งบกระแสเงินสด

1. วัตถุประสงค์

ในวัตถุประสงค์หลักของงบกระแสเงินสดเรามี:

- ให้ข้อมูลที่เหมาะสมกับฝ่ายบริหารเพื่อให้สามารถวัดนโยบายการบัญชีและตัดสินใจได้ว่าจะช่วยพัฒนา บริษัท

- ให้ข้อมูลทางการเงินแก่ผู้ดูแลระบบซึ่งช่วยให้พวกเขาปรับปรุงการดำเนินงานและนโยบายทางการเงิน

- โครงการที่มีการใช้เงินสดที่มีอยู่ซึ่งจะส่งผลให้เกิดการลดทุนของ บริษัท

- แสดงความสัมพันธ์ระหว่างรายได้สุทธิกับการเปลี่ยนแปลงยอดเงินสด ยอดเงินสดคงเหลือเหล่านี้อาจลดลงแม้จะมีกำไรสุทธิเป็นบวกและในทางกลับกัน

- รายงานกระแสเงินสดที่ผ่านมาเพื่ออำนวยความสะดวก;

ทำนายกระแสเงินสดในอนาคต

การประเมินว่าฝ่ายบริหารสร้างและใช้เงินสดอย่างไร

การกำหนดความสามารถของ บริษัท ในการจ่ายดอกเบี้ยและเงินปันผลและชำระหนี้เมื่อถึงกำหนด

ระบุการเปลี่ยนแปลงในการผสมผสานของสินทรัพย์ที่มีประสิทธิผล

จากที่กล่าวมาข้างต้นสามารถสรุปได้ว่าวัตถุประสงค์ของงบกระแสเงินสดคือการนำเสนอในรูปแบบที่เข้าใจได้และข้อมูลเกี่ยวกับการจัดการเงินสดนั่นคือการรวบรวมและใช้งานโดยกิจการในช่วงเวลาที่กำหนดและเป็นผลให้แสดง การสังเคราะห์การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในสถานการณ์ทางการเงินเพื่อให้ผู้ใช้งบการเงินสามารถทราบและประเมินสภาพคล่องหรือการละลายของกิจการ

งบกระแสเงินสดได้รับการออกแบบโดยมีวัตถุประสงค์เพื่ออธิบายการเคลื่อนไหวของเงินสดจากการดำเนินงานตามปกติของธุรกิจเช่นการขายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนการได้รับสินเชื่อและการมีส่วนร่วมจากผู้ถือหุ้นและธุรกรรมที่รวมถึงเงินสด เช่นการซื้อสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและการชำระหนี้สินและเงินปันผล

วัตถุประสงค์ของการควบคุมเงินสด

การจัดการเงินสดเป็นสิ่งสำคัญอันดับต้น ๆ ในธุรกิจใด ๆ เพราะเป็นวิธีการรับสินค้าและบริการ ต้องมีการบัญชีอย่างระมัดระวังเกี่ยวกับการดำเนินงานเงินสดเนื่องจากรายการนี้สามารถกลับรายการได้อย่างรวดเร็ว การจัดการเงินสดโดยทั่วไปมีศูนย์กลางอยู่สองพื้นที่: การจัดทำงบประมาณเงินสดและการควบคุมบัญชีภายใน

การควบคุมทางบัญชีมีความจำเป็นเพื่อเป็นพื้นฐานสำหรับฟังก์ชั่นการวางแผนและเพื่อให้แน่ใจว่าเงินสดจะถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของ บริษัท และไม่สูญเปล่าลงทุนไม่ดีหรือถูกขโมย

การบริหารรับผิดชอบการควบคุมภายในนั่นคือเพื่อปกป้องทรัพย์สินของ บริษัท ทั้งหมด

เงินสดเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดในธุรกิจ จำเป็นต้องมีระบบการควบคุมภายในที่เพียงพอเพื่อป้องกันการโจรกรรมและป้องกันไม่ให้พนักงานใช้เงินของ บริษัท เพื่อการใช้งานส่วนตัว

วัตถุประสงค์ของกลไกการควบคุมภายในของ บริษัท มีดังนี้

- ปกป้องทรัพยากรจากของเสียการฉ้อโกงและความไม่เพียงพอ

- ส่งเสริมการบัญชีที่เหมาะสมของข้อมูล

- สนับสนุนและวัดการปฏิบัติตามนโยบายของ บริษัท

- ตัดสินประสิทธิภาพการดำเนินงานในทุกแผนกของ บริษัท

การควบคุมภายในไม่ได้ออกแบบมาเพื่อตรวจจับข้อผิดพลาด แต่เป็นการลดโอกาสที่ข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกงเกิดขึ้น มาตรการควบคุมเงินสดภายในจะต้องใช้มาตรการป้องกันที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อป้องกันการฉ้อโกงและกำหนดวิธีการที่เหมาะสมในการนำเสนอเงินสดในบันทึกทางบัญชี ระบบบัญชีที่ดีจะแยกการจัดการเงินสดออกจากฟังก์ชันการลงทะเบียนการชำระเงินหรือการฝากเงินในธนาคาร ใบเสร็จรับเงินเงินสดทั้งหมดจะต้องถูกบันทึกและฝากเป็นรายวันและการชำระเงินสดทั้งหมดจะต้องทำด้วยเช็ค

2. ประเภทของกระแสเงินสด

ในปี 1988 งบการเงินที่นำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์สภาพคล่องและหนี้สินหมุนเวียนส่วนใหญ่ของ บริษัท คืองบแสดงการเปลี่ยนแปลงในฐานะทางการเงินหรือคำชี้แจงแหล่งกำเนิดและการประยุกต์ใช้กองทุน

ในช่วงหลายปีที่ผ่านมามีการพัฒนาปัญหาหลายอย่างในการจัดทำงบแสดงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินตามข้อกำหนดของมาตรฐานการบัญชี มีข้อบกพร่องของการเปรียบเทียบระหว่างรุ่นต่าง ๆ ของรัฐตั้งแต่ตามมาตรฐาน APB-19 กองทุนสามารถกำหนดเป็นเงินสดหรือเงินสดและการลงทุนชั่วคราวหรือเป็นสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดความรวดเร็วหรือเป็นเงินทุนหมุนเวียน ปัญหาอีกประการหนึ่งคือความหลากหลายของรูปแบบการนำเสนอที่ได้รับอนุญาตตามมาตรฐาน APB-19

งบกระแสเงินสดทั่วไป

ตาม FAS-95 ที่ออกในปี 1995 งบกระแสเงินสดระบุจำนวนเงินสดสุทธิที่ บริษัท ให้หรือใช้ในระหว่างปีสำหรับกิจกรรม:

ถึง. การทำงาน

ข การลงทุน

ค. การเงิน

งบการเงินใหม่นี้แสดงให้เห็นผลกระทบสุทธิของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ต่อเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดอื่น ๆ ของ บริษัท คำสั่งนี้รวมถึงการกระทบยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีและรายการเทียบเท่า

รายการเทียบเท่าเงินสดคือการลงทุนระยะสั้นและมีสภาพคล่องสูงซึ่ง:

ถึง. พวกเขาสามารถแลกเปลี่ยนได้อย่างง่ายดายสำหรับเงินสดจำนวนหนึ่งและ

ข พวกเขาใกล้ถึงกำหนดที่ความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราดอกเบี้ยจะเล็กน้อย

จากข้างต้นเราสามารถเพิ่มได้ว่า บริษัท จะต้องเปิดเผยนโยบายที่ใช้ในการพิจารณาว่ารายการใดจัดว่าเป็นรายการเทียบเท่าเงินสด การเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในนโยบายนี้ถือเป็นการเปลี่ยนแปลงหลักการบัญชีและแก้ไขย้อนหลังงบการเงินของปีก่อน ๆ ที่นำเสนอเพื่อเปรียบเทียบ

กระแสเงินสดขั้นต้นสุทธิ

ตามกฎทั่วไป FAS-95 กำหนดให้มีการเปิดเผยกระแสเงินสดรวมในงบกระแสเงินสด จำนวนรวมของปัจจัยการผลิตและผลผลิตจะถือว่ามีความเกี่ยวข้องมากกว่าจำนวนสุทธิ

อย่างไรก็ตามในบางกรณีการเปิดเผยจำนวนสุทธิของสินทรัพย์และหนี้สินบางรายการอาจไม่เพียงพอ ตาม FAS-95 การเปลี่ยนแปลงสุทธิสำหรับปีสามารถเปิดเผยได้เมื่อไม่จำเป็นต้องรู้การเปลี่ยนแปลงขั้นต้นเพื่อทำความเข้าใจกับกิจกรรมการลงทุนและการดำเนินงานทางการเงินของ บริษัท

สำหรับสินทรัพย์และหนี้สินที่หมุนเวียนอย่างรวดเร็วจำนวนที่สูงและครบกำหนดในระยะสั้นอาจมีการเปิดเผยการเปลี่ยนแปลงสุทธิที่เกิดขึ้นในระหว่างปี เป็นตัวอย่างคือการรวบรวมและการชำระเงินที่สอดคล้องกับ:

- การลงทุนในเอกสารที่ไม่เทียบเท่าเงินสด

- ลูกหนี้เงินให้สินเชื่อและ

- หนี้ตราบใดที่สินทรัพย์ครบกำหนดในระยะเวลาเริ่มแรกไม่เกินสามเดือน

กระแสเงินสดในรูปของเงินตราต่างประเทศ

บริษัท ที่แปลงบัญชีที่แสดงในสกุลเงินต่างประเทศหรือที่มีการดำเนินงานในต่างประเทศเปิดเผยในงบกระแสเงินสดและในสกุลเงินจำนวนเทียบเท่ากับกระแสเงินสดจากต่างประเทศโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนที่ กระแสเกิดขึ้น

แทนที่จะเป็นอัตราที่เกิดขึ้นจริงเมื่อมีกระแสเกิดขึ้นสามารถใช้ค่าเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักที่เหมาะสมของอัตราต่าง ๆ ที่มีผลบังคับใช้ในระหว่างปีถ้าสร้างผลลัพธ์แบบเดียวกัน เงินสดของการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนของยอดคงเหลือที่ถือเป็นสกุลเงินต่างประเทศได้เปิดเผยไว้ในงบกระแสเงินสดเป็นองค์ประกอบแยกต่างหากภายในการกระทบยอดเพื่อใช้สิทธิในการเปลี่ยนแปลงของเงินสดและรายการเทียบเท่า

3. พื้นฐานการเตรียมการ

ฐานในการจัดทำงบกระแสเงินสดคือ:

- งบแสดงฐานะหรืองบดุลสองชุด (นั่นคือยอดดุลเปรียบเทียบ) หมายถึงจุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของช่วงเวลาที่งบกระแสเงินสดสอดคล้อง

- งบกำไรขาดทุนสำหรับงวดเดียวกัน

- หมายเหตุประกอบสำหรับรายการต่าง ๆ ในงบการเงินดังกล่าว

กระบวนการเตรียมการโดยทั่วไปประกอบด้วยการวิเคราะห์ความแปรปรวนที่เกิดจากการเปรียบเทียบยอดคงเหลือเพื่อระบุการเพิ่มและการลดลงของแต่ละรายการในงบดุลซึ่งจะทำให้เงินสดเพิ่มขึ้นหรือลดลงสุทธิ

สำหรับการวิเคราะห์นี้เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องระบุกระแสเงินสดที่เกิดจากหรือกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมการดำเนินงานซึ่งประกอบด้วยการแปลกำไรสุทธิที่ปรากฏในงบกำไรขาดทุนเป็นกระแสเงินสดโดยแยกรายการที่รวมอยู่ในผลลัพธ์ดังกล่าวซึ่งไม่ได้หมายความ การรับหรือจ่ายเงินสด

ในทำนองเดียวกันมันเป็นสิ่งสำคัญในการวิเคราะห์การเพิ่มหรือลดในแต่ละรายการอื่น ๆ ที่รวมอยู่ในงบดุลเพื่อกำหนดกระแสเงินสดจากหรือกำหนดให้กับกิจกรรมทางการเงินและการลงทุนโดยคำนึงถึงการเคลื่อนไหวทางบัญชีที่มีเพียงการโอนเงิน และไม่ได้หมายความถึงการเคลื่อนย้ายของเงินทุนจะต้องได้รับการชดเชยเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำแถลงการณ์นี้

วิธีการเตรียมงบกระแสเงินสด

เพื่อความเข้าใจที่ดีขึ้นเราแบ่งวิธีการเป็นห้าวิธีที่เราอธิบายด้านล่าง:

ขั้นตอนที่ 1 กำหนดเงินสดที่เพิ่มขึ้นหรือลดลง

ขั้นตอนแรกคือการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินในบัญชีเงินสดจากช่วงเวลาหนึ่งไปยังอีกช่วงเวลาหนึ่ง ด้านบนสามารถทำได้ง่ายๆโดยการลบยอดคงเหลือดังกล่าวระบุว่านี่เป็นการเพิ่มขึ้นหรือลดลง

ตัวอย่าง: 352,000.00 - 335,000.00 = B / 17,000.00

ขั้นตอนที่ 2 กำหนดการเพิ่มหรือลดในแต่ละบัญชีของงบแสดงฐานะการเงิน

ขั้นตอนนี้คล้ายกับจุดก่อนหน้านี้ที่ใช้กับรายการทั้งหมดในงบแสดงฐานะการเงิน

ขั้นตอนนี้ประกอบด้วยการระบุผลกระทบต่อกระแสเงินสดของการเพิ่มหรือการลดลงของความแตกต่างจากคำชี้แจงสถานการณ์ การวิเคราะห์นี้ดำเนินการโดยอ้างอิงถึงงบกำไรขาดทุนและหมายเหตุประกอบงบการเงิน

กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน

- เงินสดที่ได้รับจากลูกค้า

ราคาขายสุทธิ

+ ลดลงในบัญชีลูกหนี้

- ลูกหนี้เพิ่มขึ้น

คำอธิบาย: ในการคำนวณเงินสดที่ได้รับจากลูกค้าจำนวนยอดขายสุทธิรวมกับการลดลงของลูกหนี้การค้าจะถูกนำมาพิจารณาเนื่องจากนี่หมายความว่านอกเหนือจากการขายแล้วยังมีการรวบรวมส่วนหนึ่งของบัญชีดังกล่าว หากลูกหนี้เพิ่มขึ้นยอดเงินนี้จะถูกหักจากการขายเนื่องจากนั่นหมายความว่ายอดขายทั้งหมดจะไม่ถูกรวบรวมเป็นเงินสด

ถึง. เงินสดรับจากลูกค้า

บริษัท XXX

ราคาขายสุทธิ

- ลูกหนี้เพิ่มขึ้น

เงินสดรับจากลูกค้า

ข เงินสดจ่ายสำหรับการซื้อสินค้า

ต้นทุนการขาย

เพิ่มสินค้าคงคลังหรือ

- ลดสินค้าคงคลังและ

+ ลดลงในบัญชีเจ้าหนี้หรือ

- เจ้าหนี้การค้าเพิ่มขึ้น

คำอธิบาย: ในการคำนวณเงินสดที่จ่ายสำหรับการซื้อสินค้าการเพิ่มสินค้าคงคลังใด ๆ จะถูกเพิ่มเข้าไปในต้นทุนการขายเนื่องจากหมายความว่าคุณซื้อสินค้ามากกว่าที่คุณขาย มิฉะนั้นจะถูกลบออก นอกจากนี้จำนวนเงินใด ๆ ในบัญชีเจ้าหนี้ที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์จะถูกบวกเข้าไปในจำนวนเงินดังกล่าวเนื่องจากนั่นหมายความว่านอกเหนือจากสิ่งที่เขาซื้อเขาจ่ายส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้ที่เขาค้างอยู่กับซัพพลายเออร์ของเขา มิฉะนั้นจะคำนวณการผกผัน

ตัวอย่าง:

ที่Compañía XXX, SA

ต้นทุนการขาย

+ เพิ่มสินค้าคงคลัง

+ ลดลงในบัญชีเจ้าหนี้

เงินสดจ่ายสำหรับการซื้อสินค้า

ค. เงินสดจ่ายสำหรับค่าใช้จ่าย

รายจ่าย

- ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถเบิกจ่ายได้และ

+ เพิ่มค่าใช้จ่ายล่วงหน้าหรือ

- ลดค่าใช้จ่ายล่วงหน้าและ

+ ลดลงในบัญชีเจ้าหนี้หรือ

- เจ้าหนี้การค้าเพิ่มขึ้น

คำอธิบาย: ในการคำนวณเงินสดที่จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถแยกชำระได้ (ค่าเสื่อมราคาบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้) จะถูกหักออกจากจำนวนเงินดังกล่าวการเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายใด ๆ มิฉะนั้นจะถูกลบออก นอกจากนี้จำนวนเงินนี้จะถูกบวกลงในค่าใช้จ่ายสะสมที่ลดลงเนื่องจากหมายความว่านอกเหนือจากสิ่งที่เขาใช้ไปเขาได้จ่ายส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายสะสมที่เขามีอยู่ มิฉะนั้นจะคำนวณการผกผัน

ตัวอย่าง:

ใน บริษัท XXX

ต้นทุนการดำเนินงาน

- ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถเรียกชำระได้

- เพิ่มค่าจ้างและเงินเดือน

จ่าย

เงินสดจ่ายสำหรับค่าใช้จ่าย

หมายเหตุ: จะมีการปฏิบัติตามขั้นตอนที่คล้ายกันหากมีค่าใช้จ่ายประเภทอื่นเช่นดอกเบี้ยและภาษี

2. กระแสเงินสดจากหรือเพื่อใช้ในกิจกรรมลงทุน

ถึง. เงินสดจ่ายเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร

ในการคำนวณจำนวนเงินนี้มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นจากรายการนี้ในแง่ของงบกำไรขาดทุนและข้อมูลเสริมอื่น ๆ ในเรื่องนี้

ตัวอย่าง:

ที่Compañía XXX, SA

การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ถาวรสุทธิอยู่ที่ B / 15,000.00 อย่างไรก็ตามตามข้อมูลเสริมสินทรัพย์ที่มีต้นทุน B / 5,000.00 และค่าเสื่อมราคาสะสม B / 4,000.00 ขาย B / 2,000.00 รับกำไร B / 1,000.00 ในการดำเนินงาน ด้านบนช่วยให้เราสามารถอนุมานได้ว่าการซื้อสินทรัพย์ถาวรเป็น B / 20,000.00

สิ่งนี้สามารถตรวจสอบได้โดยการสร้างบัญชีแยกประเภททั่วไปที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่าง:

สินทรัพย์ถาวร:

ยอดเงินเริ่มต้น

การเข้าซื้อกิจการ

ขาย

ยอดเงินคงเหลือ

ค่าเสื่อมราคาสะสม

ยอดเงินเริ่มต้น

ค่าเสื่อมราคา

ยกเลิกโดยการยกเลิก

ยอดเงินคงเหลือ

ข เงินสดรับจากการขายสินทรัพย์ถาวร

ในการคำนวณจำนวนเงินนี้มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นโดยรายการนี้ในแง่ของงบกำไรขาดทุนและข้อมูลเสริมอื่น ๆ ในเรื่องนี้

ที่Compañía XXX, SA

ตามข้อมูลเสริมสินทรัพย์ที่มีต้นทุน B / 5,000.00 และค่าเสื่อมราคาสะสม B / 4,000.00 ขาย B / 2,000.00 รับกำไร B / 1,000.00 ในการดำเนินงาน ดังนั้นกระแสเงินสดไหลเข้าสำหรับแนวคิดนี้คือ B / 2,000.00

ในการสนับสนุนคุณสามารถวิเคราะห์สินทรัพย์และบัญชีค่าเสื่อมราคาสะสมที่แสดงในส่วนก่อนหน้า

ค. ซื้อและขายเงินลงทุนชั่วคราว

ในการกำหนดกระแสเงินสดที่สร้างโดยหรือนำไปใช้กับบัญชีการลงทุนชั่วคราวจะต้องวิเคราะห์บัญชีแยกประเภทที่สอดคล้องกับรายการนี้ ตัวอย่างที่เรานำเสนอต่อไปนี้:

ยอดเงินเริ่มต้น B / 120,000.00

ค่าใช้จ่ายทั้งหมด 38,000.00

การสมัครทั้งหมด 18,000.00

ยอดคงเหลือสิ้นสุด 140,000.00

จากการวิเคราะห์บัญชีดังกล่าวสามารถสรุปได้ดังนี้:

ซื้อเงินลงทุนชั่วคราวจำนวน 38,000.00 B /

ความคิดเห็น: หากไม่มีการขาดทุนเกิดขึ้นเมื่อขาย B / 18,000.00 ของการลงทุนก็สามารถสรุปได้ว่าในการแลกเปลี่ยนสำหรับการขายดังกล่าว B / 18,000.00 ได้รับเงินสด หากมีการขาดทุนเกิดขึ้นจากการขายเงินลงทุนดังกล่าว B / 3,000.00 จำนวนเงินที่ได้รับจะเป็นเพียง B / 15,000.00

ที่Compañía XXX, SA

ไม่มีรายการนี้

กระแสเงินสดจากหรือถูกกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมจัดหาเงิน

ถึง. เงินสดที่ได้รับจากหรือมีวัตถุประสงค์เพื่อชำระสินเชื่อ

ในการคำนวณจำนวนเงินนี้มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นจากรายการต่าง ๆ เช่นหนี้สินของธนาคารระยะสั้นและระยะยาวและในแง่ของข้อมูลเสริมอื่น ๆ ในเรื่องนี้

ข เงินสดที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นหรือมีไว้เพื่อการชำระคืนทุน

ในการคำนวณจำนวนเงินนี้มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงในส่วนแบ่งของหุ้นทุนในแง่ของข้อมูลเสริมอื่น ๆ ในเรื่องนี้

ค. เงินสดสำหรับการจ่ายเงินปันผล

ในการคำนวณจำนวนเงินนี้มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงในรายการกำไรสะสมเนื่องจากข้อมูลเพิ่มเติมอื่น ๆ ในเรื่องนี้

ใน บริษัท XXX, SA

งบกำไรขาดทุนของ บริษัท นี้แสดงกำไร B / 11,000.00 อย่างไรก็ตามในงบแสดงฐานะการเงินพบว่าบัญชีนี้เพิ่มขึ้นเพียง B / 8,000.00 ซึ่งช่วยให้เราคิดว่าผลต่างของ B / 3,000.00 เกิดจากการจ่ายเงินปันผลซึ่งได้รับการยืนยันในข้อมูลเสริม

ด้านบนสามารถมองเห็นได้ชัดเจนดังนี้

กำไรสะสม

ยอดเงินเริ่มต้น B / 51,000.00

หน่วยระยะเวลา 11,000.00

เงินปันผลจ่าย (3,000.00)

ยอดคงเหลือสิ้นสุด 59,000.00

ขั้นตอนที่ 4 จำแนกการเพิ่มและลดลงของกระแสเงินสด

กระแสเงินสดเข้าและออกที่แตกต่างกันซึ่งถูกวัดปริมาณในจุดก่อนหน้าควรจัดกลุ่มเป็นสามประเภทดังต่อไปนี้:

- เงินสดที่สร้างขึ้นโดยหรือกำหนดไว้สำหรับการดำเนินงาน

- เงินสดที่สร้างขึ้นโดยหรือกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมการลงทุน

- เงินสดที่สร้างขึ้นโดยหรือกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมจัดหาเงิน

ขั้นตอนที่ 5 รวมงบกระแสเงินสดเข้ากับข้อมูลดังกล่าว

ขั้นตอนนี้ประกอบด้วยการจัดทำงบกระแสเงินสดพร้อมรูปแบบและเนื้อหาที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้

ตัวอย่าง:

Compañía XXX, SA งบกำไรขาดทุนสำหรับเดือนมีนาคม 199x

รายได้จากการดำเนินงาน

- ต้นทุนของสินค้าที่ขาย

สินค้าคงคลัง 1/3/1998

+ ช็อปปิ้ง

รวมที่มีอยู่

- สินค้าคงคลัง 3/31/98

ต้นทุนของสิ่งที่ขาย

อัตรากำไรในการขาย

- ต้นทุนการดำเนินงาน:

ขาย:

ค่าจ้างและเงินเดือน

การเสื่อมราคา

หนี้เสีย

ของการบริหาร:

สัญญาเช่าระยะยาว

4. การวิเคราะห์รายการในกระแสเงินสด

ต่อไปนี้เป็นบทสรุปของการวิเคราะห์รายการทั่วไปในรูปแบบของงบกระแสเงินสด

สินทรัพย์หมุนเวียน

การลงทุนเพิ่มเติมในอาคารและอุปกรณ์หรือในการส่งเสริมการขายในสายผลิตภัณฑ์นั้นมาพร้อมกับการลงทุนเพิ่มเติมเป็นเงินสดลูกหนี้และสินค้าคงเหลือที่จำเป็นเพื่อสนับสนุนกิจกรรมใหม่เหล่านี้

ในรูปแบบกระแสเงินสดการลงทุนทั้งหมดที่เวลาเป็นศูนย์เท่ากันโดยไม่คำนึงถึงวิธีการคิดในรูปแบบการบัญชีสะสม กล่าวอีกนัยหนึ่งการเบิกจ่ายครั้งแรกจะถูกบันทึกในรูปแบบของกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องที่เวลาศูนย์

เมื่อสิ้นสุดอายุการใช้งานโครงการการเบิกจ่ายเครื่องดั้งเดิมอาจไม่สามารถกู้คืนได้หรืออาจกู้คืนได้เพียงบางส่วนเท่านั้นตามมูลค่าของการรับรู้ขั้นสุดท้าย

โดยการเปรียบเทียบโดยทั่วไปแล้วการลงทุนดั้งเดิมทั้งหมดในลูกหนี้และสินค้าคงเหลือจะได้รับคืนเมื่อโครงการเสร็จสมบูรณ์ ดังนั้นการลงทุนทั้งหมดที่ศูนย์เวลาจะถูกพิจารณาว่าเป็นการไหลออกที่เวลาศูนย์และมูลค่าการรับรู้สุดท้ายของพวกเขาหากมีถือเป็นการสิ้นสุดของชีวิตของการไหลเข้าของชีวิตโครงการ

ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ซื้ออุปกรณ์ใหม่เพื่อสร้างผลิตภัณฑ์ใหม่ การลงทุนที่จำเป็นจะต้องใช้เงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติมในรูปของเงินสดลูกหนี้และสินค้าคงเหลือ

มูลค่าทางบัญชีและค่าเสื่อมราคา

ในวิธีส่วนลดกระแสเงินสดจากกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน (ก่อนภาษีเงินได้) มูลค่าทางบัญชีและค่าเสื่อมราคาจะไม่นำมาพิจารณา เนื่องจากวิธีการตั้งอยู่บนพื้นฐานของกระแสเงินสดเข้าและออกและไม่ได้อยู่บนแนวคิดของการสะสมของรายได้และค่าใช้จ่ายไม่ควรมีการปรับกระแสเงินสดเนื่องจากการปันส่วนเป็นระยะของต้นทุนของสินทรัพย์ที่เรียกว่าค่าใช้จ่าย สำหรับค่าเสื่อมราคา (ซึ่งไม่ใช่กระแสเงินสด)

ในวิธีกระแสเงินสดคิดลดโดยปกติราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์จะถูกพิจารณาว่าเป็นการไหลออกของค่าเสื่อมราคาจากกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน กล่าวอีกนัยหนึ่งคือหักค่าเสื่อมราคาจากกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน

การหักค่าเสื่อมราคาเป็นระยะจะนับเป็นสองเท่าของค่าใช้จ่ายที่ได้รับการพิจารณาแล้วว่าเป็นการไหลออกเต็มจำนวน (สำหรับการศึกษาว่ามูลค่าทางบัญชีและค่าเสื่อมราคามีผลต่อกระแสเงินสดหลังภาษีจากการดำเนินงาน) อย่างไรเมื่อเทียบกับกระแสเงินสดก่อนหักภาษีจากการดำเนินงาน

มูลค่าการรับรู้ในปัจจุบันและการลงทุนที่จำเป็น

ในการตัดสินใจเปลี่ยนการคำนวณจะมีผลต่อมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับในปัจจุบันอย่างไร ตัวอย่างเช่นสมมติว่ามูลค่าการรับรู้ปัจจุบันของอุปกรณ์เก่าคือ B / 5,000 และอุปกรณ์ใหม่สามารถรับได้เป็น B / 40,000 มีหลายวิธีที่ถูกต้องในการวิเคราะห์เกมเหล่านี้และพวกเขาทั้งหมดจะมีผลต่อการตัดสินใจเดียวกัน โดยทั่วไปวิธีที่ง่ายที่สุดในการวัดการลงทุนที่ต้องการคือการยกเลิกมูลค่าการรับรู้สินทรัพย์ปัจจุบัน (5,000) กับต้นทุนรวมของสินทรัพย์ใหม่ (40,000) และแสดงกระแสเงินสดสุทธิ ที่ 35,000.00

ค่าการรับรู้ในอนาคต

มูลค่าที่จะได้รับ ณ วันที่โครงการแล้วเสร็จสมบูรณ์คือการเพิ่มขึ้นของกระแสเงินสดรับในปีที่ขาย ข้อผิดพลาดในการคาดการณ์มูลค่าการก่อให้เกิดนั้นไม่ค่อยมีความสำคัญเนื่องจากมูลค่าปัจจุบันของพวกเขามีขนาดเล็กโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับจำนวนเงินที่จะได้รับในอนาคตอันไกล