใส่อย่างมืออาชีพเพื่อให้เป็นไปตามมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างการปฏิบัติงานและในการจัดทำรายงาน

การดูแลอย่างเหมาะสมและการดูแลอย่างมืออาชีพหมายถึงการใช้วิจารณญาณอย่างถูกต้องในการกำหนดขอบเขตของการตรวจสอบและในการเลือกวิธีการตรวจสอบเทคนิคการทดสอบและขั้นตอนอื่น ๆ ที่จะนำมาใช้ในการตรวจประเมิน

นอกจากนี้ยังบอกเป็นนัยว่าขึ้นอยู่กับวิจารณญาณที่ดีของคุณคุณใช้การทดสอบและขั้นตอนการตรวจสอบอื่น ๆ อย่างถูกต้องและประเมินผลสำหรับการจัดทำรายงานที่เกี่ยวข้อง

ผู้สอบบัญชีได้รับความสามารถวุฒิภาวะในการตัดสินใจและทักษะที่จำเป็นโดยอาศัยการปฏิบัติอย่างสม่ำเสมอภายใต้การดูแลที่เพียงพอและการฝึกอบรมอย่างถาวร

กฎทั่วไป

ระดับลำดับชั้นที่สูงขึ้นจะทำให้มั่นใจได้ว่าบุคลากรที่อยู่ภายใต้การดูแลของพวกเขาจะคงไว้ซึ่งการปฏิบัติงานและการปฏิบัติหน้าที่ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาล ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามหรือฝ่าฝืนจะต้องแจ้งให้พนักงานเจ้าหน้าที่ทราบถึงการกระทำดังกล่าวเพื่อนำมาตรการแก้ไขที่เกี่ยวข้องไปใช้

ความลับ

ผู้ตรวจสอบของรัฐบาลต้องรักษาความลับอย่างแท้จริงเกี่ยวกับข้อมูลที่เขาเรียนรู้ในระหว่างการทำงาน

การรักษาความลับหมายถึงการรักษาความลับอย่างเข้มงวดเกี่ยวกับกระบวนการและผลการตรวจสอบโดยไม่เปิดเผยข้อเท็จจริงข้อมูลและสถานการณ์ที่ผู้สอบบัญชีทราบผ่านการปฏิบัติกิจกรรมทางวิชาชีพของตน

ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสามารถเข้าถึงได้โดยบุคลากรที่เชื่อมโยงโดยตรงกับการจัดการและการดำเนินการของงานตรวจสอบเท่านั้น

นโยบายที่มุ่งสร้างความมั่นใจในการรักษาความลับเนื่องจากจะได้รับการจัดตั้งขึ้นในกรมบัญชีกลางของสาธารณรัฐ ภาระผูกพันนี้จะคงอยู่แม้หลังจากที่ผู้ตรวจสอบและหัวหน้างานหรือบุคลากรอื่น ๆ ที่สามารถเข้าถึงข้อมูลได้สิ้นสุดลง

ผู้ตรวจสอบของรัฐบาลต้องดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพของตนตามจรรยาบรรณแห่งวิชาชีพ

กฎทั่วไป

การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญและ / หรือผู้เชี่ยวชาญ

ผู้เชี่ยวชาญและ / หรือผู้เชี่ยวชาญที่ดำเนินกิจกรรมในสาขาอื่น ๆ นอกเหนือจากการตรวจสอบของรัฐบาลจะรวมทีมตรวจสอบเข้าด้วยกันเพื่อเป็นการสนับสนุนเมื่อถือว่าบริการของพวกเขาจำเป็นสำหรับการพัฒนาการตรวจสอบ หากเกี่ยวข้องผลงานของพวกเขาจะรวมอยู่ในรายงานและเป็นภาคผนวก

ผู้เชี่ยวชาญและ / หรือผู้เชี่ยวชาญเป็นบุคคลธรรมดาหรือกฎหมายที่มีความเหมาะสมความรู้และประสบการณ์ในสาขาเทคนิคบางอย่างนอกเหนือจากการตรวจสอบของรัฐบาลซึ่งอาจใช้บริการตามวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบ

เมื่อจำเป็นต้องมีการทำงานของเจ้าหน้าที่สนับสนุนเฉพาะทางที่ระบุไว้ผู้ตรวจสอบบัญชีก่อนที่จะรวมตัวกันต้องมั่นใจในความสามารถและความสามารถในความเชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้อง

พวกเขาจะปฏิบัติงานภายใต้การดูแลของผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบโดยมีภาระผูกพันภายใต้ความรับผิดชอบที่จะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาลตามที่เกี่ยวข้อง พวกเขาจะนำเสนอความคืบหน้าของงานเป็นระยะโดยต้องจัดทำรายงานที่เป็นเอกสารซึ่งรวมถึงข้อสรุปข้อสังเกตและข้อเสนอแนะที่เกี่ยวข้องตามวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบและข้อบังคับปัจจุบัน

กฎทั่วไป

ระบบประกันคุณภาพ

สำนักงานบัญชีกลางของสาธารณรัฐจะคงไว้ซึ่งระบบการควบคุมคุณภาพภายในที่เพียงพอซึ่งช่วยให้สามารถให้ความมั่นใจได้อย่างสมเหตุสมผลว่าการตรวจสอบดำเนินไปตามวัตถุประสงค์นโยบายมาตรฐานและขั้นตอนการตรวจสอบของภาครัฐ

การควบคุมคุณภาพคือการกำหนดนโยบายและขั้นตอนตลอดจนแหล่งข้อมูลทางเทคนิคเฉพาะเพื่อให้แน่ใจว่าการตรวจสอบจะดำเนินการตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ระบบการควบคุมคุณภาพภายในที่เหมาะสมต้องให้ความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่า: (i) เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของหน่วยงานราชการ (ii) มีการกำหนดนโยบายและขั้นตอนการตรวจสอบที่เพียงพอ (iii) เป็นไปตามข้อกำหนด คุณภาพระดับมืออาชีพและ (iv) มีการจัดทำเอกสารการฝึกอบรมและการกำกับดูแล

ระบบการควบคุมคุณภาพภายในรวมถึงการกำหนดนโยบายและขั้นตอนเกี่ยวกับ:

การควบคุมคุณภาพทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาเครื่องมือเชิงบรรทัดฐานทางเทคนิคขั้นพื้นฐานสำหรับการดำเนินการตรวจสอบของรัฐบาล การคัดเลือกการฝึกอบรมและการฝึกอบรมผู้ตรวจประเมิน และคุณสมบัติส่วนบุคคลการควบคุมระหว่างการพัฒนาการตรวจสอบเทียบกับการกำกับดูแลงานที่มอบให้กับบุคลากรที่เหมาะสม ทิศทางในทีมงานพร้อมคำแนะนำที่เพียงพอ และการตรวจสอบเกี่ยวกับระดับของการประยุกต์ใช้ขั้นตอนที่ออกแบบมาเพื่อรักษาคุณภาพของงานตรวจสอบ

กฎทั่วไป

การควบคุมหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดนโยบายและขั้นตอนเพื่อยืนยันว่าขั้นตอนการควบคุมคุณภาพทำงานได้เป็นที่น่าพอใจและเพื่อให้มั่นใจในคุณภาพของรายงาน

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

วัตถุประสงค์ของมาตรฐานกลุ่มนี้คือการกำหนดเกณฑ์ทางเทคนิคทั่วไปที่อนุญาตให้มีการวางแผนการตรวจสอบที่เหมาะสมในสถาบันภายใต้การกำกับดูแลของกรมบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ที่เสนอ

บรรทัดฐานที่นำเสนอในส่วนต่อไปนี้อ้างถึง: การวางแผนทั่วไปการวางแผนเฉพาะโปรแกรมการตรวจสอบและการเก็บถาวร

การวางแผนทั่วไป

กรมบัญชีกลางของสาธารณรัฐจะวางแผนกิจกรรมการตรวจสอบผ่านแผนประจำปีโดยใช้เกณฑ์ความมีสาระสำคัญเศรษฐกิจความเที่ยงธรรมและความตรงเวลาและจะประเมินการดำเนินการตามแผนเป็นระยะ

แผนการตรวจสอบของรัฐบาลประจำปีคือเอกสารที่มีชุดกิจกรรมการตรวจสอบและจักรวาลของสถาบันและ / หรือพื้นที่ตามความเหมาะสมที่จะตรวจสอบในช่วงระยะเวลาหนึ่งปีและจะจัดทำขึ้นตามนโยบายและข้อกำหนดที่กำหนดไว้ โดยกรมบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐ

แผนดังกล่าวมีลักษณะสงวนไว้ซึ่งจุดประสงค์ระดับที่เกี่ยวข้องจะใช้มาตรการรักษาความปลอดภัยซึ่งเป็นภาระหน้าที่ของบุคลากรที่เชื่อมโยงกับการดำเนินการตรวจสอบเพื่อรักษาความลับของเนื้อหาอย่างสมบูรณ์

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

กรมบัญชีกลางใช้อำนาจตามกฎหมายประกอบรัฐธรรมนูญฉบับที่ 3894 ว่ามาตรฐานกำหนดแนวนโยบายที่ควบคุมการวางแผนการตรวจสอบภายในของส่วนราชการให้สอดคล้องกับแผนการตรวจสอบภายในประจำปีของสถาบันที่อยู่ภายใต้การ ตรวจสอบแล้ว

ในกรมบัญชีกลางของสาธารณรัฐแต่ละหน่วยงานอินทรีย์จะวางแผนการดำเนินการเป็นประจำทุกปี ในกรณีของสถาบันที่อยู่ภายใต้การควบคุมจะดำเนินการโดยผู้รับผิดชอบของหน่วยตรวจสอบภายในตามลำดับความสำคัญที่กำหนดขึ้นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์และเป้าหมายของสถาบันหรือส่วนงานแล้วแต่กรณี

แผนการตรวจสอบภายในประจำปีจะมีความยืดหยุ่นเพื่อให้สามารถเปลี่ยนแปลงได้ซึ่งการอนุญาตก่อนหน้านี้ถือว่าจำเป็นเพื่อดำเนินการตามสถานการณ์

แผนดังกล่าวจะรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภายในของรัฐบาลแห่งชาติประจำปีและจะจัดทำขึ้นตามวัตถุประสงค์และแนวนโยบายสถาบันของแผนแห่งชาติที่ได้รับอนุมัติจากกรมบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐ

โครงสร้างเนื้อหาของแผนจะสอดคล้องกับวัตถุประสงค์และแนวนโยบายเชิงสถาบันของแผนแห่งชาติที่ได้รับอนุมัติจากกรมบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

กรมบัญชีกลางและหน่วยงานตรวจสอบภายในที่ประกอบกันเป็นระบบจะประเมินการดำเนินการของแผนการตรวจสอบภายในประจำปีเป็นระยะโดยจัดทำรายงานที่เกี่ยวข้อง

การวางแผนเฉพาะ

งานของผู้สอบบัญชีต้องได้รับการวางแผนอย่างเพียงพอเพื่อให้แน่ใจว่าการตรวจสอบภายในมีคุณภาพสูงและต้องอยู่บนพื้นฐานของทั้งความรู้เกี่ยวกับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยสถาบันเพื่อตรวจสอบและข้อกำหนดทางกฎหมายที่มีผลกระทบ

การวางแผนการตรวจสอบหมายถึงการพัฒนากลยุทธ์ทั่วไปสำหรับการดำเนินการเพื่อให้แน่ใจว่าผู้สอบบัญชีมีความรู้และความเข้าใจอย่างถ่องแท้เกี่ยวกับกิจกรรมการควบคุมและระบบข้อมูลและบทบัญญัติทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับสถาบันซึ่งทำให้เขาสามารถประเมินระดับการตรวจสอบได้ ตรวจสอบความเสี่ยงตลอดจนกำหนดและกำหนดเวลาลักษณะระยะเวลาและขอบเขตของขั้นตอนที่จะนำไปใช้

การวางแผนการตรวจสอบควรรวมถึงการประเมินผลลัพธ์ของผู้บริหารของสถาบันที่จะตรวจสอบโดยสัมพันธ์กับวัตถุประสงค์เป้าหมายและแผนงานที่วางแผนไว้

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ข้อมูลที่ผู้ตรวจสอบจำเป็นต้องใช้ในการวางแผนการตรวจสอบภายในจะแตกต่างกันไปตามวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายในและสถาบันที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ การศึกษาเบื้องต้นของสถาบันสามารถทำได้ก่อนที่จะเตรียมแผนการดำเนินงานภาคสนาม การศึกษาเบื้องต้นเป็นวิธีการสนับสนุนที่มีประสิทธิภาพในการเลือกพื้นที่เฉพาะที่จะตรวจสอบและในการรับข้อมูลเพื่อใช้ในการวางแผน เป็นกระบวนการที่ช่วยให้ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรโปรแกรมกิจกรรมและหน้าที่ของสถาบันได้อย่างรวดเร็วแม้ว่าจะไม่ได้รับการตรวจสอบโดยละเอียดก็ตาม

ในตอนท้ายของการรวบรวมและศึกษาข้อมูลผู้สอบบัญชีจะจัดทำเอกสารผลงานของตนโดย:

คำอธิบายกิจกรรมของสถาบันโดยสรุปไว้ในเอกสารงานที่ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารที่ได้รับจากสถาบันเช่นผังงานเกี่ยวกับขั้นตอนการปฏิบัติงานในส่วนที่สำคัญที่สุดเป็นต้นการออกบันทึกข้อตกลงการวางแผนซึ่งมีโครงสร้างพื้นฐานประกอบด้วย: วัตถุประสงค์ของ การตรวจสอบ: คือผลลัพธ์ที่คาดว่าจะบรรลุขอบเขตของการตรวจสอบ: ขอบเขตของงานตรวจสอบซึ่งรวมถึงพื้นที่แง่มุมและระยะเวลาที่จะตรวจสอบรายละเอียดของกิจกรรมของสถาบัน

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ข้อบังคับที่บังคับใช้กับสถาบันโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่เกี่ยวข้องกับสาขาวิชาของการประเมินรายงานที่จะออกและวันครบกำหนดการระบุประเด็นสำคัญที่กำหนดประเภทของการทดสอบที่จะนำไปใช้เรื่องสำคัญ สถานการณ์สำคัญที่ต้องคำนึงถึงในระหว่างการดำเนินการตรวจสอบรวมถึงข้อร้องเรียนบุคลากรชื่อและประเภทของผู้ตรวจสอบที่ประกอบขึ้นเป็นทีมตรวจสอบ ในทำนองเดียวกันงานที่มอบหมายให้แต่ละคนตามความสามารถและประสบการณ์ของพวกเขาเจ้าหน้าที่ของสถาบันที่จะได้รับการตรวจสอบงบประมาณเวลาตามประเภทพื้นที่การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ และ / หรือผู้เชี่ยวชาญตามพื้นที่ที่มีการประเมิน.

ความรับผิดชอบในการจัดทำบันทึกข้อตกลงการวางแผนขึ้นอยู่กับผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบและหัวหน้างาน การทบทวนและการอนุมัติในระดับการจัดการที่มีความสามารถ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ในกรณีของสถาบันที่อยู่ภายใต้การกำกับดูแลผู้รับผิดชอบของฝ่ายตรวจสอบภายในจะเป็นผู้อนุมัติบันทึกข้อตกลงการวางแผน

โปรแกรมการตรวจสอบ

สำหรับการตรวจสอบของรัฐบาลแต่ละครั้งควรจัดเตรียมโปรแกรมเฉพาะซึ่งรวมถึงวัตถุประสงค์ขอบเขตของตัวอย่างขั้นตอนโดยละเอียดและระยะเวลาในการสมัคร ตลอดจนบุคลากรที่รับผิดชอบในการพัฒนา

โปรแกรมการตรวจสอบรวมถึงรายการขั้นตอนที่เป็นระเบียบที่จะนำไปใช้ในกระบวนการตรวจสอบซึ่งช่วยให้ได้รับหลักฐานที่มีความสามารถและเพียงพอเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้

พวกเขาได้รับการพัฒนาจากความรู้ของสถาบันและระบบของสถาบัน ผู้สอบบัญชีต้องอาศัยความรู้นี้ในการกำหนดลักษณะระยะเวลาและขอบเขตของขั้นตอนที่จะนำไปใช้

ความยืดหยุ่นควรอนุญาตให้มีการแก้ไขปรับปรุงและปรับเปลี่ยนซึ่งตามความเห็นของผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบและผู้บังคับบัญชาถือเป็นสิ่งที่เกี่ยวข้องในระหว่างหลักสูตรการตรวจสอบ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

โปรแกรมการตรวจสอบเป็นแนวทางในการดำเนินการของผู้สอบบัญชีและใช้เป็นองค์ประกอบในการควบคุมงานที่ดำเนินการ นอกจากนี้ยังต้องอนุญาตให้มีการประเมินความคืบหน้าของการตรวจสอบและการประยุกต์ใช้ขั้นตอนที่ถูกต้องเพื่อให้การบรรลุผลเป็นไปตามวัตถุประสงค์ที่เสนอ

โปรแกรมการตรวจสอบควรมีรายละเอียดเพียงพอเพื่อใช้เป็นแนวทางและเป็นวิธีการตรวจสอบการปฏิบัติงานที่เหมาะสม

ความรับผิดชอบในการจัดทำโปรแกรมตามลำดับขึ้นอยู่กับผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบและหัวหน้างาน

เอกสารเก่า

ถาวรสำหรับแต่ละสถาบันที่อยู่ภายใต้การควบคุมไฟล์ถาวรจะต้องถูกสร้างจัดระเบียบและอัปเดต

ที่เก็บถาวรประกอบด้วยชุดเอกสารทั่วไปที่มีสำเนาและ / หรือดึงข้อมูลที่น่าสนใจเพื่อการใช้งานอย่างต่อเนื่องหรือจำเป็นสำหรับการตรวจสอบในอนาคตโดยทั่วไปเกี่ยวข้องกับ:

กฎหมายประกอบรัฐธรรมนูญของสถาบันและบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ควบคุมการดำเนินงานแผนผังองค์กรที่ได้รับการอนุมัติกฎระเบียบขององค์กรและหน้าที่ได้รับการอนุมัติองค์กรและหน้าที่ได้รับการอนุมัติคู่มือขั้นตอนที่ได้รับการอนุมัติผังงานของกิจกรรมหลักของสถาบันแผนการดำเนินงานของสถาบัน

กฎที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

งบประมาณของสถาบันรวมถึงการปรับเปลี่ยนและการประเมินงบการเงินหรือรายงานการดำเนินการงบประมาณรายงานการตรวจสอบรายงานแผนการควบคุมประจำปีรวมถึงการจัดทำโปรแกรมใหม่รายงานการประเมินแผนประจำปีสรุปการตัดสินใจที่สำคัญที่สุดซึ่งนำมติและหนังสือเวียนที่ออกโดยข้อตกลงและสัญญาของสถาบัน

จะมีการอัปเดตเป็นประจำเพื่อให้สามารถอัปเดตได้ง่ายโดยเฉพาะในขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบ

ความรับผิดชอบในการจัดระเบียบเอกสารถาวรที่สอดคล้องกัน

ไปยังพื้นที่บริหารและกฎหมายของสำนักงานบัญชีกลางต่อหน่วยงานตรวจสอบภายในของสถาบันที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและ

ขอบเขตการดำเนินงานเกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดและการควบคุมภายใน

ผู้สอบบัญชีควรรายงานขอบเขตของการทดสอบเกี่ยวกับการปฏิบัติตามกฎหมายระเบียบข้อบังคับและการควบคุมภายใน หากการทดสอบไม่เกินกว่าที่ผู้สอบบัญชีเห็นว่าจำเป็นสำหรับการตรวจสอบงบการเงินหรือรายงานการปฏิบัติตามงบประมาณก็จะเพียงพอสำหรับผู้สอบบัญชี

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ประกาศว่าคุณได้ทำการทดสอบการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับบางประการว่าคุณได้รับความเข้าใจเกี่ยวกับการควบคุมภายในและประเมินความเสี่ยงในการควบคุมแล้ว

มาตรฐานที่กำหนดไว้ด้านล่างนี้อ้างถึง: การศึกษาและประเมินผลการควบคุมภายในการประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและข้อบังคับการกำกับดูแลงานตรวจสอบหลักฐานที่เพียงพอความสามารถและเกี่ยวข้องเอกสารการทำงานการสื่อสารข้อสังเกตและจดหมาย การแสดง

ศึกษาและประเมินผลการควบคุมภายใน

ต้องมีการศึกษาและประเมินผลการควบคุมภายในที่เหมาะสมเพื่อระบุประเด็นสำคัญที่ต้องมีการตรวจสอบเชิงลึกกำหนดระดับความน่าเชื่อถือเพื่อกำหนดลักษณะขอบเขตระยะเวลาและการเลือกใช้วิธีการตรวจสอบ

ระบบการควบคุมภายในประกอบด้วยแผนองค์กรวิธีการขั้นตอนและหน้าที่การตรวจสอบภายในที่จัดตั้งขึ้นภายในสถาบันของรัฐเพื่อปกป้องทรัพย์สินของระบบจากของเสียสูญหายและการนำไปใช้อย่างไม่เหมาะสมเพื่อตรวจสอบความถูกต้องและความถูกต้องของข้อมูลทางการเงิน และการบริหารส่งเสริมประสิทธิภาพในการปฏิบัติงานและตรวจสอบการปฏิบัติตามวัตถุประสงค์และนโยบายของสถาบันตลอดจนกฎระเบียบที่เกี่ยวข้อง ระบบการควบคุมภายในที่เหมาะสมยังช่วยให้สามารถตรวจจับข้อบกพร่องที่เป็นไปได้และประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการมีอยู่ของการกระทำที่ผิดกฎหมายหากมี

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ฝ่ายบริหารของสถาบันมีหน้าที่รับผิดชอบในการนำไปใช้และรักษาระบบการควบคุมภายในที่มีประสิทธิผลซึ่งโครงสร้างประกอบด้วย:

สภาพแวดล้อมการควบคุมซึ่งหมายถึงการจัดการทั่วไปทัศนคติที่ระมัดระวังและการดำเนินการของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับการควบคุมและความสำคัญของสถาบันระบบข้อมูลและการลงทะเบียนประกอบด้วยวิธีการและบันทึกที่กำหนดขึ้นเพื่อระบุรวบรวม วิเคราะห์จำแนกบันทึกและรายงานธุรกรรมของสถาบันขั้นตอนการควบคุมประกอบด้วยนโยบายและขั้นตอนเพิ่มเติมที่ฝ่ายบริหารกำหนดขึ้นเพื่อให้เกิดความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่าจะบรรลุวัตถุประสงค์เฉพาะของสถาบัน

วัตถุประสงค์ของการศึกษาและประเมินระบบการควบคุมภายในเพื่อให้ทราบถึงประเด็นสำคัญเหล่านั้นอย่างชัดเจนยิ่งขึ้นเกี่ยวกับความสำคัญขององค์กรและการดำเนินงานของสถาบันตลอดจนการปรับเปลี่ยนโปรแกรมและการประยุกต์ใช้ขั้นตอนการตรวจสอบโดยละเอียดโดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้าน ประเด็นสำคัญซึ่งจะใช้เป็นพื้นฐานในการกำหนดวัตถุประสงค์และขอบเขตการตรวจสอบการกำหนดข้อเสนอแนะที่จะพิจารณาในรายงานและการกำหนดระดับความเชื่อมั่นของการควบคุมที่ดำเนินการโดยสถาบัน

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

การศึกษาและประเมินระบบการควบคุมภายในต้องดำเนินการตามประเภทของการตรวจสอบที่ดำเนินการไม่ว่าจะเป็นด้านการเงินการจัดการหรือการตรวจสอบพิเศษ

ผู้ตรวจประเมินอาจประเมินตามขอบเขตที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจประเมินนโยบายขั้นตอนการปฏิบัติและการควบคุมเหล่านั้นที่เกี่ยวข้องกับโปรแกรมหน้าที่และกิจกรรมที่เป็นหัวข้อของการตรวจประเมิน

การรวบรวมข้อมูลจากระบบการควบคุมภายในจะต้องจัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้องโดยคำนึงถึงวิธีการนำเสนอข้อมูลและเกณฑ์ของผู้สอบบัญชี

การประเมินระบบการควบคุมภายในประกอบด้วยสองขั้นตอน:

การได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการปฏิบัติงานการตรวจสอบว่าการควบคุมที่ระบุทำงานได้อย่างมีประสิทธิผลและบรรลุวัตถุประสงค์

ในกรณีที่ข้อมูลและระบบการลงทะเบียนเป็นคอมพิวเตอร์ผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบว่าการควบคุมภายในทำงานอย่างถูกต้องหรือไม่เพื่อให้เขามั่นใจในความสมบูรณ์ของข้อมูลที่ประมวลผลด้วยวิธีการทางคอมพิวเตอร์

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

การประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและข้อบังคับ

ในการดำเนินการตรวจสอบของรัฐบาลควรประเมินการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้องเมื่อจำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์การตรวจสอบ

ในการพัฒนาการตรวจสอบของภาครัฐการประเมินการปฏิบัติตามกฎหมายและกฎระเบียบก็มีความสำคัญเช่นกันเนื่องจากหน่วยงานของรัฐโปรแกรมบริการกิจกรรมและหน้าที่โดยทั่วไปถูกสร้างขึ้นโดยกฎหมายและอยู่ภายใต้กฎหมายและข้อบังคับที่เฉพาะเจาะจงมากกว่า ผู้ที่ควบคุมภาคเอกชน กฎระเบียบดังกล่าวกำหนดขึ้นในแง่มุมอื่น ๆ สิ่งที่ควรทำใครควรทำเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่จะบรรลุจำนวนประชากรที่จะได้รับประโยชน์จำนวนเท่าใดและสิ่งที่ควรใช้

แหล่งข้อมูลเกี่ยวกับบทบัญญัติทางกฎหมายมีหลากหลาย แหล่งข้อมูลหลักที่เพียงพอคือสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบเนื่องจากทราบถึงกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เมื่อสถาบันดังกล่าวได้รับเงินทุนจากหน่วยงานระดับรัฐบาลอื่นและทราบแหล่งที่มาผู้ตรวจสอบบัญชีอาจหันไปหาองค์กรที่จัดหาเงินทุนเพื่อขอรับและ / หรือตรวจสอบข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับมาตรฐานที่เกี่ยวข้อง

เมื่อจำเป็นต้องประเมินการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้องผู้สอบบัญชีควรวางแผนการตรวจสอบในลักษณะที่มีความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่าจะมีการค้นพบการละเมิดที่อาจเกิดขึ้นหรือการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายซึ่งอาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อผลการตรวจสอบ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ผู้สอบบัญชีไม่จำเป็นต้องมีคุณสมบัติในการตรวจสอบการกระทำที่ผิดกฎหมายในบางประเภทซึ่งเนื่องจากความเชี่ยวชาญหรือความซับซ้อนของผู้สอบบัญชีนั้นตกอยู่ในความสามารถของหน่วยงานที่รับผิดชอบในการตรวจสอบข้อเท็จจริงประเภทนี้หรือใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้อง อย่างไรก็ตามคุณจำเป็นต้องทราบถึงลักษณะและประเภทของความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นในพื้นที่ตรวจสอบและการกระทำที่ผิดกฎหมายที่อาจเกิดขึ้นในพื้นที่นั้นเพื่อให้คุณสามารถระบุสัญญาณที่บ่งชี้ว่าการกระทำเหล่านี้อาจเกิดขึ้นได้

การดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาลจะไม่รับประกันว่าการละเมิดหรือการกระทำผิดทั้งหมดจะถูกค้นพบ การค้นพบในภายหลังของการกระทำดังกล่าวที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่เป็นหัวข้อของการตรวจสอบไม่จำเป็นต้องหมายความว่าการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีไม่เพียงพอหากมีการดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในที่กำหนดไว้.

การกำกับดูแลงานตรวจสอบ.

เจ้าหน้าที่ต้องได้รับการดูแลอย่างเพียงพอ

การกำกับดูแลเกี่ยวข้องกับการกำกับความพยายามของผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเพื่อพิจารณาว่าบรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบหรือไม่ องค์ประกอบของการกำกับดูแล ได้แก่ การให้คำแนะนำแก่พนักงานการรับทราบปัญหาสำคัญที่พบการทบทวนงานที่ทำและการฝึกอบรมในงาน

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

หัวหน้างานต้องมั่นใจได้ว่าพนักงานเข้าใจงานที่ต้องทำอย่างชัดเจนเหตุใดจึงต้องทำและสิ่งที่คาดว่าจะสำเร็จ ด้วยพนักงานที่มีประสบการณ์หัวหน้างานสามารถร่างขอบเขตงานและทิ้งรายละเอียดให้กับผู้ช่วยได้ ด้วยพนักงานที่มีคุณสมบัติน้อยหัวหน้างานสามารถระบุไม่เพียง แต่เทคนิคในการวิเคราะห์ข้อมูล แต่ยังรวมถึงวิธีการรวบรวม

ในการตรวจสอบของรัฐบาลการกำกับดูแลจะใช้โดยผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบผู้บังคับบัญชาและระดับที่สูงขึ้นทันทีซึ่งเชื่อมโยงโดยตรงกับกระบวนการตรวจสอบ

การกำกับดูแลจะถูกนำไปใช้เมื่อวางแผนและดำเนินงานภาคสนามรวมทั้งจัดทำรายงานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง

ปริมาณงานตรวจสอบที่ต้องดูแลจะขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบความซับซ้อนของงานและเงื่อนไขภายนอกเช่นระยะทางจากสถาบันที่จะตรวจสอบ

หลักฐานที่เพียงพอมีความสามารถและเกี่ยวข้อง

ผู้สอบบัญชีต้องได้รับหลักฐานที่เพียงพอมีความสามารถและเกี่ยวข้องผ่านการใช้การทดสอบการควบคุมและขั้นตอนที่เป็นสาระสำคัญซึ่งช่วยให้สามารถสนับสนุนการตัดสินและข้อสรุปที่กำหนดไว้อย่างสมเหตุสมผลเกี่ยวกับร่างกายโปรแกรมกิจกรรมหรือหน้าที่ที่เป็นเป้าหมายของการตรวจสอบ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ควรทดสอบหลักฐานเพื่อให้แน่ใจว่าเป็นไปตามข้อกำหนดพื้นฐานของความเพียงพอความสามารถและความเกี่ยวข้อง เอกสารการทำงานควรแสดงรายละเอียดของหลักฐานและเปิดเผยว่าได้มาอย่างไร

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ลักษณะของหลักฐาน

ความพอเพียง

วัตถุประสงค์ที่เพียงพอและหลักฐานที่น่าเชื่อถือเพียงพอที่จะสนับสนุนข้อค้นพบข้อสรุปและข้อเสนอแนะของผู้สอบบัญชี หลักฐานจะเพียงพอเมื่อขึ้นอยู่กับผลของการประยุกต์ใช้การทดสอบอย่างน้อยหนึ่งครั้งผู้สอบบัญชีสามารถได้รับความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่าข้อเท็จจริงที่เปิดเผยนั้นได้รับการตรวจสอบที่น่าพอใจ เมื่อมีความเหมาะสมอาจใช้วิธีการทางสถิติเพื่อการนี้

การแข่งขัน

เพื่อให้มีความสามารถหลักฐานต้องถูกต้องและเชื่อถือได้ ในการประเมินความสามารถของหลักฐานผู้สอบบัญชีควรพิจารณาอย่างรอบคอบว่ามีเหตุผลที่สงสัยในความถูกต้องหรือความสมบูรณ์ หากเป็นเช่นนั้นคุณจะต้องได้รับหลักฐานเพิ่มเติมหรือเปิดเผยสถานการณ์นั้นในรายงานของคุณ

สมมติฐานต่อไปนี้เป็นเกณฑ์ที่เป็นประโยชน์และไม่ผูกขาดในการตัดสินว่าหลักฐานนั้นมีความสามารถหรือไม่

หลักฐานที่ได้รับจากแหล่งที่มาอิสระมีความน่าเชื่อถือมากกว่าที่ได้รับจากหน่วยงานตรวจสอบเองหลักฐานที่ได้รับเมื่อมีการสร้างระบบการควบคุมภายในที่เหมาะสมมีความน่าเชื่อถือมากกว่าที่ได้รับเมื่อระบบการควบคุมภายในบกพร่อง ไม่เป็นที่น่าพอใจหรือไม่ได้รับการยอมรับ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบของรัฐบาลภายใน

หลักฐานที่ได้มาทางกายภาพผ่านการตรวจสอบการสังเกตและการคำนวณหรือการตรวจสอบมีความน่าเชื่อถือมากกว่าที่ได้รับทางอ้อมเอกสารต้นฉบับมีความน่าเชื่อถือมากกว่าสำเนาหลักฐานรับรอง (หนังสือรับรอง) ที่ได้มาในสถานการณ์ที่ การอนุญาตให้ผู้ให้ข้อมูลแสดงออกอย่างเสรีสมควรได้รับเครดิตมากกว่าที่ได้รับในสถานการณ์ที่ประนีประนอม (ตัวอย่างเช่นเมื่อผู้ให้ข้อมูลอาจรู้สึกกลัว)

ความสัมพันธ์กัน

หมายถึงความสัมพันธ์ที่มีอยู่ระหว่างหลักฐานและการนำไปใช้ ข้อมูลที่คุณใช้เพื่อพิสูจน์หรือหักล้างข้อเท็จจริงมีความเกี่ยวข้องหากมีความสัมพันธ์เชิงตรรกะและชัดเจนกับข้อเท็จจริงนั้น หากไม่ปฏิบัติตามจะไม่เกี่ยวข้องดังนั้นจึงไม่ควรนำมารวมไว้เป็นหลักฐาน

เมื่อเห็นว่าเหมาะสมผู้สอบบัญชีจะต้องได้รับจากเจ้าหน้าที่ของสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเกี่ยวข้องและความสามารถของหลักฐานที่ได้รับ

การจำแนกประเภทของหลักฐาน

หลักฐานทางกายภาพ

ได้มาจากการตรวจสอบหรือสังเกตโดยตรงของกิจกรรมสินค้าหรือเหตุการณ์ หลักฐานในลักษณะนี้อาจอยู่ในรูปแบบของบันทึก (สรุปผลการตรวจสอบหรือการสังเกต) ภาพถ่ายกราฟแผนที่หรือตัวอย่างวัสดุ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

พยานเอกสาร

ประกอบด้วยข้อมูลที่ผ่านการประมวลผลเช่นที่มีอยู่ในจดหมายสัญญาบันทึกบัญชีใบแจ้งหนี้และเอกสารการจัดการที่เกี่ยวข้องกับผลการดำเนินงาน

หลักฐานรับรอง (หนังสือรับรอง)

ได้มาจากบุคคลอื่นในรูปแบบของแถลงการณ์ในระหว่างการสอบสวนหรือการสัมภาษณ์ ข้อความที่มีความสำคัญต่อการตรวจสอบควรได้รับการยืนยันเมื่อเป็นไปได้โดยหลักฐานเพิ่มเติม นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องประเมินหลักฐานรับรองเพื่อให้แน่ใจว่าผู้ให้ข้อมูลไม่ได้รับอิทธิพลจากอคติหรือมีความรู้เพียงบางส่วนเกี่ยวกับพื้นที่ที่ตรวจสอบ

หลักฐานเชิงวิเคราะห์

ซึ่งรวมถึงการคำนวณการเปรียบเทียบการให้เหตุผลและการแยกข้อมูลออกเป็นส่วนประกอบ

ความน่าเชื่อถือของหลักฐานจากระบบคอมพิวเตอร์

เมื่อข้อมูลที่ประมวลผลด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ถือเป็นส่วนสำคัญหรือเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบและความน่าเชื่อถือเป็นสิ่งสำคัญในการบรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือของข้อมูลนั้น

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ในการพิจารณาความน่าเชื่อถือของข้อมูลผู้สอบบัญชี:

จะสามารถดำเนินการตรวจสอบการควบคุมทั่วไปของระบบคอมพิวเตอร์และที่เกี่ยวข้องกับแอปพลิเคชันของตนโดยเฉพาะรวมถึงการทดสอบทั้งหมดที่ได้รับอนุญาต o หากคุณไม่ตรวจสอบการควบคุมทั่วไปและการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับแอปพลิเคชันหรือพบว่าการควบคุมเหล่านั้นไม่น่าเชื่อถือคุณอาจทำการทดสอบเพิ่มเติมหรือใช้ขั้นตอนอื่น ๆ

เมื่อผู้สอบบัญชีใช้ข้อมูลที่ประมวลผลด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์หรือรวมไว้ในรายงานของตนเป็นพื้นหลังหรือเพื่อจุดประสงค์ในการให้ข้อมูลเนื่องจากข้อมูลเหล่านี้ไม่มีความสำคัญต่อผลการตรวจสอบโดยทั่วไปจะเพียงพอสำหรับรายงานที่จะอ้างถึงแหล่งที่มาของข้อมูลดังกล่าวเพื่อปฏิบัติตาม มาตรฐานที่เกี่ยวข้องกับความถูกต้องและสมบูรณ์ของรายงานของคุณ

เอกสารงาน

ผู้ตรวจสอบภาครัฐควรจัดทำบันทึกงานที่ดำเนินการอย่างละเอียดและครบถ้วนและได้ข้อสรุปในรูปแบบเอกสารการทำงาน

เอกสารการทำงานคือการเชื่อมโยงระหว่างงานวางแผนและงานปฏิบัติการและรายงานการตรวจสอบ ดังนั้นจึงต้องมีหลักฐานที่จำเป็นเพื่อสนับสนุนข้อค้นพบความคิดเห็นและข้อสรุปที่นำเสนอในรายงาน ซึ่งอาจรวมถึงเทปภาพถ่ายภาพยนตร์บันทึกหรือหลักฐานอื่น ๆ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ไม่มีอะไรมาแทนที่ความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเหตุผลที่จะต้องดำเนินการบางอย่างและงานนั้นจะนำไปสู่การบรรลุวัตถุประสงค์ได้อย่างไร ความเข้าใจนี้จะเกิดขึ้นได้เมื่อผู้สอบบัญชีได้วางแผนและจัดเอกสารการทำงานอย่างเหมาะสมและได้รับคำแนะนำที่เหมาะสมจากหัวหน้างาน

การปฏิบัติในการระบุวัตถุประสงค์ที่ต้องดำเนินการอย่างชัดเจนในเอกสารการทำงานจะเป็นประโยชน์อย่างมากเพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลที่ได้รับจะเกี่ยวข้องโดยตรงกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบและรายงานที่เกี่ยวข้อง

วัตถุประสงค์

มีส่วนช่วยในการวางแผนและการปฏิบัติงานของการตรวจสอบให้การสนับสนุนหลักสำหรับรายงานของผู้สอบบัญชีอนุญาตให้มีการดำเนินการตรวจสอบและกำกับดูแลงานตรวจสอบอย่างเพียงพอจัดเตรียมหลักฐานของงานที่ดำเนินการและสนับสนุนข้อสรุปข้อคิดเห็นและข้อเสนอแนะที่รวมอยู่ใน รายงานอนุญาตการตรวจสอบคุณภาพการตรวจสอบ

ความต้องการ

มีความสมบูรณ์และถูกต้องเพื่อสนับสนุนข้อค้นพบความคิดเห็นและข้อสรุปอย่างเหมาะสมและแสดงให้เห็นถึงลักษณะและขอบเขตของงานที่ดำเนินการ ความกระชับเป็นสิ่งสำคัญ แต่ไม่ควรเสียสละความชัดเจนและความสมบูรณ์เพียงเพื่อประหยัดเวลาหรือกระดาษ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ต้องมีความชัดเจนเข้าใจและมีรายละเอียดเพียงพอเพื่อให้ผู้สอบบัญชีที่มีประสบการณ์ซึ่งไม่ได้มีความสัมพันธ์โดยตรงกับการตรวจสอบสามารถยืนยันข้อสรุปและข้อเสนอแนะผ่านการตรวจสอบได้ พวกเขาไม่ควรต้องการคำอธิบายด้วยวาจาต้องชัดเจนและเป็นระเบียบมิฉะนั้นอาจสูญเสียคุณค่าเป็นหลักฐานควรมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกล่าวคือ จำกัด เฉพาะเรื่องที่เกี่ยวข้องและมีความสำคัญเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของงานที่ได้รับมอบหมาย

เนื้อหา

รูปแบบและเนื้อหาของเอกสารการทำงานได้รับผลกระทบจากปัจจัยต่างๆเช่น:

ลักษณะของการตรวจสอบประเภทของรายงานที่จะออกลักษณะและความซับซ้อนของกิจกรรมของสถาบัน

ตามกฎทั่วไปเอกสารการทำงานควรมี:

บันทึกข้อตกลงการวางแผนและโปรแกรมการตรวจสอบซึ่งจะต้องอ้างอิงอย่างถูกต้องในเอกสารงานวัตถุประสงค์ขอบเขตและวิธีการรวมทั้งเกณฑ์ที่ใช้ในการคัดเลือกตัวอย่าง

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

การบ่งชี้วิธีการที่ได้รับข้อมูลโดยอ้างอิงถึงเอกสารฐานและบุคคลที่ให้ข้อมูล (แหล่งที่มา) เอกสารของงานที่สนับสนุนข้อสรุปและการตัดสินที่มีนัยสำคัญดัชนีที่เหมาะสมการอ้างอิงกำหนดการและการสรุปข้อสรุปในแต่ละ หนึ่งในองค์ประกอบที่แบ่งการสอบวันที่และลายเซ็นของผู้จัดทำหลักฐานการตรวจสอบที่ดำเนินการเมื่อควบคุมงานที่ดำเนินการ

ความเป็นเจ้าของและการดูแลเอกสารการทำงาน

เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของกรมบัญชีกลางแห่งสาธารณรัฐ

ผู้สอบบัญชีจะปกป้องความสมบูรณ์ของเอกสารการทำงานโดยต้องตรวจสอบให้แน่ใจตลอดเวลาและไม่ว่าในสถานการณ์ใด ๆ ก็ตามความลับของข้อมูลที่อยู่ในนั้น

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

การสื่อสารการสังเกต

ในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบต้องแจ้งข้อสังเกตให้เจ้าหน้าที่และผู้รับใช้ของสถาบันที่ถูกตรวจสอบทราบโดยทันทีซึ่งรวมอยู่ในข้อเท็จจริงที่สังเกตได้เพื่อให้ภายในระยะเวลาก่อนกำหนดที่กำหนดพวกเขาจะต้องแสดงหลักฐานเอกสารเพื่อการประเมินในเวลาที่เหมาะสม และการพิจารณาในรายงานที่เกี่ยวข้อง

ข้อสังเกตหมายถึงสิ่งที่ค้นพบซึ่งพิจารณาจากการประยุกต์ใช้ขั้นตอนการตรวจสอบให้สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้และประกอบไปด้วยข้อบกพร่องหรือความผิดปกติที่พิสูจน์ได้ทางเทคนิคในสถาบันที่ตรวจสอบ

การสังเกตการณ์แจ้งข้อสรุปและข้อเสนอแนะของรายงานและต้องเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

ยึดตามข้อเท็จจริงและมีหลักฐานสนับสนุนเป็นไปตามวัตถุประสงค์ตั้งอยู่บนพื้นฐานของการทำงานที่เพียงพอเพื่อสนับสนุนข้อสรุปและข้อเสนอแนะ

ผู้ตรวจสอบของรัฐบาลต้องพัฒนาสิ่งที่ค้นพบและบันทึกไว้ในเอกสารการทำงานอ้างอิงและจัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้อง

ในการเปิดเผยสิ่งที่ค้นพบอย่างเต็มที่และชัดเจนพวกเขาจำเป็นต้องมีคุณลักษณะของเงื่อนไขเกณฑ์สาเหตุและผลกระทบ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบของรัฐบาลภายใน

การสื่อสารข้อสังเกตเป็นกระบวนการที่ผู้สอบบัญชีเมื่อได้หลักฐานแล้วจะปฏิบัติตามโดยแจ้งให้ผู้บังคับบัญชาทราบทันทีเพื่อจุดประสงค์ในการจัดทำรายงานเบื้องต้นหากเป็นกรณีที่ให้เหตุผล ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบจะต้องแจ้งข้อสังเกตเพื่อให้การใช้สิทธิในการป้องกันของบุคคลที่รวมอยู่ในการปฏิบัติตามบทบัญญัติทางกฎหมายที่บังคับใช้

การสื่อสารจัดทำเป็นลายลักษณ์อักษรด้วยวิธีที่สงวนไว้และตรงไปตรงมาและการรับจะต้องได้รับการรับรอง

การดำเนินการดังกล่าวช่วยให้ผู้สอบบัญชีมีองค์ประกอบในการตัดสินที่สนับสนุนข้อคิดเห็นข้อสรุปและข้อเสนอแนะของรายงานการตรวจสอบอย่างเพียงพอและมีความสามารถ

การอ้างถึงข้าราชการและข้าราชการที่อ้างถึงในบรรทัดฐานยังครอบคลุมไปถึงคนที่ไม่ได้ทำงานในสถาบันที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบอีกต่อไป

ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบและหัวหน้างานมีหน้าที่จัดเตรียมการสื่อสารข้อสังเกต

ข้อสังเกตที่จะสื่อสารจะอ้างถึงเหตุการณ์ที่มีสาระสำคัญตามบทบัญญัติของบันทึกข้อตกลงการวางแผน

การไม่นำเสนอการปลดโดยข้าราชการหรือเจ้าหน้าที่ภายในระยะเวลาที่กำหนดจะต้องเปิดเผยในรายงานตลอดจนข้อเท็จจริงที่เป็นประเด็นของการสังเกต

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบและหัวหน้างานต้องรับผิดชอบในการประเมินผลการปฏิบัติงานที่ได้รับในเวลาที่เหมาะสมซึ่งจะถูกจัดเก็บไว้ในเอกสารการทำงานและอ้างอิงอย่างถูกต้อง

ย่อหน้าเกี่ยวกับการปฏิบัติตามการสื่อสารข้อสังเกตจะรวมอยู่ในบทนำของรายงาน

จดหมายรับรอง

ผู้สอบบัญชีต้องได้รับจดหมายรับรองจากเจ้าของและ / หรือระดับผู้บริหารที่มีอำนาจของสถาบันที่ตรวจสอบ

จดหมายรับรองเป็นเอกสารที่เจ้าของและ / หรือระดับการจัดการที่มีความสามารถของสถาบันที่ตรวจสอบรับทราบว่าได้จัดเตรียมข้อมูลที่จำเป็นให้กับผู้สอบบัญชีตลอดจนเหตุการณ์สำคัญใด ๆ ที่เกิดขึ้นในระหว่างช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบและจนถึงวันที่เลิกจ้าง ของงานภาคสนาม

หากเจ้าของและ / หรือระดับผู้บริหารปฏิเสธที่จะให้ข้อกำหนดดังกล่าวแก่ผู้สอบบัญชีสถานการณ์ดังกล่าวจะถูกเปิดเผยในรายงานการตรวจสอบ

มาตรฐานกลุ่มนี้กำหนดเกณฑ์ทางเทคนิคสำหรับเนื้อหาการจัดเตรียมและการนำเสนอรายงานการตรวจสอบของรัฐบาลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบประสิทธิภาพและการตรวจสอบพิเศษ มาตรฐานการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (NAGA) และมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศ (สนช.) ซึ่งควบคุมวิชาชีพบัญชีในประเทศมีผลบังคับใช้กับเนื้อหาทุกด้านการจัดเตรียมและการนำเสนอรายงานการตรวจสอบของรัฐบาล

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

มาตรฐานที่จัดกลุ่มในส่วนนี้อาจใช้กับการตรวจสอบทางการเงินบางอย่าง

กฎที่กล่าวถึงด้านล่างนี้ควบคุมการจัดทำรายงานการกำหนดรูปแบบการเขียนกำหนดเวลาการนำเสนอและเนื้อหาของรายงาน

รายงานเป็นลายลักษณ์อักษร

ผู้ตรวจสอบต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อสื่อสารผลการตรวจสอบแต่ละครั้ง

ไม่ใช่จุดประสงค์ของมาตรฐานนี้เพื่อ จำกัด หรือหลีกเลี่ยงการอภิปรายผลการตัดสินข้อสรุปและข้อเสนอแนะกับบุคคลที่รับผิดชอบในสถาบันหรือพื้นที่ที่ตรวจสอบ

ในทางตรงกันข้ามขอแนะนำให้อภิปรายในลักษณะนี้ อย่างไรก็ตามต้องส่งรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรไม่ว่าจะมีการอภิปรายดังกล่าวเกิดขึ้นหรือไม่

รายงานที่เป็นลายลักษณ์อักษรมีความจำเป็นเพื่อ:

แจ้งผลการตรวจสอบไปยังเจ้าหน้าที่ในระดับที่เหมาะสมของรัฐบาลลดความเสี่ยงที่ผลลัพธ์จะถูกตีความผิดจัดให้มีผลการตรวจสอบแก่หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบของรัฐบาลภายใน

อำนวยความสะดวกในการติดตามผลการค้นพบและคำแนะนำเพื่อตรวจสอบว่ามีการดำเนินมาตรการแก้ไขที่เหมาะสม

รายงานเวลา

รายงานการตรวจสอบควรออกโดยเร็วที่สุดเพื่อให้หัวหน้าสถาบันสามารถนำข้อมูลไปใช้ได้อย่างทันท่วงทีภายใต้การตรวจสอบและ / หรือเจ้าหน้าที่ในระดับรัฐบาลที่เหมาะสม

เพื่อให้มีประโยชน์มากที่สุดรายงานต้องตรงเวลาซึ่งเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องปฏิบัติตามวันที่ที่กำหนดไว้สำหรับขั้นตอนต่างๆของการตรวจสอบ รายงานที่จัดทำขึ้นอย่างรอบคอบอาจมีประโยชน์ต่อผู้มีอำนาจตัดสินใจเล็กน้อยหากได้รับรายงานช้าเกินไป ผู้สอบบัญชีควรคาดการณ์การออกรายงานในเวลาที่เหมาะสมและคำนึงถึงวัตถุประสงค์ดังกล่าวเมื่อดำเนินการตรวจสอบ

ในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจประเมินควรคำนึงถึงความสะดวกในการส่งรายงานไปยังเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องในเรื่องที่มีความสำคัญ รายงานในลักษณะนี้ซึ่งอาจเป็นแบบปากเปล่าหรือเป็นลายลักษณ์อักษรจะไม่แทนที่รายงานสุดท้าย แต่จะให้บริการสำหรับเจ้าหน้าที่ในการค้นหาเกี่ยวกับเรื่องที่พวกเขาต้องให้ความสนใจทันทีและดำเนินการแก้ไขที่เหมาะสมก่อนสิ้นสุดรายงาน รายงานครั้งสุดท้าย.

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

การนำเสนอรายงาน

รายงานต้องจัดทำด้วยภาษาที่เรียบง่ายและเข้าใจได้ง่ายจัดการกับประเด็นปัญหาอย่างเป็นรูปธรรมและรัดกุมซึ่งจะต้องตรงและตรงกับข้อเท็จจริงที่สังเกตได้

ผู้ตรวจสอบไม่ควรถือว่าผู้ใช้รายงานมีความรู้โดยละเอียดเกี่ยวกับหัวข้อที่รวมอยู่ในรายงาน

เพื่อให้รายงานมีความกระชับไม่ควรยาวเกินความจำเป็นในการถ่ายทอดข้อความดังนั้นจึงต้องใช้:

การใช้คำอย่างเหมาะสมตามความหมายยกเว้นคำที่ไม่จำเป็นการรวมรายละเอียดเฉพาะเมื่อจำเป็นตามวิจารณญาณของผู้สอบบัญชี

ไม่ควรมองข้ามประเด็นสำคัญในรายงานและไม่ควรใช้คำหรือแนวคิดที่ไม่จำเป็นซึ่งนำไปสู่การตีความที่ผิด เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้สอบบัญชีที่ต้องจำไว้ว่ารายละเอียดที่มากเกินไปอาจทำให้ผู้ใช้สับสนและแม้แต่ซ่อนวัตถุประสงค์หลักของรายงาน

ความถูกต้องต้องการให้หลักฐานที่นำเสนอเป็นความจริงและมีการระบุข้อค้นพบอย่างถูกต้อง ขึ้นอยู่กับความต้องการที่จะตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลที่นำเสนอมีความน่าเชื่อถือเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่อาจทำลายความน่าเชื่อถือและสร้างคำถามและความถูกต้องที่สำคัญของรายงาน

ต้องมีการนำเสนอข้อเท็จจริงในลักษณะที่มีวัตถุประสงค์และมีน้ำหนักกล่าวคือมีข้อมูลเพียงพอที่จะทำให้ผู้ใช้สามารถตีความเรื่องดังกล่าวได้อย่างเพียงพอ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

รายงานเนื้อหา

ในตอนท้ายของการทำงานผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องจัดทำรายงานซึ่งเขาจะนำเสนอผลการตรวจสอบอย่างเหมาะสมโดยระบุว่าได้ดำเนินการตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

จุดประสงค์ของมาตรฐานนี้คือเพื่อควบคุมเนื้อหาของรายงานทางการเงินการจัดการและรายงานการตรวจสอบประเภทอื่น ๆ ที่ได้มาจากรายงานดังกล่าวเช่นการตรวจสอบพิเศษเพื่อให้แน่ใจว่าชื่อและโครงสร้างของมาตรฐานนั้นมีความเท่าเทียมกันตลอดจนคำแถลงที่ชัดเจนและแม่นยำ ผลการสอบ

รายงานต้องนำเสนอโครงสร้างต่อไปนี้:

บทนำ

คุณจะเข้าใจข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการตรวจสอบและสถาบันที่ตรวจสอบ

ข้อมูลการสอบ

เหตุผลในการสอบ

โดยจะอ้างถึงสาเหตุที่ก่อให้เกิดการดำเนินการควบคุมตลอดจนการอ้างอิงเอกสารรับรอง ควรระบุเหตุผลที่ดำเนินการตรวจสอบ

ธรรมชาติและวัตถุประสงค์

ในบรรทัดนี้จะระบุลักษณะหรือประเภทของการตรวจสอบที่จะดำเนินการไม่ว่าจะเป็นการบริหารจัดการการเงินหรือการตรวจสอบพิเศษ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

วัตถุประสงค์หมายถึงสิ่งที่คุณหวังว่าจะบรรลุผลจากการสอบ การเปิดเผยจะทำให้ทราบถึงขีด จำกัด ของการตรวจสอบเพื่อหลีกเลี่ยงการตีความที่ผิดพลาดในกรณีที่วัตถุประสงค์ถูก จำกัด โดยเฉพาะอย่างยิ่งหรือเฉพาะเจาะจงในบางแง่มุมของการจัดการ

ขอบเขต

จะมีการบันทึกว่างานได้ดำเนินการตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปและมาตรฐานการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ความครอบคลุมและความลึกของงานที่ดำเนินการเพื่อให้เป็นไปตามวัตถุประสงค์การตรวจสอบจะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนโดยระบุระยะเวลาการตรวจสอบพื้นที่ทางภูมิศาสตร์ที่ดำเนินการตรวจสอบและพื้นที่ที่ต้องตรวจสอบ

หากเป็นกรณีนี้ผู้สอบบัญชีจะเปิดเผยข้อ จำกัด ขอบเขตที่เกิดขึ้นในกระบวนการทำงาน หากมีการใช้ข้อมูลที่ไม่ได้รับการตรวจสอบจะต้องระบุข้อเท็จจริงนั้น ควรเปิดเผยการปรับเปลี่ยนแนวทางการตรวจสอบอันเป็นผลมาจากข้อ จำกัด ในข้อมูลหรือขอบเขตของการตรวจสอบด้วย

การสื่อสารการสังเกต

จะมีการประกาศการปฏิบัติตามการสื่อสารของข้อสังเกตที่ทำกับเจ้าหน้าที่ของสถาบันที่รวมอยู่ในนั้น

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ข้อมูลเกี่ยวกับสถาบันที่ตรวจสอบ

ความเป็นมาและพื้นฐานทางกฎหมาย

ควรมีการอ้างอิงสั้น ๆ เกี่ยวกับการสร้างสถาบันโครงสร้างองค์กรกิจกรรมหลักที่พัฒนาและพื้นที่ที่ตรวจสอบ

พื้นฐานทางกฎหมายจะระบุการอ้างอิงถึงบทบัญญัติทางกฎหมายที่ควบคุมมัน

รายชื่อบุคคลที่รวมอยู่ในการสังเกตการณ์

หมายถึงบุคลากรของสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งรวมอยู่ในข้อสังเกตซึ่งจะถูกส่งมอบในภาคผนวกของรายงานโดยระบุชื่อและนามสกุลตำแหน่งระยะเวลาการบริหารสถานะการจ้างงานและที่อยู่บ้าน

ฐานะทางการเงินเศรษฐกิจและงบประมาณ

โดยคำนึงถึงประเภทของการตรวจสอบที่ดำเนินการขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีงบดุลงบกำไรขาดทุนรายงานการดำเนินการงบประมาณหรืออื่น ๆ ตามความเหมาะสม

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

สรุปผลการวิจัย

ในบรรทัดนี้ผู้สอบบัญชีจะต้องแสดงข้อสรุปของตนซึ่งเป็นการใช้ดุลยพินิจในลักษณะของวิชาชีพโดยอาศัยข้อสังเกตที่เป็นผลจากการตรวจสอบ ข้อสรุปจะอ้างถึงการประเมินผลการบริหารจัดการของสถาบันที่ตรวจสอบเกี่ยวกับความสำเร็จของวัตถุประสงค์เป้าหมายและโครงการตลอดจนการใช้ทรัพยากรสาธารณะในด้านเศรษฐกิจประสิทธิภาพและประสิทธิผล

ในทำนองเดียวกันข้อสรุปต้องระบุถึงการตัดสินการละเมิดที่เกิดขึ้นโดยเจ้าหน้าที่ของรัฐหรือคนรับใช้

ในตอนท้ายของข้อสรุปแต่ละข้อจะมีการอ้างอิงถึงหมายเลขที่ตรงกับข้อสังเกตซึ่งมีการนำเสนอข้อเท็จจริงพร้อมรายละเอียดทั้งหมด

ข้อสังเกต

ในส่วนนี้ของรายงานคุณควรเปิดเผย:

ข้อมูลทั้งหมดนั้นในความเห็นของผู้สอบบัญชีช่วยให้ทราบข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการบริหารจัดการของสถาบันที่ตรวจสอบเช่นการรับรู้ถึงปัญหาหรือสถานการณ์ที่ผู้รับผิดชอบในการจัดการดังกล่าวพัฒนาขึ้นในกรณีที่ สิ่งนี้เกิดขึ้นโดยไม่กระทบต่อการปฏิบัติตามข้อกำหนดของความเที่ยงธรรมและความเป็นกลางที่ควรเป็นแนวทางให้ผู้สอบบัญชีในการจัดทำรายงานของเขา

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ข้อสังเกตที่ได้จากการตรวจสอบ

ประเด็นหลักที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อเขียนข้อสังเกต ได้แก่:

1.- ข้อสังเกตจะกล่าวถึงเรื่องสำคัญและจะรวมถึงข้อมูลที่เพียงพอมีความสามารถและเกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้องกับผลการประเมินที่ดำเนินการเกี่ยวกับการจัดการของสถาบันที่ตรวจสอบตลอดจนการใช้ทรัพยากรสาธารณะทั้งในด้านเศรษฐกิจประสิทธิภาพและ ประสิทธิผล.

2.- นอกจากนี้ยังต้องมีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับสิ่งก่อนหน้าเพื่ออำนวยความสะดวกในการทำความเข้าใจข้อสังเกต

3.- คำว่าการสังเกตหมายถึงสถานการณ์ที่บกพร่องและเกี่ยวข้องซึ่งพิจารณาจากการประยุกต์ใช้ขั้นตอนการตรวจสอบและจะมีโครงสร้างตามคุณลักษณะ (เงื่อนไขเกณฑ์เหตุและผล) ที่ถือว่าเป็นประโยชน์ต่อสถาบัน ตรวจสอบแล้ว

การสังเกตแต่ละครั้งต้องเขียนในรูปแบบการบรรยายโดยคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้สำหรับการนำเสนอ:

หัวข้อ

หมายถึงชื่อที่ใช้โดยข้อเท็จจริงที่สังเกตได้

เงื่อนไข

คำนี้หมายถึงคำอธิบายของสถานการณ์ที่ผิดปกติหรือพบข้อบกพร่อง

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

เกณฑ์

กฎเหล่านี้เป็นกฎที่ละเมิดของลักษณะทางกฎหมายการปฏิบัติงานหรือการควบคุมที่ควบคุมการกระทำของสถาบันที่ตรวจสอบ การพัฒนาเกณฑ์ในการนำเสนอข้อสังเกตจะต้องอ้างถึงข้อบังคับที่เกี่ยวข้องและข้อความที่เกี่ยวข้องโดยเฉพาะ

สาเหตุ

เป็นสาเหตุพื้นฐานที่ทำให้เงื่อนไขเกิดขึ้นหรือสาเหตุที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์หรือกฎ การระบุต้องใช้ทักษะและวิจารณญาณอย่างมืออาชีพของผู้สอบบัญชีและจำเป็นสำหรับการพัฒนาข้อเสนอแนะเชิงสร้างสรรค์ที่ป้องกันการเกิดซ้ำของเงื่อนไข

ผล

เป็นผลที่แท้จริงหรือเป็นไปได้เชิงปริมาณหรือเชิงคุณภาพที่ทำให้เกิดการค้นพบซึ่งจำเป็นต่อการสร้างความสำคัญและแนะนำให้ฝ่ายบริหารดำเนินการที่จำเป็นเพื่อแก้ไขสภาพ เมื่อใดก็ตามที่เป็นไปได้ผู้สอบบัญชีควรเปิดเผยปริมาณของผลกระทบในรายงานของตน

ในตอนท้ายของการพัฒนาข้อสังเกตแต่ละครั้งจะมีการระบุการปล่อยทิ้งที่นำเสนอโดยบุคคลที่รวมอยู่ในนั้นตลอดจนความเห็นของผู้สอบบัญชีหลังจากประเมินข้อเท็จจริงที่สังเกตได้และการปล่อยทิ้งที่ได้รับหากในระหว่างการตรวจสอบผู้สอบบัญชีชื่นชมกับความสำเร็จที่โดดเด่นใน สถาบันที่ได้รับการตรวจสอบและเกี่ยวข้องกับขอบเขตและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบในความเห็นของพวกเขาพวกเขาอาจตัดสินใจที่จะรวมไว้ใน

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ในกรณีของอาชญากรรมที่อาจเกิดขึ้นได้ผู้สอบบัญชีต้องกำหนดและกำหนดประเภทความรับผิดชอบที่สอดคล้องกับข้อกล่าวหาที่เกี่ยวข้องโดยอาศัยการประสานงานที่เพียงพอกับคำแนะนำทางกฎหมาย

คำแนะนำ

ข้อเสนอแนะดังกล่าวเป็นมาตรการที่เสนอให้กับฝ่ายบริหารของสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมการเอาชนะข้อสังเกตหรือข้อค้นพบที่เกิดขึ้นจากการประเมินของฝ่ายบริหาร พวกเขาจะส่งถึงเจ้าหน้าที่ของรัฐที่มีความสามารถในการสั่งใบสมัคร

รายงานจะต้องมีข้อเสนอแนะที่สร้างสรรค์ซึ่งจากการค้นพบและข้อสรุปที่สอดคล้องกันสนับสนุนให้มีการใช้มาตรการแก้ไขที่ทำให้สามารถปรับปรุงการบริหารจัดการและ / หรือการปฏิบัติงานของเจ้าหน้าที่รัฐและผู้รับใช้ได้อย่างมีนัยสำคัญโดยเน้นที่การบรรลุวัตถุประสงค์เป้าหมายและ โปรแกรมของสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบภายในพารามิเตอร์ของเศรษฐกิจประสิทธิภาพและประสิทธิผล

คำแนะนำจะต้องมุ่งเป้าไปที่การเอาชนะสาเหตุของปัญหาที่สังเกตได้จะกล่าวถึงการกระทำที่เฉพาะเจาะจงและจะนำไปยังผู้ที่มีหน้าที่รับผิดชอบในการดำเนินการเหล่านั้น

นอกจากนี้ยังจำเป็นที่มาตรการที่แนะนำมีความเป็นไปได้ที่จะนำไปใช้และค่าใช้จ่ายนั้นสอดคล้องกับผลประโยชน์ที่คาดว่าจะได้รับ

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

ข้อเสนอแนะต้องมีคำอธิบายของหลักสูตรการดำเนินการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการบรรลุเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของสถาบันภาคและระดับชาติ

เมื่อกำหนดข้อเสนอแนะจะให้ความสำคัญกับการระบุมาตรการที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการแก้ไขการใช้เกณฑ์โอกาสตามลักษณะของข้อสังเกต

จะมีการรวมข้อเสนอแนะเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้องและการควบคุมภายในจะได้รับการปรับปรุงเมื่อพบกรณีของการไม่ปฏิบัติตามและข้อบกพร่องด้านการควบคุมที่สังเกตเห็นได้อย่างมีนัยสำคัญ

ข้อเสนอแนะที่สำคัญซึ่งกำหนดไว้ในการตรวจสอบก่อนหน้านี้ที่ยังไม่ได้รับการแก้ไขและเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบควรรวมอยู่ในรายการนี้ด้วย

ภาคผนวก

เพื่อให้เกิดความกระชับและชัดเจนสูงสุดในรายงานจะใช้ภาคผนวกที่ขาดไม่ได้ซึ่งเสริมหรือขยายข้อมูลสำคัญที่มีอยู่ในรายงาน

พวกเขาอาจอ้างถึงเหตุผลของการปลดประจำการที่นำเสนอโดยบุคคลที่รวมอยู่ในข้อเท็จจริงที่สังเกตได้ไปยังรายงานทางเทคนิคและกฎหมายทั้งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะของสิ่งที่ค้นพบและงบการเงินรวมหากยังไม่ได้รับ ตรวจสอบแล้ว

กฎที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของการตรวจสอบภายในของรัฐบาล

บริษัท

รายงานจะต้องลงนามโดยผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบหัวหน้างานและระดับการจัดการที่เกี่ยวข้องกับกรมบัญชีกลางของสาธารณรัฐ

รายงานพิเศษ

ในการปฏิบัติงานตรวจสอบจะต้องมีหลักฐานความผิดร้ายแรงและ / หรือข้อบ่งชี้ที่สมเหตุสมผลของการก่ออาชญากรรมต่อผลประโยชน์ของรัฐผู้สอบบัญชีโดยไม่กระทบต่อความต่อเนื่องของการตรวจสอบตามลำดับจะต้องดำเนินการตามความรวดเร็วของคดี ซึ่งเป็นรายงานพิเศษพร้อมการสนับสนุนด้านเทคนิคและกฎหมายตามลำดับเพื่อให้การดำเนินการที่เกี่ยวข้องดำเนินการทันทีโดยอินสแตนซ์ที่เกี่ยวข้อง

การใช้มาตรฐานนี้จะช่วยให้ผู้สอบบัญชีซึ่งขึ้นอยู่กับวิจารณญาณทางวิชาชีพและการปฏิบัติตามระเบียบกฎหมายที่บังคับใช้สามารถใช้งานของตนในกรณีที่มีการประพฤติมิชอบร้ายแรงในระหว่างการพัฒนางานในสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบ ในกรณีที่มีการประพฤติมิชอบอย่างร้ายแรงจะมีการแจ้งหัวหน้าสถาบันเพื่อระบุตัวตนและการแก้ไขที่เกี่ยวข้อง

การออกรายงานพิเศษไม่ได้ยกเว้นผู้สอบบัญชีจากภาระหน้าที่ในการเสนอแนะมาตรการในการปกป้องทรัพย์สินของรัฐในทันที

ในการจัดทำรายงานพิเศษนั้นโดยพื้นฐานแล้วโครงสร้างของรายงานการตรวจสอบของรัฐบาลจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

บรรณานุกรม

1) กฎการตรวจสอบ

เผยแพร่โดยคณะกรรมการมาตรฐานการสอบบัญชี

International Organization of Supreme Audit Institutions

(INTOSAI)

มิถุนายน 2535

2) กฎการตรวจสอบของรัฐบาล

กรมบัญชีกลางเปรู

ลิมาเปรู

3) กฎการตรวจสอบของรัฐบาล