การจัดเอกสารการทำงานในการตรวจสอบการเงิน

เอกสารการทำงานจะสังเคราะห์ผลลัพธ์ของการตรวจสอบทั้งหมดและจัดทำเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีกำกับและชี้แนะรายงานของผู้สอบบัญชี

ซึ่งเป็นองค์ประกอบของหลักฐาน

องค์กรของการทำงานเอกสารในการตรวจสอบทางการเงิน

คำชี้แจงปัญหา

"จากการตรวจสอบจะได้รับหลักฐานทุกชนิดที่บันทึกไว้ในเอกสารการทำงานในลักษณะที่ยืนยันได้ว่าไม่มีเอกสารการทำงานก็ไม่มีการตรวจสอบ"

วัตถุประสงค์วัตถุประสงค์

ทั่วไป

อธิบายถึงความสำคัญอย่างยิ่งของเอกสารการทำงานในการตรวจสอบทางการเงินการทราบว่าคำสั่งและการใช้เอกสารงานมีส่วนช่วยในการจัดการการตรวจสอบอย่างไรซึ่งนำไปสู่การเขียนรายงานขั้นสุดท้ายอย่างมีประสิทธิภาพ

วัตถุประสงค์เฉพาะ

•กำหนดตัวบ่งชี้คุณภาพการบริการ

•เลือกเครื่องมือที่การตรวจประเมินใช้ในการวัดคุณภาพของบริการ

ความเป็นมา - เอกสารISA เลขที่ 230

ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 2 ต่อไปนี้: "ผู้สอบบัญชีต้องจัดทำเอกสารเรื่องที่สำคัญเพื่อสนับสนุนความเห็นของการตรวจสอบและแสดงหลักฐานว่าการตรวจสอบดำเนินการตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ"

พื้นฐานทางทฤษฎี

เอกสารการทำงานเป็นองค์ประกอบของการพิสูจน์ผลการปฏิบัติงานของงานตรวจสอบและยังเป็นพื้นฐานสำหรับการจัดทำรายงานการตรวจสอบและการประเมินผลการปฏิบัติงานของทีมงาน

"การจัดระเบียบเอกสารงานที่ถูกต้องจะวัดการควบคุมคุณภาพของงานของผู้ตรวจสอบ"

สมมติฐาน

ข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารการทำงานถือเป็นหลักฐานหลักของงานที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีและข้อสรุปเกี่ยวกับเหตุการณ์สำคัญ

ความหมายของบทบาทการทำงาน

เอกสารการทำงานประกอบขึ้นเป็นองค์ประกอบของการพิสูจน์ประสิทธิภาพของงานตรวจสอบและการตัดสินใจที่เกิดขึ้น และยังเป็นพื้นฐานสำหรับการจัดทำรายงานการตรวจสอบ ในทำนองเดียวกันทำหน้าที่วัดผลประเมินผลการทำงานของทีมงาน

ISA 300

วางแผนการตรวจสอบ

การวางแผนจะต้องทำเป็นทางการเป็นลายลักษณ์อักษรและรวมถึงแผนทั่วโลกโปรแกรมการตรวจสอบเชิงวิเคราะห์ที่อนุญาตให้ผู้ตรวจสอบออกรายงานที่จำเป็นตาม:

•มาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศมาตรฐานการสอบบัญชีที่ออกโดยสภานักบัญชีสาธารณะของปารากวัยและ

•ข้อกำหนดของปลัดรัฐด้านการจัดเก็บภาษีโดยอาศัยอำนาจตามกฎหมาย

ในการวางแผนผู้ตรวจสอบควรจัดทำและจัดทำเอกสารแผนงานการตรวจสอบที่อธิบายขอบเขตที่คาดหวังและข้อสรุปของการตรวจสอบ

แผนการทำงานตรวจสอบเช่นเดียวกับโปรแกรมการตรวจสอบถือเป็นความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี แต่เพียงผู้เดียวและหากสถานการณ์ที่บังคับให้เกิดการเปลี่ยนแปลงบางอย่างเกิดขึ้นตลอดการทำงานของเขาเขาจะต้องรวมภาคผนวกเพื่อเสริมการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวโดยให้เหตุผลถึงเหตุผลที่บังคับให้เขาต้องทำ.

แผนการทำงานตรวจสอบต้องมีรายละเอียดเพียงพอที่จะเป็นแนวทางในการพัฒนาโปรแกรมวิเคราะห์การตรวจสอบ

รูปแบบและเนื้อหาจะแตกต่างกันไปตามขนาดของกิจการความซับซ้อนของการตรวจสอบและจุดเน้นของผู้สอบบัญชี

การดำเนินการตรวจสอบ - เอกสารการทำงาน -

เป็นส่วนหนึ่งของเอกสารการทำงาน:

•โปรแกรมการตรวจสอบ

•การประเมินการควบคุมภายใน

•เอกสารการวิเคราะห์•

จดหมายและรายงานความสอดคล้องที่จัดทำโดยบุคคลที่สาม

•ความคิดเห็นที่ผู้ตรวจสอบจัดทำหรือได้รับ

•รายงานที่ลูกค้าจัดทำขึ้น (การบริหารผู้เสียภาษี) สำหรับ ผู้สอบบัญชีและอื่น ๆ

การดำเนินการตรวจสอบ - เอกสารการทำงาน -

เอกสารการทำงานอาจถูกจัดเก็บในรูปแบบสิ่งพิมพ์ในไฟล์แม่เหล็กหรือวิธีการอื่นที่เหมาะสม

เอกสารการทำงานถือเป็นความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี แต่เพียงผู้เดียวทั้งในการจัดทำและในการดูแลของพวกเขาและไม่สามารถเปิดเผยหรือส่งมอบให้กับบุคคลที่สามได้เว้นแต่จะได้รับอนุญาตอย่างชัดแจ้งจากผู้เสียภาษี

ความสำคัญของกระดาษงาน

เนื่องจากเอกสารการทำงานมีความสำคัญเป็นพื้นฐานสำหรับความเห็นของผู้สอบบัญชีและเนื่องจากความสำคัญของความสำคัญที่อาจมีต่อความรับผิดชอบทางวิชาชีพของตนเองในภายหลังจึงจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องกำหนดให้มีกรรมสิทธิ์ที่แน่นอนและไม่ จำกัด ของสิ่งที่เกี่ยวข้อง งานนี้เป็นของผู้สอบบัญชีเองที่ได้ดำเนินการตรวจสอบขึ้นอยู่กับการใช้เอกสารการทำงานดังกล่าวและข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารดังกล่าวเท่านั้นซึ่งเป็นไปตามข้อกำหนดที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ของหน้าที่ทางจริยธรรมของความลับทางวิชาชีพที่ผู้สอบบัญชีทุกคนมี

ความสำคัญของกระดาษงาน

เอกสารการทำงานที่ดีมีความสำคัญอย่างยิ่งเนื่องจาก:

ก) ช่วยผู้สอบบัญชีในการพัฒนางานของเขา

b) ให้การสนับสนุนที่สำคัญสำหรับความเห็นของการตรวจสอบและการทดสอบที่เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบ

c) อนุญาตให้บุคคลที่สามตรวจสอบงานที่ดำเนินการได้

d) ส่งเสริมวิธีการที่เป็นระเบียบในงานที่ดำเนินการ

จ) ในกรณีการดำเนินการทางกฎหมายที่ค่อนข้างหายากเอกสารการทำงานจะใช้เป็นหลักฐานสำหรับผู้สอบบัญชีในการปกป้องจุดยืนของตนในเรื่องที่เกี่ยวข้องกับความประมาทเลินเล่อและการฉ้อโกง

f) ทำหน้าที่เป็นแนวทางสำหรับการตรวจสอบในภายหลังหรือการตรวจสอบในอนาคตของลูกค้ารายเดียวกัน

g) ในที่สุดหากบันทึกของลูกค้าถูกขโมยข้อมูลเหล่านั้นสูญหายถูกเผาหรือถูกเปลี่ยนแปลง เอกสารที่ใช้งานได้เต็มรูปแบบจะพิสูจน์ความถูกต้องได้จากการสร้างบันทึกใหม่

วัตถุประสงค์ของเอกสารการทำงาน

งานตรวจสอบของDidáctica Multimedia SA ในส่วนที่เกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของเอกสารงานแสดงออกดังต่อไปนี้:

"วัตถุประสงค์พื้นฐานของเอกสารการทำงานคือการแสดงหลักฐานเกี่ยวกับขั้นตอนการทำงานที่ดำเนินการและความคิดเห็นโดยละเอียดที่

สนับสนุนความคิดเห็น"

วัตถุประสงค์ของเอกสารการทำงาน

•เป็นหลักฐานของงานที่ดำเนินการตามข้อสรุปที่ได้มาและใช้เป็นพื้นฐานสำหรับความเห็นเกี่ยวกับงบการเงินซึ่งได้รับในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ

•แหล่งที่มาของข้อมูลเพื่อรับรายละเอียดของยอดคงเหลือของบัญชีต่างๆของงบดุลและงบกำไรขาดทุน

•ทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลในอดีตของ บริษัท เช่น:

- รัฐธรรมนูญการปรับเปลี่ยนทุนและกฎเกณฑ์สัญญาเงินกู้สัญญาการทำงาน ฯลฯ

- วิธีที่ช่วยให้ผ่านการทบทวน:

- วัดประสิทธิผลและความเพียงพอของงานที่ทำ

- ประเมินความแข็งแกร่งของข้อสรุปต่างๆที่บันทึกไว้ในเอกสารการทำงาน

- กำหนดการปรับเปลี่ยนขอบเขตที่เป็นไปได้ที่บันทึกไว้ในโปรแกรมการตรวจสอบ

ข้อกำหนดเกี่ยวกับกระดาษทำงาน

•จัดระเบียบ:

เพื่ออำนวยความสะดวกในการจัดทำดัชนีหรือการอ้างอิงโยงของตัวเลขที่เกี่ยวข้อง

•เสร็จสมบูรณ์:

หมายความว่าขอบเขตที่กำหนดไว้ในโปรแกรมการตรวจสอบจะต้องปฏิบัติตามอย่างสมบูรณ์

ข้อกำหนดเกี่ยวกับกระดาษทำงาน

•อ่านได้ง่าย:

เอกสารจะต้องเขียนด้วยความชัดเจนเพียงพอเพื่อให้สามารถแก้ไขในภายหลังได้

•จัดระเบียบ:

ขึ้นอยู่กับปริมาณของการตรวจสอบเอกสารควรแยกออกเป็นไฟล์ที่ช่วยให้จัดการได้อย่างสะดวกสบาย นอกจากนี้ใบรับรองที่ประกอบขึ้นเป็นไฟล์แต่ละไฟล์จะต้องยื่นตามลำดับที่สมเหตุสมผลและเป็นระเบียบ

เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของผู้ตรวจสอบอิสระหรือ บริษัท ตรวจสอบ

•เอกสารการทำงานในปารากวัยได้รับการตรวจสอบโดย:

- ค่าคอมมิชชั่นแห่งชาติ

- ผู้กำกับธนาคาร;

- กำกับการประกันภัย

- กรมบัญชีกลาง;

- สถาบันสหกรณ์แห่งชาติ - INCOOP

- ปลัดกระทรวงการจัดเก็บภาษี - มติ 73/2012

•ภายใต้ NAGAS ผู้สอบบัญชีอาจจัดหา (ยืม) เอกสารการทำงานให้กับผู้สอบบัญชีผู้สืบทอด (รุ่นก่อน) โดยได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหารของลูกค้า

อรรถประโยชน์ของกระดาษทำงาน

ก) ช่วยวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ

b) ช่วยดูแลและตรวจสอบงานตรวจสอบ

c) จัดให้มีหลักฐานการตรวจสอบที่ดำเนินการเพื่อสนับสนุนความเห็นของผู้สอบบัญชี

d) เอกสารการทำงานแสดงถึงประวัติถาวรของงานที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีและใช้เป็นพื้นฐานสำหรับข้อสรุปและรายงานของเขา

หลักการที่ควรใช้ในการเตรียมเอกสารงาน

เอกสารการทำงานควรเป็นอย่างไรกระดาษทำงานควรเป็นอย่างไร

•ชัดเจนและรัดกุม

•จัดทำบันทึกเกี่ยวกับงานที่ทำอย่างเพียงพอและไม่คลุมเครือ

•รายงานเหตุผลของการตัดสินใจในประเด็นที่ขัดแย้งกัน

กระดาษทำงานควรเป็นอย่างไร

•เอกสารการทำงานต้องมีความสมบูรณ์เพียงพอและต้องแสดงสิ่งต่อไปนี้:

- ขอบเขตของงาน

- ข้อมูลและข้อเท็จจริงที่เป็นรูปธรรม

- แหล่งที่มาที่ได้รับข้อมูล

- ได้ข้อสรุปแล้ว

- อ่านง่ายเพื่อให้ผู้ตรวจสอบที่มีประสบการณ์สามารถเข้าใจพวกเขาได้โดยไม่ต้องมีความรู้มาก่อนเกี่ยวกับลูกค้าเข้าใจว่างานนี้ทำอะไรและเหตุผลของข้อสรุปที่ได้รับ

การเตรียมและการนำเสนอCÉDULA WORK PAPERS

Cédulaเป็นหน่วยงานตัวแทนของเอกสารงาน

cédulaคือเอกสารที่มีการวิเคราะห์การตรวจสอบและข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีหรือลักษณะบางอย่างของธุรกิจ

เอกสารงานประกอบด้วยชุดของCédulas

CEDULA และความสำคัญที่เกี่ยวข้อง

ผู้สอบบัญชีต้องมีวิจารณญาณเพียงพอที่จะเข้าใจว่าเรื่องนั้นสำคัญหรือไม่

หากคุณยังคงรักษาปัญหาในฐานะผู้เยาว์คุณอาจมีนิสัยชอบมองข้ามปัญหาที่คุณต้องอยู่อย่างระมัดระวัง

หลักเกณฑ์และความเสี่ยงที่เกิดขึ้นหรือเกี่ยวข้องกับผลงานบางส่วนในการตรวจสอบ

ความเสี่ยงอาจเกิดขึ้นได้ขึ้นอยู่กับลักษณะของรายการที่กำลังตรวจสอบหรือขึ้นอยู่กับขอบเขตของการทดสอบคัดเลือกที่ต้องดำเนินการเพื่อให้แน่ใจว่ามีการดำเนินการตามขั้นตอนที่ถูกต้องในขั้นตอนของธุรกรรมหรือการดำเนินงานที่ศึกษาหรือตรวจสอบ ผลงานหรือหลักฐานต้องแสดงในใบรับรอง

ตัวอย่างเช่นในกรณีที่มีอยู่อาจมีข้อพิจารณาบางประการจากมุมมองของการฉ้อโกงของเจ้าหน้าที่บางคนของกิจการซึ่งมีความเป็นไปได้มากกว่าที่จะมีความเสี่ยงจากการละเว้นหรือเปลี่ยนแปลงรายการเงินสดเป็นเงินสดและธนาคาร มากกว่าในรายการของสินทรัพย์ถาวร

ขั้นตอนการตรวจสอบมีอยู่ที่

สินค้าคงคลังทางกายภาพที่

ดำเนินการในการรับสินค้าคงคลัง (แบบจำลอง)

ในเมืองAsunciónเวลาสามชั่วโมงในช่วงบ่ายของวันที่ 5 มกราคม 2014 ณ สถานที่ของ บริษัท Automotores del Paraguay SA ซึ่งตั้งอยู่ที่ Avda

Eusebio Ayala N ° 3071 พบกับสินค้าคงคลังของ บริษัท ดังกล่าวสุภาพบุรุษ:

•ผู้จัดการสินค้าคงคลัง:

•ที่ปรึกษา:

•ทีมนักประดิษฐ์ยี่สิบคนที่เหมาะสมกับงานดังกล่าว

• บริษัท ตรวจสอบบัญชี "Cañete & Asociados" เป็นตัวแทนโดยผู้จัดการ Lic. MaríaCañeteและหัวหน้างาน Lic. William Barrón

สินค้าคงคลังทั่วไปสำหรับปี 2013 ของชิ้นส่วนอะไหล่อุปกรณ์เสริมรถยนต์การประชุมเชิงปฏิบัติการและสินค้าคงเหลืออื่น ๆ ดำเนินการในวันที่ 2, 3 และ 4 ของเดือนปัจจุบันของเดือนมกราคม 2014 ระหว่างเวลา 8.00 น. ถึง 18.00 น. ตามลำดับ ได้รับการพัฒนาตามแผนการทำงานที่สอดคล้องกันและยืดหยุ่นตอบสนองความคาดหวังของ บริษัท ซึ่งสะท้อนถึงความผิดพลาดขั้นต่ำ

สินค้าคงเหลือทั้งหมดที่มีมูลค่าตามรายการคอมพิวเตอร์ ณ สิ้นงวดปี 2556 ถูกนำมาพิจารณาในสินค้าคงคลังโดยไม่สนใจบทความใด ๆ ดังนั้นการมีอยู่ของเราในวันที่สินค้าคงคลังที่กล่าวถึงแล้วเราจึงรับรองว่าสินค้านั้นสมบูรณ์และเป็นไปตามแผนของ งานที่ก่อตั้งโดย บริษัท "Automotores del Paraguay SA"

(ลายเซ็น) น

. AUTOMOTORES PY SA หน้า CAÑETE & ASSOCIATES

กระดาษสำหรับงานตามการใช้งานและการ

เตรียมเนื้อหาและการนำเสนอของกระดาษงานตามการใช้งานและเนื้อหา

ของพวกเขา: •โดยการใช้งานของพวกเขา:

- เอกสารงานสำหรับการใช้งานถาวร

(ไฟล์การตรวจสอบถาวร) และ

- เอกสารงานสำหรับการใช้งานปัจจุบัน (ไฟล์การตรวจสอบปัจจุบัน)

•สำหรับเนื้อหา:

- แผ่นงาน

- ใบรับรองสรุปหรือสรุป

- ใบรับรองโดยละเอียดหรือเป็นคำอธิบาย

- ใบรับรองการวิเคราะห์หรือการตรวจสอบ

กระดาษสำหรับงานขึ้นอยู่กับการใช้งานของพวกเขา:

1) เอกสารการทำงานของการใช้งานปัจจุบัน (ไฟล์การตรวจสอบ): เป็นเอกสารการทำงานที่มีการใช้งาน จำกัด สำหรับการตรวจสอบเพียงครั้งเดียวและจัดทำขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน

2) เอกสารการใช้งานถาวร: ตามชื่อที่ระบุไว้คือเอกสารที่จะใช้อย่างถาวรซึ่งมีประโยชน์ในการตรวจสอบบัญชีไม่เพียง แต่ในช่วงเวลาที่จัดทำเท่านั้น แต่ยังรวมถึงปีต่อ ๆ ไปด้วย

เอกสารการทำงานขึ้นอยู่กับ

เนื้อหาของพวกเขา:

- ใบรับรองเมทริกซ์หรือสรุป

- เมทริกซ์ย่อยการ

วิเคราะห์หรือสรุปCédulas

- รายละเอียดหรือใบรับรองเชิงพรรณนา

- ใบรับรองการตรวจสอบหรือ Sub Cédulas

MATRIX หรือบัตรสรุป

รหัสหลักหรือรหัสสรุปคือรหัสที่แสดงกลุ่มหรือรายการที่ประกอบกันเป็นงบการเงิน เป็นรายชื่อบัญชีของรายใหญ่ที่มียอดคงเหลือ

เป็นข้อมูลสรุปและเป็นแนวทางหรือดัชนีของเอกสารการทำงานที่อ้างอิงถึงแต่ละบัญชี ซึ่งจะมีตัวเลขจากปีก่อนเพื่อทำการเปรียบเทียบ

MATRIX หรือบัตรสรุป

ตารางย่อยตารางการวิเคราะห์หรือสรุปแสดงบัญชีแยกประเภททั่วไปที่สร้างรายการ เป็นข้อมูลที่มีการวิเคราะห์สถานะครั้งแรกที่สัมพันธ์กับบรรทัดอย่างน้อยหนึ่งบรรทัดของเวิร์กชีตและทำหน้าที่เป็นตัวเชื่อมระหว่างสิ่งเหล่านี้กับการ์ดการวิเคราะห์หรือการยืนยันอื่น ๆ

กำหนดการรายละเอียดแสดงรายการที่ประกอบขึ้นเป็นบัญชีแยกประเภททั่วไปหรือยอดดุลใด ๆ

รายละเอียดหรือการ์ดรายละเอียด

ใบรับรองการยืนยันหรือใบรับรองย่อย

ใบรับรองการตรวจสอบหรือใบรับรองย่อยประกอบด้วยงานที่ดำเนินการเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของรายการหรือการดำเนินการ ประกอบด้วยการวิเคราะห์และ / หรือการตรวจสอบข้อมูลของใบรับรองสรุปและรายละเอียดโดยมีรายละเอียดกฎหรือข้อมูลเฉพาะที่ปรากฏในใบรับรอง

ในตารางย่อยเหล่านี้คุณจะพบคำอธิบายของขั้นตอนการตรวจสอบที่ใช้

เมื่อออกแบบตัวอย่างการตรวจสอบผู้สอบบัญชีควรพิจารณาวัตถุประสงค์ของขั้นตอนการตรวจสอบและคุณลักษณะของจักรวาลที่จะใช้ในการดึงตัวอย่าง

ความสำคัญ

ความมีสาระสำคัญต้องได้รับการพิจารณาภายใต้แนวคิด "ความสำคัญสัมพัทธ์" ในกรอบการอ้างอิงสำหรับการจัดทำและการนำเสนองบการเงินของคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ - IASB

ระดับความมีสาระสำคัญที่ใช้ในการวางแผนลักษณะขอบเขตและระยะเวลาของขั้นตอนการตรวจสอบเรียกว่า "การวางแผนความมีสาระสำคัญ"

Materiality เป็นแนวคิดที่สัมพันธ์กัน การที่มันเป็นสาระสำคัญสำหรับนิติบุคคลหนึ่งไม่ได้หมายความว่ามันเป็นสาระสำคัญสำหรับอีกองค์กรหนึ่งด้วยหรือว่าเป็นวัสดุสำหรับการปฏิบัติตามภาษีหนึ่งไม่ได้หมายความว่าเป็นวัสดุสำหรับภาษีอื่น

ด้วยเหตุนี้ในการกำหนดระดับความมีสาระสำคัญให้กับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งจึงจำเป็นต้องคำนึงถึงสถานการณ์เฉพาะของการดำเนินงานและสถานการณ์ทางการเงินของผู้เสียภาษีดังกล่าว

•ต้องกำหนดความมีสาระสำคัญทั้งในขั้นตอนการวางแผนของการตรวจสอบและเมื่อประเมินงบการเงินโดยรวม

•ความแตกต่างที่สำคัญคือเมื่อกำหนดความเป็นสาระสำคัญในการวางแผน

จะมีการใช้ตัวเลขเบื้องต้น(โดยปกติประมาณ) บ่อยครั้งในขณะที่ในขั้นตอนการประเมินประเด็นเฉพาะจะได้รับการประเมินในบริบทของตัวเลขที่ทราบ

•ด้วยเหตุนี้การกำหนดตัวเลขเพื่อความเป็นสาระสำคัญในการวางแผนไม่ได้ป้องกันไม่ให้ผู้สอบบัญชีตัดสินใจในทางใดทางหนึ่งว่าจะต้องแก้ไขข้อผิดพลาดหรือไม่และรายงานของเขาจำเป็นต้องได้รับการแก้ไขอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ที่พบคุณค่าหรือไม่ ต่ำกว่าระดับที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้เป็นวัสดุ

- สาระสำคัญ -

•การกำหนดระดับความเป็นสาระสำคัญในขั้นตอนการวางแผนไม่ได้ขัดขวางการทบทวนระดับนั้นในขณะที่การตรวจสอบดำเนินไป

•ผู้สอบบัญชีควรประเมินระดับความมีสาระสำคัญอีกครั้งที่ใช้ในการวางแผนลักษณะขอบเขตและระยะเวลาของกระบวนการเพื่อให้แน่ใจว่าได้ปฏิบัติงานอย่างเพียงพอเพื่อให้สามารถแสดงความเห็นในการตรวจสอบงบการเงินได้

- สาระสำคัญ -

ขั้นตอนพื้นฐานในการประมาณและกำหนดสาระสำคัญในการวางแผนมีดังต่อไปนี้:

ก) ขอรับสำเนางบการเงินล่าสุด ณ สิ้นปีหรือช่วงเวลาระหว่างกาลข้อมูลทางการเงินจากปีก่อนหน้าและงบประมาณหรือการคาดการณ์หากมี

b) ใช้กฎเกณฑ์ที่เหมาะสมตามวิธีการที่ผู้สอบบัญชีนำมาใช้ที่ บริษัท ของเขา

c) ข้อยกเว้นที่มีอยู่ในรายงานภาษีของปีที่แล้ว

ไฟล์การตรวจสอบถาวร

ไฟล์การตรวจสอบถาวรประกอบด้วยเอกสารการทำงานทั้งหมดที่ยังคงมีความสำคัญตั้งแต่ปีหนึ่งถึงปีถัดไปรวมถึงข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบในปีปัจจุบันและสำหรับการทบทวนงบการเงินในอนาคต

ไฟล์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้เอกสารประวัติทางการเงินและการดำเนินงานของลูกค้า จัดหาแหล่งอ้างอิงสำหรับรายการต่อเนื่องและเป็นประจำที่ต้องได้รับการตรวจสอบโดยไม่จำเป็นต้องอ่านเอกสารลูกค้าใหม่ที่มีความยาว ลดงานประจำปีในการจัดเตรียมเอกสารการทำงานใหม่สำหรับรายการที่ไม่มีการเปลี่ยนแปลง และแยกและจัดระเบียบข้อมูลเฉพาะสำหรับการตรวจสอบในอนาคตหรือในภายหลังสำหรับการตรวจสอบภาษีสำหรับโครงการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างเงินทุนและเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ๆ

เนื้อหาของไฟล์ถาวรจะแตกต่างกันไปตามสำนักงานตรวจสอบบัญชี แต่โดยทั่วไปรวมถึงรายการต่อไปนี้:

•ดัชนีหรือเอกสารข้อมูลทั่วไป

•ข้อมูลลูกค้าในอดีต

•การทบทวนขั้นตอนการบัญชีและการควบคุมภายใน (ผังงานของประเด็นหลักบันทึกเชิงพรรณนาแบบสอบถามการควบคุมภายใน) แยกแต่ละส่วนออกจากกัน

•คู่มือการบัญชีและผังบัญชี

•การวิเคราะห์บัญชีต่างๆที่มีการกรอกข้อมูลในแต่ละปี

•สำเนาหรือสารสกัดจากสัญญาหลัก

•ประเด็นที่ต้องพิจารณาในการสอบในอนาคต

FILE ไฟล์

ถาวรการตรวจสอบปัจจุบัน

มันคือ "ไฟล์ปรึกษาคงที่" ประกอบด้วยเอกสารข้อมูลและจดหมายโต้ตอบทั้งหมดที่สะสมระหว่างวันที่ของปีงบประมาณ

เนื้อหาของไฟล์ Stream จะแตกต่างกันไปตาม บริษัท ผู้ตรวจสอบบัญชี

แต่โดยทั่วไปจะมีรายการต่อไปนี้:

•ดัชนีหรือเอกสารข้อมูลทั่วไป

•ไฟล์การวางแผน - เอกสารต้นฉบับ

•เอกสารการทำงานของสำนักงานสอบบัญชี

•เอกสารการทำงานของการเยี่ยมชมระหว่างกาล (การประเมินระบบ

การควบคุมภายใน - วิธีการศึกษา: คำอธิบายเชิงบรรยาย, แบบสอบถาม, ผังงาน) จดหมายควบคุมภายใน

•การติดต่อและการควบคุมการยืนยัน (ธนาคารลูกค้าซัพพลายเออร์ทนายความประกันภัย)

•สินค้าคงเหลือทางกายภาพการบัญชี ฯลฯ

•ส่วนทั่วไป - เอกสารการทำงานของยอดเงินและยอดคงเหลือ

เนื้อหาของไฟล์ Stream จะแตกต่างกันไปตาม บริษัท ผู้ตรวจสอบบัญชี แต่โดยทั่วไปรวมถึงรายการต่อไปนี้:

• Active หนี้สินและส่วนของเจ้าของ

•รายได้และค่าใช้จ่าย.

•สัญญาใหม่สรุปรายงานการประชุมการเปลี่ยนแปลงโฉนดของลูกค้าใบแจ้งยอดบัญชี

•หมายเหตุเกี่ยวกับงานที่ยังไม่เสร็จ แผ่นบันทึก จุดสนใจของผู้จัดการ

•รายงานการตรวจสอบ (รายงานขั้นสุดท้าย) งบการเงินและการคืนภาษี

•เวลาในการรายงาน (การควบคุมเวลา) และค่าใช้จ่าย

ไฟล์การตรวจสอบปัจจุบัน

การติดต่อและการควบคุมการยืนยัน

ตามขั้นตอนการตรวจสอบผู้บริหารและ / หรือทิศทางของ บริษัท จะส่งจดหมายไปยังธนาคารเพื่อขอสำเนาใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารและคำยืนยันหรือใบรับรองที่เกี่ยวข้องไปยังผู้ตรวจสอบภายนอกภายในวันที่กำหนดซึ่งจะต้องเผชิญกับการกระทบยอดธนาคาร (จดหมายยืนยันนี้ของ ยอดคงเหลือในธนาคารและใบแจ้งยอดที่เกี่ยวข้องจะต้องส่งโดยตรงไปยังสำนักงานของผู้ตรวจสอบอิสระภายนอก)

ผู้ตรวจสอบบัญชีบางรายจัดอันดับจุดอ่อนของการควบคุมภายในตามลำดับความสำคัญส่วนผู้ตรวจสอบรายอื่นจะระบุจุดอ่อนของการควบคุมภายในตามพื้นที่ ข้อสังเกตในบางกรณีจะเขียนรวมถึงคำแนะนำด้วย ในกรณีอื่น ๆ จะมีการนำเสนอคำแนะนำทั่วไปตามด้วยตัวอย่างที่แสดงให้เห็นถึงการขาดการควบคุม

หลักการเดียวกันกับที่ใช้กับสมุดบัญชีเกี่ยวกับการรักษาความลับจะขยายไปยังเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีอิสระ ซึ่งเก็บรักษาไว้ในอำนาจของตนเพื่อการปกป้องของตนเองภายใต้กฎเกณฑ์ที่ควบคุมจริยธรรมและความลับทางวิชาชีพดังนั้นการได้รับข้อมูลจากลูกค้าจึงไม่สะดวกที่จะให้ความรู้สาธารณะแก่บุคคลที่สามยกเว้น ความยินยอมของลูกค้าและ / หรือกฎหมายที่เกี่ยวข้องในเรื่องนี้

การใช้เครื่องหมายหรือคีย์การระบุตัวตนบนกระดาษทำงาน

ในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจประเมินจะใช้เครื่องหมายหรือกุญแจหลายตัวในรูปทรงและขนาดต่างๆและบางทีอาจเป็นสีทั้งในบันทึกลูกค้าและเอกสารการทำงานของเขาเอง

การใช้เครื่องหมายหรือคีย์การระบุตัวตนบนกระดาษทำงาน

เครื่องหมายแสดงถึงสัญลักษณ์รหัสสัญญาณหรือรหัสผ่านที่ผู้สอบบัญชีใช้เป็นเครื่องมือในการระบุลักษณะและขอบเขตของการตรวจสอบที่ใช้ในขั้นตอนใด ๆ ของการตรวจสอบ

เครื่องหมายการค้าหรือกุญแจสำคัญในเครื่องหมายการตรวจสอบ

หรือเครื่องหมายสำคัญในการตรวจสอบหรือคีย์การตรวจสอบในการจ้างงานในดัชนีกระดาษการทำงาน

เอกสารการทำงานต้องมีดัชนีและดัชนีกากบาท ดัชนีสามารถเกิดขึ้นได้เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบหรือระหว่างนั้น

การใช้ดัชนีบนกระดาษทำงาน

เพื่ออำนวยความสะดวกในการสั่งซื้อและการจัดเก็บเอกสารงานและตำแหน่งที่รวดเร็วจึงเป็นเรื่องปกติที่จะต้องทำเครื่องหมายบนเอกสารแต่ละฉบับในที่ที่มองเห็นได้

แบรนด์นี้เรียกว่าดัชนีและสามารถทราบได้ว่ามันคือกระดาษอะไรและอยู่ที่ไหนในไฟล์หรือไฟล์ที่เกี่ยวข้องช่วยให้ค้นหาได้อย่างรวดเร็วเมื่อต้องการในภายหลัง

กฎพื้นฐานของการอ้างอิงข้าม

•เฉพาะตัวเลขระบุตัวตนเท่านั้นที่อ้างอิงข้าม

•เฉพาะ TOTALS เท่านั้นที่สามารถอ้างอิงได้

•การอ้างอิงข้ามทั้งหมดต้องทำด้วยสีแดง

•ควรทำทั้งสองทิศทางเสมอ

•ตำแหน่งของการอ้างอิงในความสัมพันธ์กับหมายเลขอ้างอิงบ่งชี้ทิศทางของการไหล

ที่มา: www.redcontable.com/e_univ

ดัชนีช่วยให้คุณสามารถอ้างอิง (หรือข้าม) ใบรับรองได้อย่างง่ายดายเนื่องจากมีข้อมูลทั่วไปเมื่อตรวจสอบแล้วในหนึ่งจึงได้รับการยืนยันอย่างชัดเจนในอีกใบรับรองหนึ่ง

ตัวอย่างเช่นเมื่อเห็นการเพิ่มขึ้นของค่าเสื่อมราคาสะสมการตัดบัญชีจะลดลงพร้อมกันเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ตามแนวคิดนี้และสิ่งเหล่านี้เพื่อไม่ให้งานซ้ำกันก็เพียงพอที่จะสังเกตสิ่งต่อไปนี้:“ ดูการคำนวณในตารางง. 2.1”

ที่มา: GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA –http: //fccea.unicauca.edu.co

ดัชนีในตารางสรุปตารางสรุป

หรือที่เรียกว่ากำหนดการหลักคือตารางที่ประกอบขึ้นเป็นบทสรุปของแนวคิดที่เกี่ยวข้องที่คล้ายคลึงกันผลรวมที่ปรากฏในตารางสรุปจะสอดคล้องกับระดับของผลรวมที่แสดงในงบการเงิน

ในกรณีนี้ใบรับรองสรุปจะถูกระบุโดยใช้ตัวอักษรผสมกันดังนั้นใบรับรองสรุปที่เกี่ยวข้องกับบัญชีทรัพย์สินจะถูกทำเครื่องหมายด้วยตัวอักษรธรรมดาและของหนี้สินและทรัพย์สินจะถูกทำเครื่องหมายด้วยตัวอักษรคู่ตามลำดับตัวอักษรในทั้งสองกรณี

ดัชนีในการ์ด

การวิเคราะห์หรือการสนับสนุนการสนับสนุนหรือใบรับรองการวิเคราะห์สนับสนุนหรือมีรายละเอียดของแต่ละภูมิภาคที่ปรากฏในการ์ดสรุปสัมพัทธ์

การตรวจสอบ

กระดาษการทำงานการเก็บรักษาบันทึกหรือไฟล์การตรวจสอบ

•ตาม SAS ฉบับที่ 41 (คำชี้แจงเกี่ยวกับมาตรฐานการสอบบัญชีลงวันที่

05/31/82) การเก็บรักษาเอกสารการทำงานจะเป็นเวลา 5 ปี

•มติทั่วไปของตลท. ฉบับที่ 73/12 เกี่ยวกับการอนุรักษ์และการดูแลเอกสารการทำงานกำหนดให้ผู้สอบบัญชีภายนอกต้องเก็บรักษาเป็นระยะเวลาห้า (5) ปีนับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป ณ วันที่ออกความเห็นการตรวจสอบภาษีภายนอก

การใช้กระดาษสำหรับงานตั้งแต่

ปีก่อน ๆ

เอกสารการทำงานของปีก่อน ๆ จะได้รับการปรึกษาเพื่อให้ทราบถึงปัญหาที่

พบในปีนั้นนั่นคือเป็นเอกสารอ้างอิง

ชิ้นส่วนและเนื้อหาบนกระดาษทำงาน

- หัวข้อ.

- ร่างกาย.

- หลักฐานของงานที่ทำ

- หลักฐานการทบทวนและการกำกับดูแล

- อื่น ๆ

สรุป

เมื่องานตรวจสอบเสร็จสิ้นเอกสารการทำงานทั้งหมดจะต้องแสดง:

•ลักษณะและสภาพของบันทึกของลูกค้าและระบบการควบคุมภายในและหลักฐานที่รวบรวมโดยผู้สอบบัญชีตามบันทึกเหล่านี้

•ลักษณะของงบการเงินตารางเวลาหรือข้อมูลอื่น ๆ ที่ลูกค้าเสนอให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบ

•ระบบดัชนีที่จำเป็นสำหรับการอนุรักษ์เอกสารการทำงานในเอกสารเก็บถาวรที่มีการจัดระเบียบ: ที่เก็บถาวรซึ่งประกอบด้วยข้อมูลที่เป็นระเบียบและปรับปรุงข้อมูลที่จำเป็นในโปรแกรมการตรวจสอบหรือการตรวจสอบพิเศษ และไฟล์ปัจจุบันที่มีข้อมูลเกี่ยวกับการสอบแต่ละครั้งที่ดำเนินการและเมื่อใดก็ได้เพื่อรองรับรายงานที่ออก

•รายงานของผู้สอบบัญชีตามงบการเงิน

•ความจำเป็นในสถานการณ์เฉพาะสำหรับการกำกับดูแลและตรวจสอบงานที่ดำเนินการโดยผู้ช่วย

ดาวน์โหลดไฟล์ต้นฉบับ