รายงานการตรวจสอบภายใน

รายงานดังกล่าวถือเป็นขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยการค้นพบทั้งหมดและการสนับสนุนเอกสารเพื่อสนับสนุนความคิดเห็นที่ออก รายงานนี้เขียนขึ้นสำหรับบุคคลที่สามที่เป็นลูกค้าโดยไม่คำนึงถึงประเภทของการตรวจสอบที่ดำเนินการอยู่ดังนั้นจึงมีความสำคัญต่อรายงานนี้และข้อกำหนดที่ต้องปฏิบัติตาม บทนี้กำหนดเกณฑ์สำหรับการนำเสนอ

การตรวจสอบภายในที่กำหนดโดยกระทรวงการตรวจสอบและควบคุมในฐานะ:

“ กระบวนการที่เป็นระบบปฏิบัติโดยผู้ตรวจสอบตามมาตรฐานทางเทคนิคและกระบวนการที่กำหนดขึ้นซึ่งประกอบด้วยการได้มาและการประเมินอย่างเป็นกลางจากหลักฐานการเรียกร้องที่มีอยู่ในการกระทำทางกฎหมาย ซึ่งเป็นลักษณะทางเทคนิคเศรษฐกิจการบริหารและอื่น ๆ เพื่อกำหนดระดับของการติดต่อระหว่างข้อความเหล่านี้ข้อกำหนดทางกฎหมายในปัจจุบันและเกณฑ์ที่กำหนดไว้” (หนึ่ง)

การตรวจสอบภายในเป็นสิ่งหนึ่งที่ถูกใช้เป็นเครื่องมือในการบริหารที่รับผิดชอบการประเมินกิจกรรมอิสระ

ดังนั้นจึงถือเป็นกิจกรรมเชิงกลยุทธ์เนื่องจากผ่านการดำเนินการที่มีประสิทธิภาพจะช่วยลดการสูญเสียซึ่ง ได้แก่: ค่าใช้จ่ายของผู้สอบบัญชีค่าใช้จ่ายและความไม่เป็นประโยชน์ของผู้สอบบัญชี ผลิตภัณฑ์ของคุณถูกเปิดเผยผ่านรายงานและคำแนะนำ

มิแรนดาพิจารณาคำจำกัดความที่ง่ายที่สุด“ รายงานคือการนำเสนอข้อเท็จจริงอย่างเป็นกลางและเป็นกลาง” (สอง)

โดยพื้นฐานแล้วรายงานเป็นเอกสารทางการที่นำเสนอข้อเท็จจริงสำหรับข้อมูลของผู้ใช้ที่สนใจ สิ่งนี้จะสรุปการวิจัยและการวิเคราะห์และข้อเท็จจริงสามารถนำไปสู่ข้อสรุปและข้อเสนอแนะที่แสดงถึงความคิดเห็นที่รอบคอบและรอบคอบ ด้วยเหตุผลนี้จึงต้องมีการนำเสนอที่ถูกต้องและแม่นยำเนื่องจากข้อมูลที่ให้อาจเป็นตัวกำหนดการดำเนินการในอนาคต

ข้อเท็จจริงจะต้องถูกต้องและสมบูรณ์ง่ายต่อการค้นหาและต้องตีความเพราะรายงานเหล่านี้ต้องชัดเจนแม่นยำทันเวลาและมีประสิทธิภาพในแง่ของการใช้ทรัพยากร

ผู้จัดการซึ่งรายงานดังกล่าวได้รับการแก้ไขมีเวลาน้อยลงในแต่ละวันหรือใช้วิธีอื่นในระยะเวลาเท่ากันพวกเขามีความต้องการกิจกรรมมากขึ้นทุกวัน เมื่อเผชิญกับสถานการณ์นี้ผู้ตรวจสอบภายในมีความต้องการอย่างมากดังที่ระบุไว้ชัดเจนกระชับทันเวลาและใช้ทรัพยากรให้เกิดประโยชน์สูงสุด

ไมกส์ตามความสำคัญของรายงานของผู้สอบบัญชีแสดงว่า "การจัดทำรายงานการตรวจสอบถือเป็นขั้นตอนสุดท้ายของสิ่งที่จำเป็นเพื่อให้การตรวจสอบเสร็จสมบูรณ์" (3) คือ“ การแสดงออกของความเป็นอิสระและความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญคือการบริการที่สำคัญและมีคุณค่าที่สุดโดยวิชาชีพการตรวจสอบบัญชี” (4)

¿ ทำอย่างไรจึง จะ บรรลุเหตุผลดังกล่าว ?

การเปลี่ยนแปลงวิธีการทำและการนำเสนอข้อสังเกตและคำแนะนำอย่างรุนแรง ไม่มีเวลาหรือทรัพยากรที่จะอุทิศให้กับการจัดทำรายงานที่น่าเบื่อและยาวเช่นเดียวกับการใช้เวลาอ่านและวิเคราะห์รายงานมากเกินไปโดยผู้จัดการหรือเจ้าหน้าที่ที่พวกเขาถูกชี้นำ

ผู้ตรวจสอบควรเขียนรายงานด้วยความระมัดระวังและพิจารณาอย่างรอบคอบ รายงานเป็นเพียงส่วนหนึ่งของงานของผู้สอบบัญชีที่ประชาชนเห็นและรายงานนี้มีแนวโน้มที่จะตัดสินความสามารถของผู้สอบบัญชีและได้รับความรับผิดชอบทางกฎหมายของเขาหรือเธอ โดยการส่งรายงานการตรวจสอบคุณกำลังพึ่งพาความเห็นที่ได้รับการสนับสนุนจากการบัญชีและความเชี่ยวชาญในการตรวจสอบที่ได้รับการยอมรับของคุณเช่นเดียวกับการดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป

รายงานจะต้องประกอบเข้าด้วยกัน: ในขณะที่ออกแบบเพื่อการควบคุมการตรวจสอบและกระบวนการทำงานการแยกผลลัพธ์และการสังเกตจากเอกสารการทำงานและสามารถโอนไปยังบันทึกย่อโดยตรง (สรุป)) และจากนี้ไปยังรายงาน

ตอนนี้รายงานเหล่านี้ควรมีลักษณะพิเศษอย่างไร

รายงานจะขึ้นอยู่กับบทสรุปของหัวข้อและรายงานการแจ้งผลการตรวจสอบ (บางส่วน) ที่จัดทำและวิเคราะห์กับผู้สอบบัญชีตามลำดับในระหว่างการตรวจสอบ

ตามแนวทางของหัวหน้ากลุ่มและสิ่งที่มีอยู่ในหน่วยงานตรวจสอบภายในของเขาผู้สอบบัญชีจะจัดทำระหว่างการตรวจสอบรายงานทั้งหมดในแต่ละหัวข้อโดยใช้เพื่อวัตถุประสงค์นี้เอกสารการทำงานที่ประกอบด้วย หมายเหตุซึ่งจะต้องจัดทำขึ้นทันทีหลังจากการวิเคราะห์หัวข้อเสร็จสิ้นกับผู้นำและเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานตรวจสอบแล้วและพวกเขาจะนำเสนอรายงานขั้นสุดท้ายพร้อมประเด็นที่ต้องพิจารณาในแต่ละหัวข้อ

การจัดทำรายงานการตรวจสอบขั้นสุดท้ายเป็นหนึ่งในขั้นตอนที่สำคัญและซับซ้อนที่สุดของการตรวจสอบดังนั้นจึงจำเป็นต้องใช้ความระมัดระวังอย่างมากในการจัดทำ

ความสามารถและความสามารถของผู้สอบบัญชีในการเขียนรายงานเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับรายงานเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์และปฏิบัติตามวัตถุประสงค์ของการเสนอองค์ประกอบที่ช่วยให้ผู้อ่านสามารถทราบผลการทำงานของผู้สอบบัญชีได้ง่าย

สไตล์การเขียนนั้นมีความเฉพาะสำหรับแต่ละคนทำให้ยากที่จะกำหนดพารามิเตอร์หรือกฎเกณฑ์ที่เข้มงวดในเรื่องนี้ อย่างไรก็ตามมันจะต้อง:

หลีกเลี่ยงการใช้คำซ้ำมากเกินไปอย่าใช้คำย่อหรือตัวย่อที่ไม่ได้ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ นอกจากว่าพวกเขาเป็นที่รู้จักกันดีเช่น: MP, UM, MLP เป็นต้นอย่าใช้คำที่หยาบคายหรือหยาบคายใช้คำที่ใช้กันทั่วไปและใช้กันอย่างแพร่หลายเขียนโดยไม่มีการใช้เครื่องหมายวรรคตอนอย่างถูกต้องในสำเนารายงานที่ยื่นใน ควรระบุไฟล์การตรวจสอบซึ่งอยู่ถัดจากการค้นพบแต่ละข้ออ้างอิงของเอกสารที่มีต้นกำเนิดมาจากข้อบ่งชี้ดังกล่าว

กระทรวงตรวจสอบและควบคุมแก้ไข "มาตรฐานข้อมูลกำหนดเกณฑ์สำหรับการนำเสนอรายงานที่จัดทำขึ้นอันเป็นผลมาจากบริการตรวจสอบและให้คำปรึกษาที่ดำเนินการในทุกระดับ" (5)

รูปแบบและเนื้อหา

ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องจัดทำรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อสื่อสารผลการตรวจสอบและให้คำปรึกษาแต่ละครั้งที่มีให้ในองค์กรของพวกเขา

รายงานจะต้องมี:

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายในขอบเขตและวิธีการของหน่วยงานนั้นมีการระบุอย่างชัดเจนถึงข้อค้นพบและข้อสรุปที่สำคัญ และประกาศว่าการตรวจสอบภายในได้ดำเนินการตามมาตรฐานเหล่านี้รายงานที่เป็นลายลักษณ์อักษรมีความจำเป็นต่อ:

สื่อสารผลการตรวจสอบภายในกับผู้นำและเจ้าหน้าที่ระดับบริหารที่มีอำนาจในการทำเช่นนั้นลดความเสี่ยงที่ผลลัพธ์จะถูกตีความผิด และอำนวยความสะดวกในการติดตามเพื่อพิจารณาว่ามีมาตรการแก้ไขที่เหมาะสมหรือไม่

รูปแบบทั่วไปของรายงานการตรวจสอบและเกณฑ์เนื้อหาทั่วไป

หัวข้อ

รายงานต้องมีรูปแบบของข้อมูลอย่างน้อยข้อมูลต่อไปนี้:

ชื่อขององค์กรที่:

- หน่วยตรวจสอบกลางเป็นของ;

- หน่วยตรวจสอบภายใน

- กลุ่มตรวจสอบภายใน หรือ

- ผู้ตรวจสอบภายในหมายเลขสั่งทำงาน: ในการบันทึกหมายเลขของคำสั่งที่อนุญาตให้มีการดำเนินการของการตรวจสอบกิจการ: รหัส (ถ้ามี) ชื่อและที่อยู่จะถูกแสดง subordinated to: ชื่อของ ร่างกาย, อวัยวะ, สหภาพ, บริษัท, กลุ่มธุรกิจ ฯลฯ ซึ่งเป็นกิจการที่อยู่ในสังกัดประเภทของการตรวจสอบ: บริการที่ดำเนินการถูกจำแนกตามวัตถุประสงค์พื้นฐานที่ดำเนินการวันที่เริ่มต้น: วันที่ การดำเนินการตรวจสอบวันที่สิ้นสุด: วันที่การดำเนินการตรวจสอบสิ้นสุดที่สำนักงานใหญ่ของเรื่องเดียวกันความรับผิดชอบ: ชื่อของผู้ตรวจสอบภายในที่ลงทะเบียนและทำหน้าที่เป็นหัวหน้าของการตรวจสอบหลังจากข้อมูลที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้ เอกสารนี้มีชื่อว่าด้วยชื่อ

ผู้สอบบัญชีจะต้องจัดทำรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อสื่อสารผลการตรวจสอบและให้คำปรึกษาแต่ละบริการที่มีให้ในองค์กรของพวกเขา

รายงานจะต้องมี:

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบขอบเขตและวิธีการตรวจสอบระบุผลการวิจัยที่สำคัญและข้อสรุปอย่างชัดเจน และประกาศว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามมาตรฐานเหล่านี้

รายงานที่เป็นลายลักษณ์อักษรมีความจำเป็นเพื่อ:

สื่อสารผลการตรวจสอบกับผู้นำและเจ้าหน้าที่ระดับบริหารที่เกี่ยวข้องเพื่อลดความเสี่ยงที่ผลลัพธ์จะถูกตีความผิด และอำนวยความสะดวกในการติดตามเพื่อพิจารณาว่ามีมาตรการแก้ไขที่เหมาะสมหรือไม่

รูปแบบทั่วไปของรายงานการตรวจสอบและเกณฑ์เนื้อหาทั่วไปต้องเหมือนกันและต้องเป็นไปตามการตรวจสอบทั้งหมดที่ดำเนินการ

เนื่องจากรูปแบบและเนื้อหาประกอบด้วย:

รายงานต่อไปนี้ในส่วนนี้ของรายงาน:

การจำแนกลักษณะโดยย่อขององค์กรที่ตรวจสอบหมายถึงกิจกรรมหลักที่ดำเนินการและด้านอื่น ๆ ที่อาจเป็นที่สนใจวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบรวมทั้งสาเหตุของการไม่ปฏิบัติตามวัตถุประสงค์ที่วางแผนไว้ขอบเขตควรแสดงความลึกและความครอบคลุม งานที่ทำเพื่อบรรลุวัตถุประสงค์แถลงการณ์ในรายงานว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามมาตรฐานเหล่านี้ หากมีความจำเป็นต้องแก้ไขประกาศนี้เมื่อไม่มีการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่บังคับใช้ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องแก้ไขประกาศเพื่อแสดงคุณสมบัติและรวมอยู่ในขอบเขตสาเหตุของการไม่ปฏิบัติตามอย่างชัดเจนรัดกุมและเข้าใจได้ และข้อ จำกัด ในขอบเขตอาจเกี่ยวข้องกับสถานการณ์เช่นต่อไปนี้:

เป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ขั้นตอนบางอย่างที่กำหนดไว้ในโปรแกรมงานที่ออกแบบซึ่งถือว่าจำเป็นหรือเป็นที่ต้องการบันทึกข้อมูลเบื้องต้นไม่เพียงพอนโยบายด้านการบัญชีเศรษฐกิจการเงินและนโยบายอื่น ๆ

วิธีการนั้นจะต้องอธิบายอย่างชัดเจนถึงโปรแกรมการทำงานที่ออกแบบมาเทคนิคที่ใช้ในการดำเนินการวิเคราะห์ที่จำเป็นและได้รับหลักฐานที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ และรายงานจะถูกส่งไปยังระดับสูงสุดของการจัดการที่ผู้ตรวจสอบภายในเป็นผู้ใต้บังคับบัญชา

สรุปผลการวิจัย

ควรพิจารณาเกณฑ์ทั่วไปต่อไปนี้ในส่วนนี้:

ข้อสรุปคือการหักลอจิคัลตามผลการตรวจสอบของผู้สอบบัญชี ความแข็งแกร่งของข้อสรุปของผู้สอบบัญชีขึ้นอยู่กับการโน้มน้าวใจหลักฐานจากการค้นพบและความเชื่อมั่นของตรรกะที่ใช้ในการกำหนดข้อสรุปเหล่านั้น

พวกเขาไม่ควรถือเป็นการทำซ้ำสิ่งที่ระบุไว้ในส่วนผลลัพธ์ของรายงานเอง แต่เป็นการสังเคราะห์ข้อเท็จจริงพื้นฐานและสถานการณ์ที่พบ ระมัดระวังในการรวมความจริงหรือข้อค้นพบที่ไม่ได้สะท้อนในส่วนอื่นของรายงาน

โดยทั่วไปแล้วสาเหตุพื้นฐานที่ก่อให้เกิดข้อผิดพลาดความผิดปกติหรือการฉ้อโกงที่เกิดขึ้นจะต้องสะท้อนให้เห็นตลอดจนผลกระทบโดยตรงและโดยอ้อมที่อาจเกิดขึ้นจากการค้นพบเหล่านี้ และ

การจัดอันดับที่ให้จะถูกนำเสนอตามผลการให้บริการการตรวจสอบที่ดำเนินการ การจัดอันดับนี้จะต้องเป็นไปตามวัตถุประสงค์เท่าที่จะเป็นไปได้โดยปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในกฎหมายปัจจุบัน

กระทรวงตรวจสอบและควบคุมกำหนด "เกณฑ์ทั่วไปสำหรับคุณสมบัติทั่วไปของระบบการควบคุมภายในที่กำหนดไว้ในรายงานซึ่งจะต้องสอดคล้องกับการวิเคราะห์โดยละเอียดของผลการตรวจสอบทั้งหมด มันไม่ได้ถูกกำหนดโดยคนที่ซ้ำซากที่สุดหรือโดยเฉลี่ย แต่ให้ความสำคัญกับสิ่งเหล่านี้และอุบัติการณ์ในการบรรลุวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในที่กำหนดไว้ในกฎหมายปัจจุบัน (6) หมายถึง:

•ความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงินและข้อมูลอื่น ๆ

•ประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการดำเนินงานและกิจกรรมที่ดำเนินการ

•การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายที่บังคับใช้ และ

•การควบคุมทรัพยากรที่มี (มนุษย์วัสดุและการเงิน)

การให้คะแนนจะได้รับสำหรับผลลัพธ์ที่ประสบความสำเร็จเกี่ยวกับการควบคุมภายใน (การบัญชีและการบริหาร) และอีกหนึ่งเมื่อมันมาถึงการจัดการการเงินการติดตามหรือการตรวจสอบที่เกิดขึ้นประจำ

การจัดอันดับที่ให้ไว้สำหรับการประเมินการควบคุมภายใน (การบัญชีและการบริหาร) คือ:

น่าพอใจ

เมื่อปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ทั้งหมดแล้วและจะเห็นว่าสภาพแวดล้อมการควบคุมนั้นดี

อาจมีข้อผิดพลาดทางบัญชีบางอย่างภายในปีบัญชีที่รอการปรับปรุง แต่ไม่บิดเบือนผลลัพธ์ของกิจการ

ยอมรับได้

เมื่อข้อบกพร่องที่พบในการควบคุมภายใน (การบัญชีและการบริหาร) มีความร้ายแรงน้อยกว่าและแก้ไขได้ง่ายหรือจนถึงขณะนี้ยังไม่ได้รับผลกระทบจากการควบคุมทรัพยากรและหากมีสิ่งผิดปกติเกิดขึ้น

อาจมีข้อผิดพลาดทางการบัญชีที่ตรงกับปีงบประมาณหรือไม่ แต่ไม่ได้กำหนดไว้ในผลลัพธ์ของกิจการ

บกพร่อง

เมื่อมีการละเมิดหลักการพื้นฐานทางกฎหมายและการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปรวมถึงการควบคุมซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อทรัพยากรของกิจการ ไม่มีการตรวจพบความผิดปกติอย่างร้ายแรงในการควบคุมทรัพยากร แต่มีการสร้างเงื่อนไขเพื่อให้เกิดขึ้นหรือมีข้อผิดพลาดทางบัญชีและความล่าช้าในการบันทึกเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจซึ่งกำหนดผลลัพธ์ของกิจการ

ไม่ดี

เมื่อมีการละเมิดหลักการทางกฎหมายอย่างร้ายแรงการควบคุมและขั้นตอนต่าง ๆ ที่อาจนำไปสู่การกระทำความผิดทางอาญาโดยไม่ต้องรับโทษ

มีการละเมิดหลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปความล่าช้าอย่างร้ายแรงในบันทึกการบัญชีของเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจและข้อผิดพลาดทางบัญชีที่สอดคล้องกับปีบัญชีก่อนหน้าซึ่งยังไม่ได้ปรับ ทั้งหมดนี้แสดงถึงความผิดเพี้ยนของผลลัพธ์ของกิจการ

เหล่านี้จะได้รับตามประเภทของการตรวจสอบ (การจัดการการเงินพิเศษและเกิดขึ้นอีกหรือติดตาม) และมีดังนี้:

การจัดการ

ประเมินระดับของการปฏิบัติตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจการโดยพิจารณาว่าเหมาะสมกับเศรษฐกิจประสิทธิภาพและประสิทธิภาพหรือไม่โดยใช้บทบัญญัติของคู่มือวิธีการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบด้านการจัดการ

การเงิน

ประเมินความสมเหตุสมผลของข้อมูลทางการบัญชีและการเงินที่แสดงในแง่ของ:

มีเหตุผล - เมื่อมีข้อผิดพลาดทางบัญชีบางอย่างภายในปีงบประมาณที่ไม่ได้ถูกกำหนดในผลลัพธ์ของกิจการและการบัญชีเป็นการสะท้อนความจริงของข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจ

เหมาะสมกับคุณสมบัติ - มีความล่าช้าในการบันทึกเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจและข้อผิดพลาดทางบัญชีที่สอดคล้องหรือไม่ถึงปีงบประมาณ แต่ไม่ได้กำหนดในผลลัพธ์ของกิจการ

ไม่มีเหตุผล - การละเมิดหลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปและมาตรฐานการประเมินมูลค่าและการเปิดเผยข้อมูลความล่าช้าในการบันทึกเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจและข้อผิดพลาดทางบัญชีที่ตรวจพบผลลัพธ์ของกิจการ

ติดตามหรือเกิดซ้ำ

ควรสังเกตว่าข้อบกพร่องที่สำคัญที่มีผลต่อการควบคุมภายในหรือคุณภาพการบัญชีซึ่งมีการกล่าวซ้ำในการตรวจสอบที่เกิดขึ้นซ้ำควรถูกเน้นในรายงานและอาจนำไปสู่การจัดอันดับ "แย่หรือไม่ดี" แม้ว่า พวกเขาเพียงอย่างเดียวยังคงอยู่ในช่วงที่อนุญาตสำหรับคะแนนที่สูงขึ้น

ในการตรวจสอบประเภทนี้โดยไม่คำนึงถึงการประเมินที่ได้รับผู้สอบบัญชีจะต้องแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับสถานการณ์ที่นำเสนอโดยกิจการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบก่อนหน้านี้ควรจะแสดงในเงื่อนไขต่อไปนี้:

ล่วงหน้า.

ในความเมื่อยล้า

ในทางกลับกัน

ผล

ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาเกณฑ์ทั่วไปต่อไปนี้ในส่วนนี้:

จากหลักฐานที่เพียงพอมีความสามารถและมีความเกี่ยวข้องที่รวบรวมโดยผู้ตรวจสอบภายในเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบหัวหน้ากลุ่มจะกำหนดข้อค้นพบที่สำคัญที่สุดที่จะรวมไว้ในรายงานหากเป็นไปได้ผู้ตรวจสอบภายในควรรวมข้อมูล พื้นหลังที่จำเป็นของการค้นพบที่สำคัญที่สุดซึ่งนำไปสู่ความเข้าใจที่ดีขึ้นของรายงานความคิดเห็นในรายงานจะต้องแม่นยำและจัดระเบียบ; สะท้อนให้เห็นถึงเมื่อใดก็ตามที่เป็นไปได้บทบัญญัติทางกฎหมายที่ไม่ได้ปฏิบัติตาม ตัวชี้วัดได้รับคำสั่งตามวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบดูแลกลุ่มตามหัวข้อและภายในสิ่งเหล่านี้ตามลำดับความสำคัญไม่รวมถึงตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ที่ไม่ได้ตรวจสอบและรวมอยู่ในเอกสารการทำงานกรณีที่สำคัญทั้งหมดของการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายข้อกำหนดอื่น ๆ และการควบคุมภายในที่พบในระหว่างการดำเนินการของการตรวจสอบควรถูกบันทึกไว้และผลการตรวจสอบควรจะถูกวัดปริมาณในทุกกรณีที่เป็นไปได้ไม่ใช่เฉพาะที่มีขนาดและความสำคัญ มีความหมายมากขึ้น ในทำนองเดียวกันเปอร์เซ็นต์ที่แสดงถึงตัวอย่างของเอกภพของรายการหรือบทความที่ประกอบเป็นหัวข้อจะต้องสะท้อนให้เห็นในแต่ละกรณี และตารางเหล่านั้นที่อนุญาตให้รวมอยู่ในเนื้อหาของรายงานเพื่อให้การแสดงผลของรายงานชัดเจนขึ้น ในกรณีที่สิ่งเหล่านี้มีความกว้างขวางจะต้องแสดงเป็นภาคผนวกของรายงานในกรณีของบริการตรวจสอบบัญชีผลของการประชุมสรุปกับผู้นำและเจ้าหน้าที่ในระดับต่าง ๆ ที่พวกเขาถูกจัดขึ้นจะต้องถูกบันทึกประเด็นต่อไปนี้อาจรวมถึง:

ความสำเร็จที่สำคัญของการบริหารโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมาตรการที่นำมาใช้ในพื้นที่หนึ่งสามารถนำไปใช้กับผู้อื่นได้เมื่อไม่สามารถเปิดเผยข้อมูลบางอย่างได้ลักษณะของข้อมูลที่ถูกละเว้นและเหตุผลที่ควรแสดงถึงการละเว้น และเมื่อเหมาะสมผลลัพธ์ของแต่ละหัวข้อจะถูกนำไปเปรียบเทียบกับผลลัพธ์ที่ได้จากบริการตรวจสอบก่อนหน้านี้โดยคำนึงถึงความสำเร็จที่สำคัญหรือความล้มเหลวหากเป็นกรณีนี้

คำแนะนำ

เกณฑ์ในการพิจารณาคือ:

ผู้ตรวจสอบควรรวมข้อเสนอแนะของพวกเขาในรายงานตามข้อผิดพลาดความผิดปกติหรือการฉ้อโกงที่ตรวจพบในระหว่างการตรวจสอบข้อเสนอแนะมีความสร้างสรรค์มากขึ้นเมื่อพวกเขามุ่งเป้าไปที่การโจมตีสาเหตุของปัญหาที่สังเกต จ่าหน้าถึงผู้ที่ต้องดำเนินการเหล่านี้; จำเป็นต้องมีมาตรการที่เป็นไปได้และค่าใช้จ่ายนั้นสอดคล้องกับผลประโยชน์ที่คาดหวัง

การอำลา

ต้องพิจารณาเกณฑ์ต่อไปนี้:

ในบริการตรวจสอบบัญชีจะต้องป้อนคำเพื่อแสดงความแตกต่างกับเนื้อหาของรายงานหากมีอยู่ คำที่ป้อนจะต้องไม่เกินระยะเวลาที่กำหนดไว้ในกฎหมายปัจจุบันเช่นเดียวกันมันจะต้องแสดงคำที่จะส่งแผนของมาตรการเช่นเดียวกับการแจ้งให้ทราบในระดับที่สูงขึ้นของสถานการณ์ที่นำเสนอโดยข้อบกพร่องที่พบในระหว่างการดำเนินการบริการ ข้อกำหนดที่ป้อนจะต้องไม่เกินระยะเวลาที่กำหนดไว้ในกฎหมายปัจจุบันเมื่อเหมาะสมควรมีการแสดงความขอบคุณต่อผู้นำเจ้าหน้าที่และคนงานอื่น ๆ เพื่อความร่วมมือในการตรวจสอบ และจะต้องบันทึกชื่อและนามสกุลของผู้ตรวจสอบภายในหัวหน้ากลุ่มตำแหน่งลายเซ็นและจำนวนทะเบียนผู้สอบบัญชีของสาธารณรัฐคิวบาคุณควรบันทึกลายเซ็นครึ่งหนึ่งของคุณในแต่ละหน้าของรายงาน

ภาคผนวก

ต้องพิจารณาเกณฑ์ต่อไปนี้:

ภาคผนวกที่มาพร้อมกับรายงานจะแสดงรายการเมื่อจำเป็นต้องเตรียมสิ่งเหล่านี้ และในกรณีที่มีการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายข้อบังคับหลักการและบรรทัดฐานที่กำหนดไว้หรือการกระทำหรือการละเว้นอื่นใดที่ส่งผลกระทบต่อการดำเนินงานที่ราบรื่นขององค์กรผู้ตรวจสอบภายในจะต้องแสดงคำแถลงความรับผิดชอบด้านการบริหารตาม กฎหมายปัจจุบัน

รูปแบบการนำเสนอ

แต่ละส่วนประกอบด้วยข้อมูลบางอย่างที่เป็นเนื้อเดียวกันโดยมีจุดประสงค์เดียวกันไม่ว่าจะเป็นการระบุตัวตนหรือการสัมผัส

รายงานใช้แผ่นงานขนาด 8.5” x 11” (พันธะสีขาว) ในแบบอักษร Arial 11 ที่พิมพ์บนด้านหนึ่งและช่องว่างหนึ่งช่อง เว้นสองย่อหน้าระหว่างย่อหน้าหรือระหว่างหัวข้อและชื่อเรื่อง ชื่อทั้งหมดจะเป็นตัวพิมพ์ใหญ่และเน้นใน "ตัวหนา" จัดชิดซ้าย หากมีความจำเป็นจะมีการใช้คำสั่งเป็นการเยื้องในข้อความของรายงาน แผ่นจะถูกกำหนดหมายเลขอย่างต่อเนื่องและถูกผูกไว้ที่ระยะขอบซ้าย ต้องใช้การครอบคลุมที่กำหนดไว้สำหรับการตรวจสอบแต่ละประเภท ตารางในรายงานอยู่ในช่วง arial 9 และไร้ขอบ จะต้องลงนามโดยหัวหน้าผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งจะต้องลงนามในลายเซ็นครึ่งหนึ่งของเขาในแต่ละหน้าของรายงานดังกล่าว รายงานจะต้องไม่แสดงในเนื้อหาที่ได้รับการแก้ไขด้วยเหตุผลที่จัดทำขึ้นแบบตัวต่อตัวเพื่อให้สามารถส่งพร้อมกับจดหมายที่ส่งถึงผู้รับที่เกี่ยวข้อง ในพระราชบัญญัติการประกาศความรับผิดชอบทางปกครองชื่อของผู้รับผิดชอบและเหตุการณ์แต่ละเหตุการณ์นั้นมีการระบุไว้แม้ว่าจะมีการทำซ้ำในบางกรณี นอกจากนี้เวลาในตำแหน่งของแต่ละคนจะต้องสะท้อนให้เห็นตามการแต่งตั้งหรือสัญญา

คุณภาพของงานนำเสนอของคุณขึ้นอยู่กับ:

การปฏิบัติตามโปรแกรมความลึกของการสอบสวนการรับรู้ของผลการวิจัยในเอกสารงานที่เกี่ยวข้องซึ่งปัญหาที่พบในการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนและวิธีการแก้ปัญหาของพวกเขามีการเปิดเผยอย่างชัดเจนเช่นเดียวกับการควบคุมเวลาใน การโต้ตอบกับการวางแผนที่ทำตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในนั้น

รับผิดชอบ: หัวหน้ากลุ่มหรือรักษาการผู้ตรวจสอบบัญชี

ความเสี่ยง:

เอกสารการทำงานที่สอดคล้องกับ Notes to the Report นั้นไม่ได้แสดงความสมเหตุสมผลเพื่อสนับสนุนการค้นพบที่สำคัญจากผลลัพธ์ของการตรวจสอบว่าเอกสารการทำงานที่เกี่ยวข้องกับ Notes to Report นั้นไม่ได้แสดงผลลัพธ์ที่ชัดเจนเข้าใจและมีรายละเอียดเพียงพอ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบขอบเขตและวิธีการตรวจประเมินอย่างไม่ถูกต้องตามผลที่ออกมาตามกฎหมายที่กำหนดอย่ากำหนดความรับผิดชอบสำหรับการไม่ปฏิบัติตามที่ส่งผลกระทบต่อการดำเนินงานที่ราบรื่นขององค์กรอย่าอำนวยความสะดวกในการตรวจสอบ เนื้อหาของรายงานจะไม่ถูกใช้ในเวลาที่เหมาะสมโดยผู้รับผิดชอบและผู้มีส่วนได้เสียเพื่อหารือเกี่ยวกับผลลัพธ์ของรายงาน

การควบคุม:

ในการดำเนินกระบวนการย่อยนี้การตรวจสอบสามารถถูกควบคุมได้ในบางช่วงเวลา:

ก) ในระหว่างการเตรียมการซึ่งบันทึกช่วยจำของรายงานและการค้นพบที่สอดคล้องกันสามารถสังเกตได้ก่อนการตรวจสอบที่ปรากฏในเอกสารการทำงาน การกำกับดูแลนี้เป็นสิ่งสำคัญที่สุดและจำเป็นสำหรับขั้นตอนนี้เนื่องจากในระยะนี้การบรรลุวัตถุประสงค์ขอบเขตการทดสอบความคงที่ของการทบทวนผลงานของการดำเนินการและบันทึกที่ต้องรวมยังคงสามารถกำหนดได้ ในรายงาน

b) หลังการทำอย่างละเอียดและก่อนที่จะสรุปให้ทันเวลาเพื่อประเมินสถานการณ์ที่นำเสนอ: งานก่อนผลลัพธ์ที่เปิดเผยและการประเมินของพวกเขาไปยังหน่วยงานที่ได้รับคำสั่ง

c) หลังจากกระบวนการและยื่นในไฟล์การตรวจสอบและการตรวจสอบทันทีจะดำเนินการเพื่อประโยชน์ของงานนั้นจะต้องได้รับการตรวจสอบ: