I. รายละเอียดของโครงการ
4.1 ภูมิหลังของบรรณานุกรม
มีการตรวจสอบห้องสมุดระดับบัณฑิตศึกษาของมหาวิทยาลัยแห่งชาติ Federico Villarreal โดยสังเกตว่าไม่มีวิทยานิพนธ์ที่พัฒนาขึ้นเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรม
หน้าอินทราเน็ตของ Institute of Tax Administration and Customs - IATA- ได้รับการปรึกษาหางานที่มีชื่อว่า "พฤติกรรมและกลไกทางจริยธรรมในการต่อสู้กับการทุจริต" รวมถึงฟอรัมเสมือนจริงที่เกี่ยวข้องกับ Tax Illicit
ในห้องสมุด IATA ของ SUNAT มีงานที่จัดทำโดย CIAT ซึ่งรวบรวมคำประกาศของรัฐบาลของประเทศต่างๆเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีรวมถึงหนังสือที่เกี่ยวข้องกับปัญหาการหลีกเลี่ยงและการฉ้อโกง
หนังสือชื่อ "ภาษีรายได้ที่ซ่อนอยู่" โดย Jorge J. Quiroz Berrocal ผู้ตรวจสอบบัญชีของ Lima Regional Administration ได้รับการปรึกษาหารือซึ่งเกี่ยวข้องกับปัญหาอาชญากรรมทางภาษีด้วย
หนังสือชื่อ "Taxation and Postmodernity" โดย Oscar MartínSánchez Rojas –lawyer- ยังได้รับการปรึกษาซึ่งเกี่ยวข้องกับการกระทำที่ผิดกฎหมายโดยเน้นที่ความทันสมัยและราคาโอน
ในห้องสมุดของ Colegio de Contadores de Lima แม้ว่าจะไม่พบวิทยานิพนธ์ในเรื่องนี้ แต่ก็มีหนังสือและนิตยสารที่เกี่ยวข้องกับการหลีกเลี่ยงภาษีและภาษีที่ผิดกฎหมาย ในที่สุดก็มีบรรณานุกรมมากมายเกี่ยวกับเรื่องบนอินเทอร์เน็ต
4.2 คำชี้แจงปัญหา
SUNAT (National Superintendency of Tax Administration) ในงานตรวจสอบเพื่อจัดเก็บภาษีใช้โปรแกรมการตรวจสอบซึ่งกำหนดขอบเขตของการแทรกแซงตามประเภทของผู้เสียภาษีและภูมิหลังของพฤติกรรมการเสียภาษี
ผู้เชี่ยวชาญที่ดำเนินการตรวจสอบจะปฏิบัติตามโปรแกรมเหล่านี้ตามแนวทางที่กำหนดโดยสถาบันโดยใช้ความรู้ด้านบัญชีและการตรวจสอบเพื่อดำเนินงานโดยมีเครื่องมือพื้นฐานในกฎระเบียบด้านภาษี
ในการทำงานประจำวันของเราเราพบกรณีการหลีกเลี่ยงภาษีการหลีกเลี่ยงและอาชญากรรมซึ่งเราต้องแปลเป็นการคัดค้านโดยพิจารณาจากหลักฐานข้อเท็จจริงซึ่งต้องได้รับการสนับสนุนอย่างเต็มที่จากกฎระเบียบด้านภาษี
เกิดขึ้นเฉพาะบางกรณีของการหลีกเลี่ยงที่สอดคล้องกับสิ่งที่กฎหมายอาญาระบุว่าเป็นสาเหตุของอาชญากรรมทางภาษีกรณีเหล่านี้มีการปฏิบัติที่แตกต่างออกไปตามแนวทางภายในที่กำหนดพารามิเตอร์เช่นจำนวนความเสียหายทางการเงิน
เมื่อไฟล์ได้รับอนุญาตไฟล์นั้นจะต้องได้รับการควบคุมคุณภาพตามเจตจำนงทางกฎหมายแห่งชาติจากนั้นจะถูกส่งไปยังกระทรวงสาธารณะซึ่งจะต้องตัดสินใจว่าจะให้มีการเปิดการสอบสวนต่อหน้าอำนาจตุลาการหรือไม่
ที่นี่เราจะเห็นว่ามีปัญหาด้านการบริหาร: เป็นไปไม่ได้ที่จะรายงานข้อสันนิษฐานเกี่ยวกับอาชญากรรมทางภาษีในทุกกรณีที่มีอาชญากรรมเนื่องจากขั้นตอนต่างๆน่าเบื่อและต้องใช้เวลาที่ฝ่ายบริหารภาษีจะต้องหักออกจากความสามารถในการกำกับดูแลเนื่องจากจะหยุดนับ ด้วยทรัพยากรบุคคลจำนวนมาก
อีกด้านหนึ่ง. คดีอาชญากรรมออกอากาศในห้องปิดและไม่ได้รับการเผยแพร่ดังนั้นผู้เสียภาษีที่กระทำความผิดจึงไม่เป็นที่รู้จักเนื่องจากหากไม่มีกระบวนการใดที่ไม่พบใครซึ่งส่งผลให้การคว่ำบาตรไม่เป็นไปตามความจริง ฟังก์ชันยับยั้ง
ตอนนี้หากผู้เสียภาษีจ่ายระหว่างกระบวนการพิจารณาคดีกระบวนการยุติธรรมอาจดำเนินต่อไปหรืออาจเก็บคดีไว้
ในกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษีสมมติฐานอุบัติการณ์ทางภาษีจะไม่เกิดขึ้นซึ่งเป็นสิ่งที่ดีในระบบเศรษฐกิจแบบออปชั่น แต่เมื่อตัวเลขถูกบังคับเมื่อมีการแทรกแซงเพื่อหลีกเลี่ยงการตระหนักถึงสมมติฐานอุบัติการณ์ทางภาษีเมื่อมีความเสียหาย ภาษีเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีการหลีกเลี่ยงภาษีเป็นไปตามเงื่อนไขของอาชญากรรม
อาชญากรรมที่สามารถสะท้อนให้เห็นได้เป็นอย่างดีก่อนในด้านการหลีกเลี่ยงภาษีจากนั้นปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในแนวทางปฏิบัติและกฎระเบียบด้านภาษี แต่เกิดขึ้นในกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษีมีอุปสรรคที่ต้องพิจารณาแม้จะเป็นกรณีที่มีข้อสันนิษฐานว่า อาชญากรรมในกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษีมีกลไกขัดขวางที่สำคัญทั้งหมด
มีปัญหาทางกฎหมายทนายความไม่ต้องการเปิดเผยอย่างเปิดเผยในประเด็นการหลีกเลี่ยงภาษีเพราะ "เป็นที่ถกเถียงกัน" เนื่องจากพวกเขาไม่ได้รับความคุ้มครองทางกฎหมายอย่างเปิดเผยว่าการหลีกเลี่ยงภาษีทำนอกเหนือจากข้อเท็จจริงที่ว่าผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมีส่วนเกี่ยวข้องซึ่งอาจสร้างปัญหาได้ แม้แต่หน่วยงานบริหารที่ใช้อิทธิพลก็มีทางเลือกที่ไม่มีที่สิ้นสุดซึ่งตั้งอยู่ระหว่างอาชญากรรมและการคอร์รัปชั่นซึ่งไม่ได้ทำอะไรเลยนอกจากสร้างความแตกต่างระหว่างผู้เสียภาษีซึ่งเป็นการละเมิดหลักการแห่งความเสมอภาคและความยุติธรรมที่มีอยู่ในรัฐธรรมนูญของเราอีกครั้ง
ดังนั้นเราจึงมีความเห็นว่าการหลีกเลี่ยงการหลีกเลี่ยงและการก่ออาชญากรรมเป็นการเบี่ยงเบนพฤติกรรมของผู้คนซึ่งสะท้อนให้เห็นในการกระทำของพวกเขาดังนั้นจึงจำเป็นต้องศึกษาสาเหตุที่ทำให้บุคคลยอมรับพฤติกรรมดังกล่าวบางทีอาจเป็นข้อบังคับด้านภาษีที่มีอยู่ ด้วยการรักษาที่แตกต่างกันเป็นสาเหตุหนึ่ง
การรักษาที่แตกต่างเหล่านี้มีข้อดีและข้อเสีย สิ่งที่ถูกต้องคือเลือกสิ่งที่เหมาะกับสถานการณ์เฉพาะของเขามากที่สุดและปฏิบัติตามทุกสิ่งที่ระบุไว้ในเรื่องนี้
อย่างไรก็ตามไม่ใช่กรณีนี้ทุกคนต้องการได้รับข้อได้เปรียบในแบบของตัวเองมีการแข่งขันที่ไม่เป็นธรรมระหว่างผู้ที่ปฏิบัติตามภาระภาษีและผู้ที่ไม่ปฏิบัติตาม
ภาคส่วนใหญ่ของประเทศบ่นว่ารัฐไม่ปฏิบัติตามการให้บริการที่คาดหวัง แต่ไม่ชอบจ่ายภาษีและเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ในการไม่จ่ายเงินหลบเลี่ยงหลบเลี่ยงและแม้แต่ก่ออาชญากรรมทางภาษี
แล้วเราจะขอสิ่งที่เราไม่ให้ได้อย่างไร? หากเราสอดคล้องกับแนวคิดของเราเราไม่เคารพ แต่เราขอให้เราได้รับความเคารพเราไม่รับผิดชอบต่อภาระหน้าที่ของเรา แต่เราขอให้ผู้อื่นรับผิดชอบ
การหลบหลีกการหลีกเลี่ยงและอาชญากรรมตอบสนองอย่างแม่นยำต่อพฤติกรรมเชิงลบที่เห็นแก่ตัวซึ่งไม่รู้ว่าจะรับรู้คุณค่าที่เราไม่มีในตัวของผู้อื่นได้อย่างไร
ด้วยข้อตกลงการค้าเสรีเงินทุนจากต่างประเทศที่ไม่ทราบแหล่งกำเนิดจะมาถึงและหากพวกเขามีการใช้งานและขนบธรรมเนียมที่แตกต่างจากของเราเราจะตอบสนองต่อสิ่งนี้อย่างไรหากเรายังไม่ได้กำหนดจรรยาบรรณแห่งชาติของเรา และยิ่งแย่ไปกว่านั้นถ้าเราไม่ได้ตัดสินใจในฐานะประเทศที่เราต้องการไป ประเทศของเราก็เหมือนกับเรือที่มีเพียงไม่กี่แถวเท่านั้นที่จะก้าวหน้าในขณะที่คนอื่น ๆ พายไปในทิศทางตรงกันข้าม
เราคิดว่าเราด้อยพัฒนาเพราะเรารู้สึกว่าด้อยพัฒนาขีด จำกัด คือความคิดของเราถ้าเราตั้งเป้าหมายเล็ก ๆ ไว้กับตัวเองเราจะเติบโต แต่เล็กไม่ได้ คุณต้องมีเป้าหมายใหญ่ที่จะเติบโต
ตลอดเวลาที่ฉันใช้จ่ายในการบริหารภาษีฉันคิดว่าเป็นไปไม่ได้ที่ฝ่ายบริหารภาษีจะดำรงอยู่เพื่อข่มเหงผู้หลบเลี่ยงฉันคิดว่าต้องสร้างกลไกเพื่อป้องกันการหลบเลี่ยงหลีกเลี่ยงการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรม
วันนี้มีคอลเลกชันที่สูงขึ้นแน่นอนเพราะมี บริษัท จำนวนมากขึ้น แต่มีการหลบหลีกน้อยกว่า? มีอาชญากรรมน้อยกว่าหรือไม่?
คำตอบคือไม่ รัฐใช้จ่ายเท่าไหร่ในการหลบเลี่ยงอาชญากรรมและศึกษาวิธีการใหม่ ๆ ที่มีแนวโน้มที่จะลดการหลีกเลี่ยง จะดีกว่าไหมหากคุณลงทุนทรัพยากรเพื่อป้องกันการหลบเลี่ยงการหลบเลี่ยงและอาชญากรรม
หากเราพิจารณาแล้วว่ามาตรฐานการครองชีพเพิ่มขึ้นโดยเฉพาะเนื่องจากยาป้องกัน เราไม่สามารถป้องกันพฤติกรรมเหล่านี้ในเรื่องภาษีได้หรือไม่?
4.3 การกำหนดปัญหา
4.3.1 ปัญหาหลัก
SUNAT มีวิธีการและขั้นตอนในการหลีกเลี่ยงการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมหรือไม่?
4.3.2 ปัญหาทุติยภูมิ
ถึง. SUNAT มีมาตรการคว่ำบาตรเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีหรือไม่?
ข SUNAT มีมาตรการลงโทษเพื่อหลีกเลี่ยงอาชญากรรมทางภาษีหรือไม่?
ค. กฎระเบียบด้านภาษีมีผลบังคับใช้เพื่อหลีกเลี่ยงการหลีกเลี่ยงภาษีหรือไม่?
d กฎระเบียบด้านภาษีมีผลบังคับใช้เพื่อหลีกเลี่ยงอาชญากรรมทางภาษีหรือไม่?
4.4 กรอบทฤษฎี
4.4.1 แนวคิดเกี่ยวกับวิธีการและขั้นตอนการตรวจสอบในเปรู
การหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมในเปรู
ภูมิหลังทางประวัติศาสตร์:
ด้วยการผ่านกฎหมายภาษีทางอาญา (1996) กฎหมายการกลับใจนิตยสาร Caretas เขียนเกี่ยวกับ:
The Unveiling Theory
จากข้อมูลของAdrián Revilla มีเสาหลัก 4 ประการที่ทั้งประมวลกฎหมายภาษีกฎหมายอาญาและการ "กลับใจ" และรางวัลพยายามสร้าง เสาทั้ง 4 ได้แก่:
การต่อสู้กับการหลบเลี่ยง (กฎ VIII) คำนี้เป็นส่วนหนึ่งของ "ทฤษฎีการเปิดเผยข้อมูล" นั่นคือการค้นพบกลไกของกลุ่มการเงินขนาดใหญ่ที่ บริษัท ที่ทำกำไรได้มากที่สุดแอบทำกำไรโดยการซื้อจากซัพพลายเออร์ในกลุ่มเดียวกันมากเกินไป
การต่อสู้กับการฉ้อโกงนั้นมีหลายประการ
ขั้นแรกจะให้อำนาจแก่ SUNAT ในการลดโทษหรือยกเว้นโทษ (ขึ้นอยู่กับว่าพวกเขาเป็นผู้กระทำความผิดหรือผู้สมรู้ร่วมคิดในการก่ออาชญากรรม)
ประการที่สองเพื่อให้บรรลุเครือข่ายข้อมูลตามข้อร้องเรียนจากบุคคลใด ๆ ซึ่งจะได้รับผลตอบแทนมากถึง 10% ของจำนวนหนี้ภาษี
ในกรณีนี้พวกเขาไม่เพียง แต่คิดถึง บริษัท เท่านั้น แต่เกี่ยวกับการหามืออาชีพซึ่งการหลีกเลี่ยงเป็นเรื่องสำคัญเพื่อปฏิบัติตามภาระภาษีของตน ปรับปรุงคอลเลกชันบีบบังคับ
Adrián Revilla และ SUNAT: ความท้าทายของรหัสกว้าง ๆ ที่ต้องอธิบายกับภาคส่วนต่างๆ
ตอนนี้บันทึกการขึ้นศาลเพื่อชะลอการจ่ายค่าปรับจะยากขึ้น SUNAT มีวิธีเร่งกระบวนการและหันไปใช้กลไกต่างๆเช่นการคว่ำบาตรทั่วไปหลีกเลี่ยงการเปลี่ยนแปลงที่อยู่หันไปปิดการรับข้อมูลจากธนาคารการประกันภัย ฯลฯ
ใช้การตรวจสอบเชิงป้องกันที่ลึกซึ้งยิ่งขึ้น สิ่งที่เกี่ยวกับคือผู้เสียภาษีจะไม่ตกอยู่ในความผิดอย่างไม่อาจแก้ไขได้ซึ่งไม่เพียง แต่จะแสวงหาความสามารถในการยับยั้ง แต่ยังมีการใช้กลไกเพื่อให้ผู้ที่หลบเลี่ยงไม่ทำอาหารซ้ำอีก - ผู้หลบเลี่ยงจะได้รับจำนวนขั้นต่ำ ของใบสำคัญจ่าย - และคุณสามารถตรวจสอบสมุดบัญชีและบันทึกบัญชีของคุณ การทำเครื่องหมาย Revilla จะคล้ายกับที่ Luis Reyna ใช้กับ Diego Maradona
บิดใหม่
ตามที่เข้าใจได้ปฏิกิริยาของภาคส่วนต่างๆได้ทวีคูณ สำหรับหลาย ๆ คน SUNAT เริ่มกลายเป็นเครื่องคุกคาม จะได้รับอำนาจดุลพินิจในขณะนี้ “ สิ่งนี้ - ชี้ให้เห็นว่าทนายความด้านภาษี Armando Zolezzi- สามารถก่อให้เกิดการละเมิดอย่างใหญ่หลวงเหมือนที่เกิดขึ้นในประเทศอื่น ๆ ขณะนี้หน่วยงานด้านภาษีมีอิสระในการตีความเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีโดยไม่ต้องปฏิบัติตามกฎเกณฑ์บางประการอย่างเคร่งครัด ในส่วนของเขา Revilla ยอมรับว่านี่เป็นการถกเถียงที่ยังไม่เสร็จสิ้นระหว่าง Mauricio MuñozNájarจากร่างกฎหมาย SUNAT และ Zolezzi การใช้ดุลพินิจเป็นเครื่องมือที่ละเอียดอ่อนซึ่งอาจนำไปสู่การละเมิดได้ แต่ในขณะเดียวกันก็ไม่เพียง แต่ช่วยให้เกิดความคล่องตัวเท่านั้น แต่ยังสามารถศึกษากรณีเฉพาะและให้แนวทางแก้ไขที่ไม่ทำให้ผู้เสียภาษีได้รับอันตราย"ไม่ว่าในกรณีใด" Revilla กล่าว "มันเกี่ยวกับการตัดสินคน 2 คนที่แตกต่างกันเมื่อเผชิญกับปัญหาเดียวกัน"
ปัญหาร้ายแรงอื่น ๆ อย่างไม่ต้องสงสัยคือสถานการณ์ของมืออาชีพ หากตารางได้รับการตรวจสอบจะเห็นได้ทันทีว่ายังมีผู้เชี่ยวชาญจำนวนมากที่ไม่ได้รับการระบุว่าเป็นผู้ร่วมให้ข้อมูล และในจำนวนนี้ไม่ได้ประกาศสิ่งที่พวกเขาได้รับจริงๆ
สิ่งที่กระตุ้นให้เกิดความคิดเห็นคือการล่าแม่มดไม่ได้ถูกปล่อยออกมาเมื่อเทียบกับกลุ่มสังคมนี้ที่แสดงลักษณะของชนชั้นกลาง ทั้ง SUNAT และ Indecopi มารวมกันในข้อกำหนดต่างๆ และพวกเขามุ่งเน้นไปที่ตัวอย่างของแพทย์ ตอนนี้พวกเขาไม่เพียง แต่ถูกร้องเรียนเท่านั้น แต่ก่อนที่จะให้บริการพวกเขาต้องแสดงรายการราคาต่อการให้คำปรึกษาการผ่าตัดคลินิกยา ฯลฯ อย่างชัดเจน
การหลบหลีกและกล่อง
ตามการบริหารภาษีผู้เสียภาษีที่จ่าย (บุคคลธรรมดาและตามกฎหมาย) ไม่ถึง 400,000 นี่คือฐานภาษีที่พยายามขยายมาโดยตลอด หากกลุ่มนี้ปฏิบัติตามกฎหมายทั้งหมดเปรูควรรวบรวม 18% ของ GDP นั่นคือ 10.8 พันล้านเหรียญสหรัฐ เป้าหมายการระดมทุนในปีนี้คือ 8.46 พันล้านเหรียญสหรัฐกล่าวคือมีช่องโหว่อย่างน้อย 2.34 พันล้านเหรียญสหรัฐ ในช่องว่างนี้มีหลายบัญชีที่ยากต่อการคำนวณ แต่สิ่งที่ชัดเจนคือการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งตามระดับละตินอเมริกาควรเก็บครึ่งหนึ่งของอัตรา กล่าวอีกนัยหนึ่งคือถ้า IGV เท่ากับ 18% ควรเก็บ 9% ของ GDP แต่เก็บเพียง 6%. 3% นี้คิดเป็น 1.8 พันล้านเหรียญสหรัฐ
การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการลงทุนในโรงแรม: ตัวอย่างของความแตกต่างในรูปแบบที่เป็นไปตามประชานิยมที่ไม่คาดคิดใน Jorge Camet ที่ไม่ยืดหยุ่น
ในระยะสั้นรัฐบาลได้เรียกร้องให้มีการลดหย่อนภาษีก่อนที่จะเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม (มีการพูดถึงการเพิ่มขึ้นจาก 18 เป็น 20%) แม้ว่าความเสี่ยงของปฏิกิริยาเชิงลบจะทวีคูณ Carlos Boloñaให้เหตุผลว่าการแข็งกร้าวเพียงอย่างเดียวจะไม่สามารถแก้ปัญหาเงินสดได้จำเป็นต้องลดค่าใช้จ่ายเพื่อสร้าง "Guardadito" ที่มีชื่อเสียง (ส่วนเกิน 1% ที่ IMF ต้องการ)
สำหรับความต้องการของสถาบัน - การปัดเศษกิจกรรมของ SUNAT และ Indecopi - เพิ่มความต้องการของสถานการณ์ สิ่งที่แท้จริงคือ "การระบายความร้อน" ทางเศรษฐกิจนั่นคือกิจกรรมระดับล่างลดการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่เห็นในเดือนกุมภาพันธ์เมื่อลดลง 5 จุด
ด้วยเหตุนี้สำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเช่น Guillermo Grellaud แพคเกจภาษีที่เพิ่งได้รับการอนุมัติดูเหมือนจะใช้เวลาไม่นาน ตามที่เขาพูด SUNAT ได้ตรวจพบว่ามีข้อบกพร่องตรงไหน แต่สิ่งเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องได้รับการแก้ไขด้วยหลักจรรยาบรรณที่ชัดเจนซึ่งก่อให้เกิดปัญหาตามรัฐธรรมนูญและแม้แต่ระหว่างประเทศ
"กฎถูกนำมาใช้เพื่อปรับปรุงขั้นตอน แต่ 90% ยังคงเป็นรหัสเดิม" Grellaud กล่าว "แต่มี" การก่อการร้ายสีขาว "รูปแบบหนึ่งเช่นเมื่อฉันชะลอการจ่ายเงินหนึ่งพันฝ่าเท้าและฉันจะกลายเป็นอาชญากรด้วยการติดคุก 5 หรือ 6 ปี" เขากล่าวเสริม
รหัสใหม่ - เขากล่าวว่า - นอกเหนือไปจากอาณัติรัฐธรรมนูญและสนธิสัญญาคอสตาริกาเมื่อระบุว่าอาจมีการใช้มาตรการการปลดซึ่งเทียบเท่ากับการเข้าบ้านอย่างรุนแรง (ข้อ 118) "ประชาชนต้องยืนยันว่ารัฐธรรมนูญได้รับการเคารพและโดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ออกกฎหมาย"
แง่มุมอื่น ๆ ที่ Grellaud ชี้ให้เห็น:
ไม่ควรข้ามคำเลียนแบบเพราะคุณต้องให้เวลาผู้เสียภาษี เป็นเรื่องธรรมดาที่หากผู้เสียภาษีตามทันพวกเขาจะได้รับเวลาตามสมควร
มีการเพิ่มบทลงโทษทางภาษี สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถามบางประการ: เหตุใดรัฐเปรูที่ก่ออาชญากรรมทางภาษีอาจมีโทษ 6 ถึง 8 ปีในเมื่อการลักพาตัวบุคคลมีโทษ 2 ถึง 4 ปีหรือเครื่องบินตั้งแต่ 3 ถึง 6 ปี หรือการละเมิด 3 ถึง 6 ปี?
นักบัญชีจะได้รับรางวัลสำหรับการประณาม บริษัท ที่พวกเขาทำงานเมื่ออยู่ในประเทศที่เจริญแล้วผู้ประกอบอาชีพเหล่านี้จะถูกตัดสิทธิในการปฏิบัติเนื่องจากพวกเขาไม่สามารถกระทำความผิดด้วยตนเองได้แล้วจึงรายงาน ในกรณีเช่นนี้เขาจะต้องลาออกก่อนที่จะกระทำความผิด มีการส่งเสริม "GESTAPO มืออาชีพ" ซึ่งไม่เป็นผลดีกับมืออาชีพหรือการบริหารภาษี
เกี่ยวกับตัวเลขที่ใคร ๆ ก็สามารถรายงานผู้ประกอบวิชาชีพอิสระได้นั้นถือเป็นประเด็นทางศีลธรรมที่มีมาโดยตลอดและเนื่องจากสิ่งที่ปรากฏในประมวลนั้นไม่ได้หมายความว่าการร้องเรียนจะเพิ่มขึ้น
เกี่ยวกับบทลงโทษนั้นกฎรุนแรงมาก หากประชาชนต้องการควบคุมตนเองฝ่ายบริหารภาครัฐต้องตระหนักถึงวิกฤตที่กำลังเผชิญอยู่ ทำไมไม่ให้โอกาสที่พวกเขาได้รับเช่น บริษัท น้ำตาล?
สภาคองเกรสจะต้องตระหนักและเสนอการแก้ไขอย่างละเอียดเช่นเดียวกับในวันอาทิตย์ที่ประธานาธิบดีได้แก้ไขผ่านพระราชกฤษฎีกา 810 ภาษีรายได้ที่อ้างถึงค่าลิขสิทธิ์โดยที่จำไม่ได้ว่าเป็นตัวเขาเองที่ลดลงเหลือ 10% ใน 2536 ตั้งแต่ก่อนปี 2533 เป็น 45% และในปี 2534 และ 2535 เป็น 28%
การสร้างศาลภาษีและศุลกากรเป็นด้านบวก เป็นเรื่องเกี่ยวกับการรวมเจ็ดห้องเพื่อตอบสนองความต้องการของทั้งสองสถาบัน
เกี่ยวกับพันธบัตรเป็นส่วนเกินที่ SUNAT บอกผู้พิพากษาว่าต้องขอประกันตัวผู้หลบเลี่ยงที่ถูกกล่าวหาเป็นจำนวนเท่าใดโดยพิจารณาจาก 30% ของการหลบเลี่ยงที่ถูกกล่าวหา
ตัดสินเพื่ออะไร?
การตั้งกฎเกณฑ์เพื่อบังคับขู่เข็ญนั้นเป็นเรื่องที่อันตรายผู้พิพากษาควรกำหนดแต่ละกรณีโดยเฉพาะไม่ใช่เพราะผู้พิพากษาตัดสินต้องให้กฎหมายลักษณะลีโอนีน กฎที่มากเกินไปที่ขัดต่อผู้เสียภาษีจะต้องได้รับการแก้ไข
ในปี 2000 Bologna Beher ในหนังสือ "Experiences for an Economy at the Service of the People" กล่าวถึงเขาดังต่อไปนี้:
ระบบภาษีในเปรู
สี่ 15% ของระบบภาษี
ระบบภาษีที่ดีควรเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้
- สิ่งจูงใจที่เพียงพอการรวบรวมที่มีประสิทธิภาพความเป็นกลางความเรียบง่ายความโปร่งใสเสถียรภาพความเท่าเทียมกัน
ระบบภาษีควรกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจผ่านการจัดหาสิ่งจูงใจที่เพียงพอสำหรับการทำงานการออมและการลงทุน ความคิดริเริ่มของเอกชนไม่ควรถูกลงโทษด้วยภาษีเนื่องจากมีเพียงรัฐบาลเดียวเท่านั้นที่สามารถสร้างโอกาสและการจ้างงานได้
ความเป็นกลาง ในทางกลับกันมันเป็นหลักการที่รับประกันว่าระบบภาษีจะไม่บิดเบือนข้อมูลที่ได้รับจากการดำเนินงานของตลาด ดังนั้นภาษีไม่ควรเลือกปฏิบัติระหว่าง บริษัท พนักงานขนาดใหญ่หรือเล็กพนักงานอิสระหรือขึ้นอยู่กับภาคเศรษฐกิจที่แตกต่างกันและการบริโภคหรือการออม
ในทางกลับกันหลักการของการจัดเก็บอย่างมีประสิทธิภาพประกอบด้วยการบรรลุรายได้ภาษีสูงสุดด้วยต้นทุนที่ต่ำที่สุด สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับสิ่งต่อไปนี้ - ความเรียบง่าย - ขอบคุณที่ทุกคนควรเข้าใจระบบภาษีอย่างถ่องแท้โดยเริ่มจากรูปแบบการชำระภาษี
หลักการของความโปร่งใสคือสิ่งที่ช่วยให้ประชาชนรู้ว่ารัฐบาลมีค่าใช้จ่ายเท่าใด ในทางกลับกันความมั่นคงต้องการให้กฎของเกมไม่เปลี่ยนแปลงเพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถวางแผนสำหรับอนาคตได้ ตามความตกลงของสองในสามของรัฐสภาเท่านั้นเช่นควรแก้ไขภาษี
ในที่สุดหลักการของความเท่าเทียมกันก่อนที่กฎหมายจะกำหนดให้ระบบภาษีไม่เข้าข้างผู้เสียภาษีบางคนและลงโทษผู้อื่น ระบบภาษีไม่ควรเป็นเครื่องมือในการกระจายรายได้หรือความมั่งคั่งอย่างเท่าเทียมกันหรือเปรียบคนรวยกับคนจน
การกระจายรายได้ควรทำผ่านการจัดสรรการใช้จ่ายสาธารณะอย่างชาญฉลาด
ระบบภาษีที่ดีที่สุดจะต้องถูกนำไปใช้บนพื้นฐานเดียว
ในทางทฤษฎีมีฐานภาษีที่เป็นไปได้สามประการ ได้แก่ มูลค่าเพิ่มรายได้และค่าใช้จ่าย ในเปรูการรวมฐานเหล่านี้สามารถยอมรับได้ชั่วคราวผ่านภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีรายได้และภาษีนำเข้าบางส่วน
ระบบภาษีของเปรูควรเป็นไปตามภาษีทั้งสามนี้ แต่มีอัตราคงที่หรือสม่ำเสมอ:
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม 15% ภาษีเงินได้ 15% อากรขาเข้า 15%
ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีขายทั่วไปที่สมบูรณ์ซึ่งภาษีที่จ่ายสำหรับการขายสินค้าที่ได้มาก่อนหน้านี้เพื่อดำเนินการผลิตสินค้าหรือบริการจะถูกหักออกนั่นคือสำหรับปัจจัยการผลิต ภาษีเงินได้เรียกเก็บจากรายได้ขั้นต้นของบุคคลธรรมดาหรือผลกำไรของบุคคลตามกฎหมายหน้าที่ในการนำเข้ากำหนดระดับการป้องกันหรือความไม่มีประสิทธิภาพ - ที่เราเต็มใจสร้างขึ้นเพื่อสนับสนุนการผลิตในประเทศ
บุคคลธรรมดาจะได้รับประโยชน์จากภาษีมูลค่าเพิ่มโดยพิจารณาจากรายได้ของตนเป็นการขายและใช้เครดิตภาษี VAT ในการซื้อสินค้าหรือสามารถเก็บภาษีเงินได้ไว้ได้
เพื่อให้ภาษีเป็นกลางระหว่างการบริโภคและการออมไม่จำเป็นต้องเสียภาษีดอกเบี้ยเงินปันผลกำไรจากการลงทุนและรายได้อื่น ๆ ที่ได้จากการออม เพื่อความเป็นกลางระหว่างการบริโภคและการลงทุนการลงทุนในเงินทุนทางกายภาพในปีที่ซื้อจะต้องถือเป็นค่าใช้จ่ายหรือค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์จะต้องถือเป็นค่าใช้จ่าย
ระบบภาษีนี้กำหนดให้ไม่มีการยกเว้นหักลดหย่อนหรือบริจาคภาษี การยกเว้นเพียงอย่างเดียวจะเป็นข้อยกเว้นสำหรับผู้ที่ได้รับรายได้ขั้นต่ำตัวอย่างเช่นน้อยกว่า $ 300 ต่อเดือน - ผู้ที่ได้รับรายได้สูงกว่านี้ทั้งหมดจะจ่ายในอัตราเดียวกัน - จะไม่มีความก้าวหน้า
ปัญหาที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือภาษีใช้กับรายได้ที่เกิดขึ้นในประเทศไม่ใช่ในต่างประเทศและไม่มีภาษีสำหรับกำไรจากทุนมรดกเงินปันผลและสินค้าฟุ่มเฟือย ในทำนองเดียวกันควรตัดภาษีเฉพาะประเภทใด ๆ ค่าธรรมเนียมการนำเข้าและภาษีเพิ่มเติมสำหรับเชื้อเพลิง
ในทำนองเดียวกันเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบ SUNAT หมายถึงสิ่งต่อไปนี้:
ประเภทของการดำเนินการตรวจสอบ
ก) กระบวนการจำนวนมาก
กระบวนการตรวจสอบขนาดใหญ่สอดคล้องกับแผนการที่ต้องเผชิญกับผู้เสียภาษีจำนวนมากผ่านกระบวนการเอาใจใส่และการตรวจสอบที่มีโครงสร้างมากขึ้นและมีการสนับสนุนคอมพิวเตอร์อย่างสม่ำเสมอทั่วประเทศสำหรับการดำเนินการเพื่อให้บรรลุ ประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการตรวจสอบ ในกระบวนการเหล่านี้อัตราค่าบริการมีลักษณะสูงเนื่องจากเป็นการตรวจสอบที่ดำเนินการตามกระบวนการเฉพาะของผู้เสียภาษี
โปรแกรมการตรวจสอบหลักประเภทนี้ ได้แก่ Operation VAT และ Operation Income ใน Operation VAT จะมีการประมวลผลการประกาศประมาณหนึ่งล้านครั้งต่อเดือนและมีการทำข้ามที่ตรวจจับความไม่สอดคล้องกันอย่างหนาแน่นสำหรับการชี้แจงในภายหลัง และในส่วนของการดำเนินงานรายได้มีการตรวจสอบงบกำไรขาดทุนประจำปีมากกว่า 1.5 ล้านรายการ ในเดือนพฤษภาคมของทุกปีจะมีการตรวจสอบข้อมูลระหว่างการประกาศเหล่านี้กับบันทึกข้อมูลมากกว่า 15 ล้านรายการเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากบุคคลและการลงทุน จากผลการวิจัยพบว่าประมาณ 10% ของผู้เสียภาษีที่ถูกอ้างถึงจะได้รับการคัดเลือกให้เข้าร่วมในเดือนมิถุนายนสำนักงานของ SII เพื่อวิเคราะห์ความคลาดเคลื่อนหลัก
b) กระบวนการคัดเลือก
กระบวนการตรวจสอบที่เลือกจะสอดคล้องกับแผนงานที่มุ่งเป้าไปที่กิจกรรมทางเศรษฐกิจเฉพาะหรือกลุ่มผู้เสียภาษีซึ่งแสดงถึงการไม่ปฏิบัติตามมากขึ้นโดยมีแนวทางที่มีโครงสร้างน้อยขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่จะบรรลุในแต่ละโปรแกรม อัตราค่าบริการต่ำลงตามข้อเท็จจริงที่ว่าเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบผู้เสียภาษีที่กว้างขวางและครอบคลุมมากขึ้น
ภายใต้บริบทนี้ ได้แก่ การเปลี่ยนแปลงเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มการตรวจสอบการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มการส่งออกการตรวจสอบภาษี ฯลฯ
อะไรคือความสำคัญหลักของการดำเนินการควบคุม?
1. การควบคุมการปฏิบัติตามภาษี
การทบทวนการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีสอดคล้องกับการดำเนินการของ SII เพื่อประเมินพฤติกรรมของผู้เสียภาษีในการโต้ตอบทั้งหมดที่กำหนดโดยภาระผูกพันตามระยะซึ่งพิจารณาโดยกฎหมายภาษีและกำหนดโดย SII
การตรวจสอบเชิงป้องกันมีประโยชน์มากสำหรับการควบคุมนี้ ข้อมูลนี้ถูกป้อนด้วยข้อมูลในอดีตเกี่ยวกับพฤติกรรมของผู้เสียภาษีและได้รับการประมวลผลเพื่อระบุผู้ไม่ปฏิบัติตามที่อาจเกิดขึ้นซึ่งจำเป็นต้องใช้มาตรการที่เข้มงวดมากขึ้นในแง่ของระดับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้รับเช่นจำนวนเอกสารที่อนุญาตให้ประทับตรา ดังนั้นพวกเขาจึงต้องไปที่สำนักงาน SII บ่อยขึ้นเพื่อควบคุมดังนั้นการหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่ไม่ได้รับการแก้ไขตามเวลาอาจก่อให้เกิดความผิดปกติได้
2. การตรวจสอบการไม่ปฏิบัติตามภาษี
การตรวจสอบการไม่ปฏิบัติตามภาษีนั้นเกี่ยวข้องกับภารกิจถาวรของ SII ในการตรวจจับผู้เสียภาษีที่หลบเลี่ยงภาษีและเพื่อให้แน่ใจว่าได้ชำระภาษีดังกล่าวเต็มจำนวนในเงินกองทุนทางการเงิน เพื่อจุดประสงค์นี้ควรเน้นการกำหนดตัวชี้วัดการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่อนุญาตให้มีการตรวจสอบการกำหนดเป้าหมายไปยังภาคส่วนหรือกลุ่มผู้เสียภาษี ตัวอย่างที่ชัดเจนคือแผนการตรวจสอบ
3. การฟ้องคดีฉ้อโกงภาษี
เป็นรูปธรรมผ่านงานวิเคราะห์ที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อตรวจจับพื้นที่และภาคส่วนของกิจกรรมที่มีแนวโน้มที่จะหลีกเลี่ยงภาษีมากที่สุดและโดยธรรมชาติของพวกเขาก่อให้เกิดความเสียหายทางเศรษฐกิจและสังคมอย่างร้ายแรงต่อประเทศ วัตถุประสงค์มีจุดมุ่งหมายเพื่อลดความสามารถทางเศรษฐกิจและการเงินของบุคคลและกลุ่มองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมที่ผิดกฎหมายเพื่อตัดการไหลเวียนของรายได้ที่ทำให้การดำเนินงานมีความต่อเนื่อง
การมีอยู่ของผู้บังคับบัญชา
ในที่สุดอำนาจที่มีอยู่ใน SII ยังใช้เพื่อตรวจสอบกิจกรรมและบันทึกของผู้เสียภาษี ณ จุดนั้นและเพื่อเข้าถึงเอกสารประกอบที่จะใช้ในการบิดเบือนหรือยืนยันการประเมินระดับภาษีที่ถูกต้องของ SII ในท้ายที่สุด ที่สอดคล้องกับการจ่ายเงินของผู้เสียภาษีแต่ละคน (การแสดงตนของผู้บังคับบัญชา).
4.4.2 แนวคิดเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมในเปรู
หลีกเลี่ยงภาษี
การหลีกเลี่ยงภาษีเป็นผลมาจากหลักการของความถูกต้องตามกฎหมายของภาษีเนื่องจากต้องกำหนดภาษีตามกฎหมายจึงไม่สามารถเก็บภาษีได้หากกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้
ลักษณะของการหลีกเลี่ยงภาษี:
อาสาสมัครพยายามแทรกแซงการเกิดภาระภาษี
แบบฟอร์มนี้มีสิทธิพิเศษและมีวัตถุประสงค์เพื่อให้บุคคลที่สามรวมถึงฝ่ายบริหารภาษีพิจารณาว่าสอดคล้องกับเนื้อหา (ซึ่งตามที่ได้กล่าวไปแล้วจะไม่มีผลบังคับใช้)
ผู้ทดลองได้อธิบายถึงการกระทำทางธุรกิจบางอย่างราวกับว่าเป็นธุรกิจอื่นโดยซ่อนธรรมชาติที่แท้จริงไว้
“ บรรทัดฐาน VIII: การตีความบรรทัดฐานภาษีที่กำหนดโดยข้อความสั่งซื้อเดียวของรหัสภาษีที่ได้รับการอนุมัติโดย DS135-99- • EF และบรรทัดฐานที่แก้ไขกำหนดว่า:“ เมื่อใช้บรรทัดฐานภาษีอาจใช้วิธีการตีความทั้งหมดที่ยอมรับโดยกฎหมาย. เพื่อตรวจสอบลักษณะที่แท้จริงของเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีผู้กำกับดูแลการจัดเก็บภาษีแห่งชาติ - SUNAT- จะพิจารณาการกระทำสถานการณ์และความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการติดตามหรือจัดตั้งขึ้นโดยลูกหนี้ภาษี
โดยวิธีการตีความภาษีจะไม่ถูกสร้างขึ้นการลงโทษที่กำหนดขึ้นการยกเว้นที่ได้รับหรือข้อกำหนดทางภาษีที่ขยายไปยังบุคคลหรือกรณีอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในกฎหมาย
ในเรื่องนี้ดร. เดวิดบราโวชีนในงาน "การจำลองการใช้รูปแบบในทางที่ผิดการหลีกเลี่ยงและการฉ้อโกงของกฎหมายในกฎหมายภาษี" ระบุถึงกฎ VIII ดังนี้:
1. การบังคับใช้กฎหมายภาษี
ความเป็นจริงทางเศรษฐกิจหรือผลทางกฎหมายของการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษี?
ผู้ที่เชื่อว่าเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีความเป็นจริงทางเศรษฐกิจควรมีชัยก่อนการกระทำอย่างเป็นทางการชี้ให้เห็นว่าการเป็นความจริงที่เป็นสาระสำคัญของอำนาจกำกับดูแลของหน่วยงานจัดเก็บภาษีสิ่งที่ต้องวิเคราะห์คือลักษณะทางเศรษฐกิจที่แท้จริงของการดำเนินการของผู้เสียภาษี ผลกระทบของการพิจารณาว่ามีอยู่หรือไม่ของเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี ด้วยเหตุนี้การมีอยู่ในกฎหมายภาษีของบทบัญญัติเช่นการตีความทางเศรษฐกิจของเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีซึ่งอนุญาตให้เริ่มต้นจากแรงจูงใจทางเศรษฐกิจของคู่สัญญาในการกระทำหรือธุรกิจที่เฉพาะเจาะจงจึงเป็นสิ่งที่ชอบธรรมโดยไม่สนใจสิ่งก่อสร้างที่เป็นทางการใด ๆ ที่นำมาใช้โดยพวกเขาและจากที่นั่น พิจารณาว่าคุณกำลังเผชิญกับเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเมื่อใด
ในทางตรงกันข้ามตำแหน่งที่สองยืนยันว่าการประยุกต์ใช้บรรทัดฐานทางกฎหมายไม่สามารถ - หรือต้อง - อยู่บนพื้นฐานของความเป็นจริงทางเศรษฐกิจเพราะมิฉะนั้นเราจะต้องยอมรับว่ากฎหมายไม่ได้ควบคุมความเป็นจริงทางสังคมและภายในสิ่งนี้ชีวิต เศรษฐกิจของเมือง โปรดจำไว้ว่าก่อนระบบบังคับของบรรทัดฐานกฎหมายเป็นปรากฏการณ์ทางสังคมดังนั้นวัตถุของมันจึงฝังแน่นอยู่ในชีวิตทางสังคม กล่าวอีกนัยหนึ่งกฎหมายเชิงบวกควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคม (และเศรษฐกิจ) ของแต่ละบุคคลอยู่แล้วซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงไม่ต้องการความช่วยเหลือในการตีความที่เศรษฐกิจสามารถให้ได้ ด้วยเหตุนี้ฝ่ายบริหารจึงต้องให้ความสำคัญกับผลทางกฎหมายของการกระทำและสัญญาที่ทำโดยผู้เสียภาษีโดยมีคุณสมบัติตามลักษณะทางกฎหมายที่แท้จริงของพวกเขาหากเนื้อหาไม่ตอบสนองต่อพิธีการที่ใช้ โปรดทราบว่าตำแหน่งนี้ไม่สนใจความเป็นจริงทางเศรษฐกิจ ในทางตรงกันข้ามเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าคุณสมบัติของข้อเท็จจริงไม่ได้เป็นเพียงรายละเอียดของพวกเขา แต่เป็นกิจกรรมทางกฎหมายโดยพื้นฐาน: ผู้ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถปฏิบัติตามผลทางกฎหมายของการกระทำหรือธุรกิจเท่านั้นสรุปได้อย่างมีประสิทธิภาพระหว่างผู้มีส่วนได้เสียโดยอิสระ ของรูปแบบหรือชื่อที่หลากหลายหรือชัดเจนที่ถูกสร้างขึ้นผู้ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถปฏิบัติตามผลทางกฎหมายของการกระทำหรือธุรกิจเท่านั้นสรุปได้อย่างมีประสิทธิผลระหว่างผู้มีส่วนได้เสียโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบหรือชื่อที่แตกต่างกันหรือชัดเจนที่เกิดขึ้นผู้ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถปฏิบัติตามผลทางกฎหมายของการกระทำหรือธุรกิจเท่านั้นสรุปได้อย่างมีประสิทธิผลระหว่างผู้มีส่วนได้เสียโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบหรือชื่อที่แตกต่างกันหรือชัดเจนที่เกิดขึ้น
2. สมมติฐานของผลกระทบและเจตจำนงของทั้งสองฝ่าย
สมมติฐานอุบัติการณ์ทางภาษีหรือที่เรียกว่าสมมติฐานที่มีผลกระทบได้รับการกำหนดขึ้นโดยผู้บัญญัติกฎหมายโดยไม่คำนึงถึงความประสงค์ของทั้งสองฝ่ายดังนั้นจึงไม่มีเงื่อนไข กล่าวโดยย่อเราสามารถกล่าวได้ว่าเป็นการทำให้ถูกต้องตามกฎหมายของการประพฤติหรือการกระทำที่เปิดเผยความสามารถที่มีส่วนสนับสนุน อันที่จริงรัฐโดยผ่านหน่วยงานนิติบัญญัติตระหนักดีว่าการกระทำหรือกิจกรรมบางอย่างซึ่งดำเนินการโดยบุคคลบางคนในเวลาและสถานที่หนึ่งจะต้องทำให้เกิดการจ่ายส่วย เมื่อเหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้นในโลกแห่งความเป็นจริงที่สอดคล้องกับสมมติฐานเชิงบรรทัดฐานเรากำลังเผชิญกับเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี ข้อเท็จจริงนี้สามารถเกิดขึ้นได้จากการบริโภคอย่างง่าย ๆ หรือด้วยการรับรู้รายได้รวมทั้งการสร้างความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่ซับซ้อนมากขึ้น
อย่างที่เราเห็นมันไม่เกี่ยวข้องว่าอาสาสมัครที่เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางการค้าต้องการหรือไม่ที่ผลของการดำเนินการจะได้รับผลกระทบ เป็นที่ชัดเจนแล้วว่าผลกระทบทางภาษีของธุรกิจไม่ได้เป็นหน้าที่ของเจตจำนงของคู่สัญญา แต่เป็นผลจากการย่อยของผลที่ตามมาในสมมติฐานของอุบัติการณ์ อย่างไรก็ตามมีหลายโอกาสที่อาสาสมัครพยายามที่จะแทรกแซงการเกิดภาระภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเป็นเรื่องของการกระทำทางกฎหมายหรือธุรกิจที่ตกลงกันอย่างอิสระการชะลอการดำเนินการ (เลื่อนออกไป) ลดหรือยกเลิกโดยใช้สำหรับสิ่งนี้ การจำลองการใช้แบบฟอร์มในทางที่ผิดและแม้กระทั่งด้วยวิธีการที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย
3. การจำลองแบบสัมบูรณ์และการจำลองบางส่วน
Absolute Simulation คือการไม่มีการดำเนินธุรกิจ เรื่องที่สมรู้ร่วมคิดกับผู้อื่นหรือบุคคลอื่นกระทำการ "เสมือน" ได้เข้าสู่การทำนิติกรรมเมื่อในความเป็นจริงแล้วไม่ได้ผล มาตรา 190 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดว่าโดยการจำลองแบบสัมบูรณ์ดูเหมือนจะเป็นการเฉลิมฉลองการกระทำทางกฎหมายเมื่อไม่มีเจตจำนงที่จะเฉลิมฉลอง เมื่อนำสิ่งนี้ไปยังช่องภาษีการจำลองจะถูกนำเสนอเมื่อตัวอย่างเช่นสัญญาการขายได้รับการลงนามว่ามีเครดิตภาษีเมื่อไม่ได้เกิดขึ้นในความเป็นจริงหรือเมื่อสัญญาที่ไม่มีการใช้ภาระผูกพันจริง ได้รับการดำเนินการ (และจะไม่ถูกดำเนินการใด ๆ) เพื่อให้แนวคิดในการดำเนินการทางกฎหมายดังนั้นการลดฐานภาษีหรือการได้รับเครดิตหรือยอดคงเหลือในความโปรดปราน การจำลองจึงควบคู่ไปกับการหลอกลวงนี่คือเจตจำนงที่แท้จริงของนักจำลอง แบบฟอร์มนี้มีสิทธิพิเศษและมีวัตถุประสงค์เพื่อให้บุคคลที่สามรวมถึงการบริหารภาษีพิจารณาว่าสอดคล้องกับเนื้อหา (ซึ่งตามที่ได้กล่าวไปแล้วจะไม่มีผลบังคับใช้)
4. การใช้แบบฟอร์มในทางที่ผิด
ในรูปแบบการละเมิดหรือที่รู้จักกันใน Doctrine ว่า Dissimulation หรือ Relative Simulation ผู้ทดลองมีคุณสมบัติในการดำเนินธุรกิจบางอย่างราวกับว่าเป็นอีกรูปแบบหนึ่งโดยซ่อนธรรมชาติที่แท้จริงไว้ เป็นเรื่องเกี่ยวกับเรื่องนี้ดังที่ Lohmann ชี้ให้เห็นเมื่อต้องการระบุว่าเบื้องหลังธุรกิจที่ถูกต้องตามโครงสร้าง แต่ชัดเจนเนื่องจากเนื้อหาไม่ตรงกับเจตจำนงที่แท้จริงของคู่สัญญาธุรกิจทางกฎหมายอื่นที่มีหน้าที่ทางเศรษฐกิจและสังคมที่แตกต่างกันถูกซ่อนไว้ มันสะท้อนให้เห็นถึงลำดับของผลประโยชน์ที่ฝ่ายต่างๆต้องการควบคุม ในกรณีนี้โอนไปยังช่องภาษีขึ้นอยู่กับฝ่ายบริหารที่จะทดแทน - ไม่ใช่พินัยกรรม - แต่เป็นการจัดอันดับที่คู่สัญญาให้ธุรกิจค้นหาตามลักษณะที่แท้จริงโดยคำนึงถึงเนื้อหาซึ่งได้รับการตรวจสอบตามลักษณะของ ประสิทธิภาพนี่จะเป็นกรณีของการสรุปสัญญาสถานบริการเมื่อในความเป็นจริงมีความสัมพันธ์ในการจ้างงาน ในอีกกรณีหนึ่งสินค้าที่เน่าเสียง่ายจะถูกส่งมอบในการส่งมอบเป็นระยะเวลาที่เกินกว่าการอนุรักษ์ทำให้เกิดภาระภาษีล่าช้าเช่นเดียวกับที่จะเกิดขึ้นกับการจัดส่งครั้งเดียวเนื่องจากความตั้งใจจริงของคู่สัญญา เป็นการโอนกรรมสิทธิ์ (สัญญาซื้อขายถูกปกปิดด้วยสัญญาฝากขาย)เนื่องจากเจตนาที่แท้จริงของคู่สัญญาคือการโอนกรรมสิทธิ์ (สัญญาซื้อขายถูกปกปิดโดยสัญญาขายฝาก)เนื่องจากเจตนาที่แท้จริงของคู่สัญญาคือการโอนกรรมสิทธิ์ (สัญญาซื้อขายถูกปกปิดโดยสัญญาขายฝาก)
5. หลีกเลี่ยงในเปรู
ในการหลีกเลี่ยงผู้เสียภาษีใช้พฤติกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การป้องกันความสมบูรณ์แบบของเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วนผ่านขั้นตอนทางเทคนิคของความเป็นอิสระของเจตจำนงและเสรีภาพในการทำสัญญา แต่กำหนดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเพียงอย่างเดียว จะเป็นกรณีตัวอย่างเช่นการควบรวม บริษัท ที่มีผลขาดทุนสะสมเช่นเดียวกับที่ทำให้ บริษัท ดูดซับได้รับการคุ้มครองภาษีในช่วงเวลาที่เหลือที่ระบุไว้ในกฎหมายภาษีเงินได้ ดังที่ทราบกันดีว่าไม่มีอุปสรรคทางกฎหมายในการควบรวม บริษัท ที่ก่อให้เกิดความสูญเสียและกฎระเบียบด้านภาษีเองก็อนุญาตให้มีการดำเนินการขาดทุนของ บริษัท ที่ บริษัท ดูดซับดูดเข้าไปแม้ว่าจะมีข้อ จำกัด บางประการ (ตามสัดส่วนกับสินทรัพย์ที่โอนดำเนินกิจกรรมเดียวกันและอื่น ๆ) นอกจากนี้ยังจะเป็นตัวอย่างของการหลีกเลี่ยงการได้มาซึ่งสินทรัพย์ผ่านสัญญาเช่าซื้อโดยพิจารณาจากการปฏิบัติทางภาษีที่ให้กับการดำเนินการนี้ (การกู้คืนการลงทุนที่มีผลต่อโควต้าโดยตรงต่อผลลัพธ์และไม่ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา) ซึ่งจะส่งผลกระทบในที่สุด ฐานที่ต้องเสียภาษีของภาษีเงินได้ สำหรับผู้เขียนบางคนการหลีกเลี่ยงภาษีจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อกฎระเบียบด้านภาษีให้อำนาจแก่ผู้เสียภาษีในการรับพฤติกรรมต่างๆ เราพิจารณาว่าในกรณีเหล่านี้เรากำลังจัดการกับสิ่งที่เรียกว่า "Economy of Option" เนื่องจากในความเป็นจริงแล้วผู้เสียภาษีจะตัดสินใจโดยใช้ทางเลือกที่เป็นไปได้หลายทางซึ่งการปฏิบัติทางภาษีจะเป็นภาระน้อยลงสำหรับเขาโดยไม่ถือว่าเป็นการละเมิดกฎระเบียบด้านภาษีตัวอย่างเช่นและตามกฎหมายภาษีของเราผู้เสียภาษีที่อุทิศตนเพื่อการค้าผลิตภัณฑ์อาจอยู่ในระบอบการปกครองทั่วไประบอบการปกครองพิเศษหรือระบอบการปกครองแบบง่ายเดียวตราบเท่าที่เขาปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายที่กำหนดไว้ ด้วยเหตุนี้ฝ่ายบริหารการจัดเก็บภาษีจึงไม่สามารถระบุได้ว่าผู้เสียภาษีมีพฤติกรรมหลบเลี่ยงเนื่องจากระบบกฎหมายเองอนุญาตให้สั่งธุรกิจในลักษณะที่รองรับภาระภาษีที่ต่ำกว่าด้วยเหตุนี้ฝ่ายบริหารการจัดเก็บภาษีจึงไม่สามารถระบุได้ว่าผู้เสียภาษีมีพฤติกรรมหลบเลี่ยงเนื่องจากระบบกฎหมายเองอนุญาตให้สั่งธุรกิจในลักษณะที่รองรับภาระภาษีที่ลดลงด้วยเหตุนี้ฝ่ายบริหารการจัดเก็บภาษีจึงไม่สามารถระบุได้ว่าผู้เสียภาษีมีพฤติกรรมหลบเลี่ยงเนื่องจากระบบกฎหมายเองอนุญาตให้สั่งธุรกิจในลักษณะที่รองรับภาระภาษีที่ลดลง
6. การฉ้อโกงกฎหมายภาษี
ซึ่งแตกต่างจากการหลีกเลี่ยงในการฉ้อโกงกฎหมายภาษี (Fraus Legis Fisci) ทำได้โดยวิธีการทางกฎหมายและไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีหรือทำในจำนวนที่ต่ำกว่าผลเช่นเดียวกับกรณีที่เกิดเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี ในการฉ้อโกงกฎหมายมีมาตรฐานการรายงานข่าวที่ช่วยให้ผู้เสียภาษีหลีกเลี่ยงผลกระทบทางภาษีจากการกระทำของตนหรือลดให้น้อยที่สุด ในกรณีนี้เช่น บริษัท ที่ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินปันผลที่เกี่ยวข้องในประเทศใดประเทศหนึ่ง (ซึ่งไม่ใช่กรณีในเปรู) ตัดสินใจให้ยืมเงินกับ บริษัท ที่เกี่ยวข้องแทนการบริจาคทุน นอกจากนี้ยังสร้างค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนให้กับ บริษัท ที่เกี่ยวข้องสำหรับปรากฏการณ์ภาษีดอกเบี้ยที่เรียกว่าการลดทุนของ บริษัท) เห็นได้ชัดว่าในกรณีนี้รูปของซึ่งกันและกันซึ่งถูกต้องตามกฎหมายโดยแท้จริงแล้วเป็นมาตรฐานป้องกันความเสี่ยงโดยหลีกเลี่ยงการเร่งรัดภาษี (ในตัวอย่างภาษีเงินปันผล) อย่างที่เราเห็นการฉ้อโกงต่อกฎหมายส่งผลกระทบต่อระบบกฎหมายเป็นระบบเนื่องจากใช้บรรทัดฐานบางประการอย่างไม่เป็นชิ้นเป็นอันเพื่อสร้างความเสียหายให้กับผู้อื่น อย่างไรก็ตามโปรดทราบว่าใน Fraus Legis เราไม่ได้เผชิญกับการละเมิดกฎหมายอย่างเปิดเผย (ในกรณีของเราคือกฎหมายภาษี) แต่เป็นวิธีการหลีกเลี่ยงอย่างไรก็ตามโปรดทราบว่าใน Fraus Legis เราไม่ได้เผชิญกับการละเมิดกฎหมายอย่างเปิดเผย (ในกรณีของเราคือกฎหมายภาษี) แต่เป็นวิธีการหลีกเลี่ยงอย่างไรก็ตามโปรดทราบว่าใน Fraus Legis เราไม่ได้เผชิญกับการละเมิดกฎหมายอย่างเปิดเผย (ในกรณีของเราคือกฎหมายภาษี) แต่เป็นวิธีการหลีกเลี่ยง
7. การจำลองการใช้แบบฟอร์มในทางที่ผิดและการฉ้อโกงกฎหมายภาษีในระบบภาษีของเปรู
หากตามที่เราได้ระบุไว้การจำลองนั้นเกี่ยวข้องกับพฤติกรรมที่หลอกลวงซึ่งประกอบด้วยการเฉลิมฉลองการกระทำทางกฎหมายบางอย่างเมื่อไม่มีเจตจำนงที่แท้จริงที่จะดำเนินการโดยมีจุดประสงค์เพียงอย่างเดียวในการหยุดจ่ายภาษีหรือรับผลประโยชน์ทางภาษีในส่วนที่ไม่มีสิทธิ์ เราจะต้องสรุปว่ารูปจำลองส่อถึงการกระทำความผิดอาญา
มีผลบังคับใช้ตามบทบัญญัติของมาตรา 1 แห่งพระราชกำหนดกฎหมายฉบับที่ 813 กฎหมายอาญาภาษีอากรกระทำโดยผู้ที่เพื่อประโยชน์ของตนเองหรือของบุคคลที่สามโดยใช้สิ่งประดิษฐ์หลอกลวงเล่ห์เหลี่ยมกลอุบาย หรือรูปแบบการฉ้อโกงอื่น ๆ จะหยุดจ่ายภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนที่กำหนดโดยกฎหมาย ในส่วนของพวกเขาพวกเขาเป็นรูปแบบของการฉ้อโกงภาษีในหมู่คนอื่น ๆ การส่งมอบหนี้สินเท็จทั้งหมดหรือบางส่วนเพื่อยกเลิกหรือลดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตลอดจนการได้รับการยกเว้นการปิดใช้งานการขอคืนเงินยอดคงเหลือในความโปรดปรานการชดเชยผลตอบแทนสิทธิประโยชน์หรือสิทธิประโยชน์ทางภาษี การจำลองการมีอยู่ของเหตุการณ์ที่ทำให้พวกเขาเพลิดเพลินเช่นเดียวกับการจำลองสถานะของการล้มละลายทางศาสนาที่ทำให้ไม่สามารถเก็บภาษีได้ตามที่ระบุไว้ในอนุวรรคก) ของข้อ 2 และอนุวรรคก) และข) ของกฎหมายภาษีอาญามาตรา 4
เกี่ยวกับการจำลองบางส่วนเราได้ระบุว่าทั้งกฎหมายภาษีเงินได้และกฎหมาย IGV อนุญาตให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถแก้ไขจำนวนเงินที่ประเมินต่ำหรือเกินมูลค่าของการดำเนินการได้หากไม่ตรงกับมูลค่าตลาดซึ่งกำหนดจาก ตามกฎระเบียบด้านภาษี (มูลค่าตลาด "การคลัง")
ในกรณีของการฉ้อโกงกฎหมายภาษีมีการระบุว่าโดยวิธีการทางกฎหมายจะได้รับผลเช่นเดียวกันราวกับว่าเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้นซึ่งเป็นการฝ่าฝืนกฎระเบียบด้านภาษี ในเรื่องนี้กฎความครอบคลุมที่ถูกกล่าวหาจะต้องได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบและการนำไปใช้กับกรณีเฉพาะเพื่อตรวจสอบว่าการใช้งานมีจุดประสงค์เพียงอย่างเดียวในการป้องกันการใช้กฎภาษีเนื่องจากการบริหารภาษีสามารถทำได้ด้วยวิธีนี้เท่านั้น แสดงให้เห็นถึงความตั้งใจจริงของลูกหนี้ภาษี แม้ว่าการฉ้อโกงกฎหมายภาษีจะไม่สามารถเทียบเคียงได้กับการละเมิดกฎหมาย (แม้ว่าผลสุดท้ายจะเหมือนกัน: ไม่จ่ายภาษี) แต่ก็อาจถือได้ว่าเป็นการฉ้อโกงภาษีเนื่องจากความกว้างของคำจำกัดความของบุคคลในอาชญากรรมดังกล่าวใน กฎหมายอาญาภาษีของเปรู (คำพูดใด ๆ การหลอกลวงเล่ห์เหลี่ยมกลอุบายหรือวิธีฉ้อโกงอื่นใดเพื่อหยุดการจ่ายภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนที่กฎหมายกำหนด)
เทคนิคการหลีกเลี่ยงภาษีที่เป็นไปได้มีดังต่อไปนี้:
ให้สถานะทางกฎหมายบางอย่างเป็นอีกสถานะหนึ่งโดยใช้ประโยชน์จากการกำหนดแนวความคิดที่ผิดพลาดบางอย่างเพื่อใช้กฎหมายภาษีที่อ่อนโยนกว่า
ป้องกันตัวเองในการยกเว้นภาษีซึ่งเนื่องจากเทคนิคทางกฎหมายที่มีข้อบกพร่องไม่ได้ถูกจัดเตรียมไว้สำหรับกรณีที่เป็นปัญหา
รวมสินค้าในหมวดหมู่ที่การแจงนับไม่ได้รับการพิจารณาจากกฎหมายภาษีดังนั้นการรวมสินค้าเหล่านั้นไว้ในเหตุการณ์ภาษีจึงเป็นเรื่องที่น่าสงสัยเพื่อยกเว้นภาษี
ซึ่งแตกต่างจากการหลีกเลี่ยงภาษีซึ่งเนื่องจากการละเมิดและลักษณะทางอาญาสามารถดำเนินคดีได้โดยการควบคุมที่เพียงพอการดำเนินคดีเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีเป็นเรื่องยากอย่างมากเนื่องจากโดยพื้นฐานแล้วสถานการณ์เหล่านี้อยู่ในกรอบของกฎหมายเดียวกัน
โดยพื้นฐานแล้ววิธีติดตามสถานการณ์เหล่านี้มีสองวิธี:
1. การสื่อความหมายโดยวิธีการบริหาร ในกรณีที่มีการใช้กฎหมายภาษีที่น่าสงสัยบริการที่รับผิดชอบในการจัดเก็บภาษีอาจออกพระราชกฤษฎีกาและข้อบังคับเกี่ยวกับลักษณะการบริหารซึ่งโดยวิธีการตีความโดยเจตนารวมหรือยกเว้นสถานการณ์บางอย่างเพื่อให้ครอบคลุมช่องว่างที่กฎหมายทิ้งไว้.
2. การแก้ไขกฎหมาย เป็นผู้ออกกฎหมายเองที่ต้องรับผิดชอบในการป้องกันไม่ให้สถานการณ์เหล่านี้เกิดขึ้นกำหนดกฎหมายใหม่ที่มีแนวโน้มที่จะแก้ไขสถานการณ์เหล่านี้ สิ่งนี้ก่อให้เกิดการรบแบบกองโจรระหว่างสมาชิกสภานิติบัญญัติเพื่อขยายสถานการณ์ที่มีการเรียกเก็บภาษีและทนายความและนักบัญชีจะลดภาษีเหล่านี้ซึ่งท้ายที่สุดจะทำให้กฎหมายภาษีมีความซับซ้อนมหาศาลและลักษณะทางเทคนิคและรายละเอียดที่เป็นลักษณะของมัน.
อาชญากรรมในเปรู
หลายอย่างเป็นปัจจัยที่ไม่เอื้อให้เรามีการบริหารงานยุติธรรมที่ดี นอกจากการพึ่งพางบประมาณแล้วตุลาการยังมีภาระในการดำเนินการที่มากเกินไป เพื่อให้เข้าใจว่ากระบวนการยุติธรรมทำงานอย่างไรเราต้องแยกความแตกต่างระหว่างตุลาการกับกระทรวงสาธารณะ
กระทรวงสาธารณะ
เป็นองค์กรอิสระตามรัฐธรรมนูญซึ่งรับรองความถูกต้องตามกฎหมายในประเทศและเป็นผู้ดำเนินการทางอาญา มีการกำกับดูแลโดยสำนักงานอัยการโดยให้บริการสังคมและการบริหารงานยุติธรรมการสืบสวนสอบสวนด้วยการพิจารณาคดีความและการรายงานต่อศาลยุติธรรม
หนังสือมอบอำนาจ
เป็นหนึ่งในสามอำนาจของรัฐและรับผิดชอบในการบริหารความยุติธรรมและแก้ไขความขัดแย้งระหว่างบุคคลและระหว่างพวกเขากับรัฐมีองค์กรตามลำดับชั้นที่ชัดเจนและกำหนดไว้และแต่ละระดับเขตอำนาจศาลรับผิดชอบในการบริหารความยุติธรรมตามความสามารถของตนเอง
กรณีที่พบบ่อยที่สุด
อาชญากรรม: การโจรกรรมการลักพาตัวการค้ายาเสพติดการฆาตกรรม การบาดเจ็บสาหัสภาพอนาจารเด็กการปลอมแปลงการทุจริตของเจ้าหน้าที่การยักยอกการคบค้าสมาคมที่ผิดกฎหมายการค้าอาวุธการมีอิทธิพลต่อการเร่ขายการล่อลวงการแย่งชิงหน้าที่การข่มขืนการใช้อำนาจหน้าที่โดยมิชอบ
แพ่ง: กรณีการหย่าร้างการรับบุตรบุญธรรมการรับเด็กนอกสมรสการดูแลรักษาการปกครองการขอมรดกการสืบทอดพินัยกรรมการตัดมรดกการแต่งตั้งผู้ปฏิบัติการการได้มาและการเก็บรักษาทรัพย์สินการดำเนินการค้ำประกันภาระผูกพันในการให้เงินจำนวนมากการยกเลิกการกระทำ กฎหมาย ฯลฯ
ครอบครัว: การให้อำนาจผู้ปกครองการดูแลเด็กและวัยรุ่นการเยี่ยมเยียนการให้ค่าเลี้ยงดูแก๊งค์และกรณีของผู้เยาว์ที่ฝ่าฝืนกฎหมาย
อาชญากรรมพยายามอย่างไร?
การสืบสวนและการพิจารณาคดีอาชญากรรมเป็นไปตามกรณีต่างๆ ในระหว่างกระบวนการเราสามารถพบปัญหาการบริหารที่ทำให้ประโยคล่าช้าดังนั้นการบริหารความยุติธรรมที่ถูกต้อง
หน้าแรก
กระทรวงสาธารณะ
เมื่อเกิดอาชญากรรมคดีจะส่งไปยังกระทรวงสาธารณะเพื่อให้อัยการสอบสวนพร้อมความช่วยเหลือของตำรวจและส่งเรื่องร้องเรียนในอำนาจตุลาการ
ไฟล์ดังกล่าวจะส่งไปยังคณะกรรมการ
พรรคพลังตุลาการของพรรคพลังตุลาการรายงานจะถูกส่งไปยังคณะกรรมการภาคี ของตุลาการและถูกส่งต่อไปยังศาลที่ปฏิบัติหน้าที่โดยสุ่มไฟล์ดังกล่าวไปที่ศาลอาญาที่เกี่ยวข้องในศาลผู้พิพากษาจะตรวจสอบรายงานและตัดสินว่า: •ไม่เปิดกระบวนการ•หากจะเปิดกระบวนการหากมีการเปิดกระบวนการก็สามารถทำได้: •มีหมายศาล•มีการควบคุมตัวในคดีอาญา•ด้วยความแน่นอน อุปสรรค
การตรวจสอบอย่างต่อเนื่องอาจใช้เวลานานถึงสามปี
ไฟล์ไปที่ศาลสูง
สามในหกสมาชิกของศาลสูงตรวจสอบไฟล์และส่งไปยังกระทรวงสาธารณะ
ในกระทรวงสาธารณะ
ความคิดเห็นอัยการที่เหนือกว่าไฟล์และสามารถปกครองในสิ่งที่สอง:
ขอปล่อยตัวผู้ถูกกล่าวหา
เสนอประโยค
ไฟล์ กลับไปที่ห้องตามลำดับในห้องชั้นบน
ในห้องสุพีเรียร์ศาลประกอบด้วยสมาชิกสามคน
การทดลองทางปากจัดขึ้นซึ่งอาจใช้เวลาตั้งแต่สามเดือนถึงหนึ่งปีครึ่ง
มีการออกประโยคที่สามารถ:
• Absolute หรือ
• Denial
หากผู้ต้องหาถูกตัดสินว่ามีความผิดสามารถอุทธรณ์คำพิพากษาได้ อัยการก็ทำได้เช่นกัน
ไฟล์ดังกล่าวไปยังศาลฎีกา
รายงานจะถูกส่งไปยังโต๊ะภาคีเพื่อส่งต่อไปยังห้องอาชญากรที่เชี่ยวชาญ
หากคุณแก้ปัญหาการพิจารณาคดีใหม่คดีจะส่งกลับไปยังศาลสูงเพื่อเริ่มกระบวนการอีกครั้ง
สิ้นสุด
สมาชิกของศาลตรวจสอบคดีและสามารถแก้ไข:
การลอยตัวผู้ต้องหา
ยืนยันประโยค
เพิ่มประโยค
ลดประโยค
ดำเนินการพิจารณาคดีใหม่ศาล
แต่ละศาลประกอบด้วยสมาชิกห้าคน
ภาระการดำเนินการคือ 3,000,000 ไฟล์ซึ่ง 60% ของคดีดำเนินการในลิมาและ 40% ในส่วนที่เหลือของประเทศ
ตุลาการ - ตัวอย่างสุดท้าย
Ciat และการหลีกเลี่ยงภาษีในแอฟริกาใต้ - 10 มกราคม 2549
แอฟริกาใต้กำลังเผชิญกับปัญหาการหลีกเลี่ยงภาษีที่เพิ่มขึ้นโดย บริษัท บางแห่งซึ่งใช้รูปแบบที่ซับซ้อนและซับซ้อนมากขึ้น ดังนั้นกรมสรรพากรของแอฟริกาใต้ (SARS) และ National Treasury (NT) จึงได้ตรวจสอบประสิทธิภาพของกฎหมายที่เกี่ยวข้องเพื่อแก้ไขปัญหานี้ที่มีอยู่ในมาตรา 103 ของพระราชบัญญัติภาษี เกี่ยวกับรายได้ (กฎหมายฉบับที่ 58 ปี 2505) ด้วยเหตุนี้เมื่อวันที่ 3 พฤศจิกายน 2548 ทั้งสองสถาบันได้จัดทำเอกสารการดำเนินงานเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีให้ประชาชนแสดงความคิดเห็น
ประเด็นสำคัญที่เอกสารที่เป็นประเด็นอยู่คือความแตกต่างระหว่างการหลีกเลี่ยงภาษีการหลีกเลี่ยงและการวางแผน โดยสรุปการหลีกเลี่ยงภาษีอยู่บนพื้นฐานของการไม่เปิดเผยข้อมูลต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี การหลีกเลี่ยงภาษีเกี่ยวข้องกับการเตรียมการที่ออกแบบมาเพื่อใช้ประโยชน์จากช่องโหว่ในกฎหมายภาษี ในขณะที่การวางแผนภาษีจะขึ้นอยู่กับการใช้ประโยชน์จากตัวเลือกที่น่าสนใจในกฎหมายภาษีที่ก่อให้เกิดผลทางกฎหมายและเศรษฐกิจที่มาจากตัวเลือกดังกล่าว
ประสบการณ์ในแอฟริกาใต้และในระดับสากลแสดงให้เห็นว่าอันตรายที่เกิดจากการหลีกเลี่ยงนั้นมีหลากหลายและแพร่หลาย การสูญเสียรายได้ในระยะสั้นเป็นปัญหาที่ชัดเจนและชัดเจนที่สุด แต่ไม่ใช่ปัญหาเดียว
แนวโน้มในการหลีกเลี่ยงภาษีได้รับแรงหนุนจากปัจจัยหลายประการเช่นโลกาภิวัตน์การลดกฎเกณฑ์ (โดยเฉพาะในตลาดการเงิน) ความก้าวหน้าอย่างรวดเร็วในด้านเทคโนโลยีสารสนเทศและการสื่อสารโทรคมนาคมและ บริษัท มืออาชีพหลายแห่งให้ความสำคัญกับเรื่องนี้ เพื่อการพัฒนาและการตลาดของสิ่งที่เรียกว่า "ผลิตภัณฑ์ภาษี"
เอกสารการทำงานตระหนักดีว่าความพยายามใด ๆ ในการบังคับใช้กฎต่อต้านการหลบเลี่ยงทั่วไปทำให้เกิดข้อกังวลในการตอบโต้ที่ถูกต้องตามกฎหมาย ในหมู่พวกเขาความไม่แน่นอนที่เพิ่มขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีการยับยั้งการทำธุรกรรมที่ถูกกฎหมายและ / หรือนวัตกรรมและที่สำคัญที่สุดคือสิ่งที่ถูกอธิบายว่าเป็น "ความตึงเครียด" ระหว่างกฎระเบียบต่อต้านการหลีกเลี่ยงทั่วไปและข้อบังคับของกฎหมายนั้นโดดเด่น
ในแง่ของข้อกังวลเหล่านี้เอกสารการทำงานได้เสนอการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญหลายประการซึ่งรวมถึงชุดของปัจจัยอื่น ๆ ที่จะนำมาพิจารณาในการพิจารณาความผิดปกติของโครงร่างในบริบททางธุรกิจและสร้างข้อสันนิษฐาน "ความผิดปกติ" ที่หักล้างได้ซึ่งมีปัจจัยเหล่านี้อยู่ เปลี่ยนข้อกำหนดอัตนัยที่มีอยู่เป็นการกำหนดวัตถุประสงค์ตามข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่เกี่ยวข้อง ให้อำนาจกรรมาธิการใช้มาตรา 103 เป็นทางเลือก; และแนะนำบทลงโทษใหม่สำหรับผู้ก่อการโครงการและสำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายได้น้อยเกินไป การแก้ไขที่เสนอมีจุดมุ่งหมายเพื่อลดการหลีกเลี่ยงภาษีอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นด้วยวิธีที่เป็นธรรมและมีประสิทธิภาพที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้
ดังนั้นโดยทั่วไปแล้วค่านิยมส่วนบุคคลและวิชาชีพจึงสอดคล้องกับค่านิยมทางสังคมที่สังคมประวัติศาสตร์กำหนดในช่วงเวลาหนึ่งของพัฒนาการทางสังคม แต่สิ่งนี้ไม่ได้เพิกเฉยว่ามีค่านิยมทั้งทางสังคมและวิชาชีพที่ได้รับการจัดการจนกลายเป็นสากลเพราะพวกเขาได้บรรลุฉันทามติของมนุษยชาติส่วนใหญ่ที่มีชีวิตอยู่
และไม่สนใจว่ามีผู้คนและอาชีพที่ไม่ถือว่าคุณค่าของสังคมที่พวกเขาอาศัยอยู่อย่างสมบูรณ์
ตัวอย่างของกรณีสุดท้ายนี้คือการตัดสินทางศีลธรรมอย่างรุนแรงที่บุคคลหลายคนและองค์กรวิชาชีพเพียงไม่กี่แห่งในโลกแรกได้ทำเกี่ยวกับการประพฤติผิดจรรยาบรรณของผู้นำนักการเมืองและนักวิทยาศาสตร์ของประเทศเหล่านั้นโดยเฉพาะสหรัฐอเมริกา นอกจากนี้เรายังสามารถยกตัวอย่างกรณีของอาการไม่สงบความเห็นแก่ตัวและความทะเยอทะยานของบางคนและผู้เชี่ยวชาญรวมถึงบุคลากรทางการแพทย์ในประเทศของเราที่เพิกเฉยต่อการดำรงอยู่ของรัฐที่มีเกียรติความยุติธรรมทางสังคมและความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน
ค่านิยมเป็นรากฐานที่ถูกต้องของหลักการและบรรทัดฐานทางศีลธรรม
การต่อสู้กับ "การหลีกเลี่ยงภาษี" และข้อต่อต้านการหลีกเลี่ยงทั่วไป
การหลีกเลี่ยงภาษีเป็นแนวคิดที่ได้รับความสนใจจากหลักคำสอนเกี่ยวกับภาษีแบบคลาสสิกอย่างแท้จริง ความเห็นของ HENSEL มีค่าดังที่แสดงซึ่งผู้ที่หลีกเลี่ยงภาษีจะประกอบด้วยวัตถุประสงค์ในการประหยัดภาษี แต่ด้วยพฤติกรรมที่ประกอบด้วย "การป้องกันที่มาของการเรียกร้องภาษีโดยหลีกเลี่ยงข้อสันนิษฐานของข้อเท็จจริงทางกฎหมาย" โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีซึ่งการกระทำทางภาษีหรือธุรกิจทางกฎหมายและที่เกี่ยวข้องกับการใช้งาน การหลีกเลี่ยงจะเป็นผลลัพธ์ที่สามารถทำได้โดยการบิดเบือนกิจกรรมทางธุรกิจ แต่ด้วยการปฏิบัติตามบรรทัดฐานเชิงบวกอย่างเต็มที่อย่างน้อยก็ในแง่มุมที่เป็นทางการ
ดังนั้นสาระสำคัญของการหลีกเลี่ยงภาษีคือไม่มีการละเมิดโดยตรงกับบรรทัดฐานบังคับใด ๆ ดังนั้นจึงตรงข้ามกับการหลีกเลี่ยงภาษีซึ่งไม่มีอะไรมากไปกว่าการไม่ปฏิบัติตาม - ผิดกฎหมายโดยธรรมชาติ - ของภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย ส่วย ดังนั้นสาระสำคัญของการหลีกเลี่ยงคือการค้นหาผ่านเครื่องมือที่ชอบด้วยกฎหมายของสูตรที่สามารถต่อรองได้ซึ่งมีความยุ่งยากน้อยกว่าจากมุมมองทางการเงินโดยปกติจะใช้ทางเลือกของทางเลือกที่สามารถต่อรองได้ซึ่งทำให้เกิดการหลีกเลี่ยงหรือลดภาษี อย่างไรก็ตามการหลีกเลี่ยงจะ จำกัด การวางแผนภาษีที่ชอบด้วยกฎหมายหรือ "Economy of option" แม้ว่าอย่างหลังนี้จะเริ่มจากการมี "ช่องโหว่" หรือความไม่สมบูรณ์ในระบบภาษีก็ตาม
ค่า
ค่านิยมคือความเชื่อมั่นว่าพฤติกรรมประเภทหนึ่งโดยส่วนตัวหรือทางสังคมดีกว่าพฤติกรรมอีกประเภทหนึ่ง จากมุมมองทางธุรกิจค่านิยมของคนที่ทำงานในองค์กรควรทำให้ผู้บริหารหรือผู้จัดการมีความสบายใจเกี่ยวกับงานที่มอบหมายให้พวกเขาและสิ่งเหล่านี้จะดำเนินไปตามความคาดหวังและด้วยความถูกต้องตามที่ต้องการ
การปลูกฝังและเสริมสร้างค่านิยมต้องเริ่มตั้งแต่อายุยังน้อยซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการศึกษา น่าเสียดายที่ในการศึกษามักจะถูกทิ้งไว้ด้านนี้โดยการศึกษามุ่งเน้นไปที่การเพิ่มพูนความรู้เท่านั้น อย่างไรก็ตามการศึกษาที่ครอบคลุมต้องครอบคลุมทั้งความรู้และคุณค่า
ความสำคัญของสิ่งที่ไม่สำคัญ
“ ความสำเร็จหรือความล้มเหลวของชีวิตอาชีพขึ้นอยู่กับตัวเอง การกล่าวโทษสิ่งเหล่านี้ว่าเป็นความโชคดีหรือโชคร้ายนั้นไม่เป็นมืออาชีพ อย่างที่เราเห็นไม่มีอะไรสามารถมองข้ามหรือประเมินต่ำไปได้คุณต้องเรียนรู้ที่จะให้ความสำคัญกับสิ่งที่เชื่อผิด ๆ ว่าไม่มีสิ่งนั้น ในการทำให้เราเข้าใจความจริงอันยิ่งใหญ่นี้คือความสำคัญของสิ่งที่ไม่มีความสำคัญ
ตำแหน่งทางปรัชญา
อ้างอิงจาก Antonio Ayllón Ferrari
“ คนที่ได้รับการศึกษาทุกคนจะต้องดำรงตำแหน่งทางปรัชญาเพื่อให้คำอธิบายตัวเองเกี่ยวกับโลกและชีวิตที่อยู่รอบตัวเขาและเขาก็เป็นส่วนหนึ่งของมัน
“ ขีด จำกัด เดียวในชีวิตของเราคือสิ่งที่เรายอมรับเอง
อะไรทำให้ผู้เสียภาษีหลบเลี่ยงหลบเลี่ยงและก่ออาชญากรรม อะไรคือสาเหตุของพฤติกรรมดังกล่าว?
Peña Kolenkautky Saúlจิตวิเคราะห์การทุจริต การเมืองและจริยธรรมในเปรูร่วมสมัยจิตแพทย์ในเรื่องอัตลักษณ์เชิงบูรณาการกล่าวว่า“ ในเปรูแม้จะผ่านไปเกือบห้าศตวรรษแล้วนับตั้งแต่ความขัดแย้งระหว่างผู้รุกรานและผู้รุกรานเริ่มขึ้น แต่ก็ยังไม่มี แก้ไขปัญหาของการรวม แต่ในรูปลักษณ์ ในความคิดของฉันความเป็นไปได้เพียงอย่างเดียวที่จะบรรลุได้คือการเสนอความสมบูรณ์ของสิทธิมนุษยชนที่ถูกบุกรุกรวมถึงการฟื้นตัวของภาษา Quechua และ Aymara และความเป็นไปได้ในการใช้อัตลักษณ์ทางวัฒนธรรม ปัญหาคือเราตั้งถิ่นฐานเพื่อมองที่พื้นผิวเท่านั้น ศัตรูไม่จำเป็นต้องเป็นคนนอกหรือ "เป้าหมาย" ในขณะที่รับรู้ว่ามีอคติลึก ๆ ในแง่นั้นศัตรูอยู่ในตัวและอยู่ในตัวเท่ากัน ดังนั้นปัญหาไม่ได้อยู่ที่เชื้อชาติเท่านั้น แต่เป็นการพูดในเชิงปรากฏการณ์ ปัญหาคือหนึ่งในเผ่าพันธุ์ของจิตวิญญาณนั่นคือการที่หลายคนไม่สามารถยอมรับคนที่พวกเขาคิดว่าแตกต่างกันในเชิงลึกและสีพื้นหลังของพวกเขาแทนที่จะเป็นบนพื้นผิวของพวกเขา
ระหว่างทางไปสู่อัตลักษณ์ที่ครอบคลุมในเปรูเราต้องส่งเสริมวัฒนธรรมบนพื้นฐานของความอดทนต่อความคิดการรักษาความคลาดเคลื่อนและความแตกต่าง
เกี่ยวกับโลกาภิวัตน์เขากล่าวว่า: "ความสุภาพไม่ได้พรากความกล้าไปความจริงก็คือคุณต้องการการสนับสนุนจากผู้อื่น แต่ไม่สูญเสียคุณค่าความเคารพและความรักที่มีต่อประเทศของตัวเอง ที่สำคัญคือไม่มีขาย
อคติตามชื่อหมายถึงไม่ใช่การตัดสิน เขาและการเหยียดผิวซึ่งเป็นผลผลิตอย่างหนึ่งของเขาเป็นสิ่งที่แสดงให้เห็นถึงชีวิตทางสังคมที่น่าเศร้า อคติคือการปฏิเสธไม่เชื่อฟังแรงกระตุ้นหลักมองเห็นความเป็นจริงซึ่งนำไปสู่ภาพลักษณ์ที่บิดเบี้ยวและบิดเบือนไปในทางที่ผิด การต่อต้านชาวยิวเช่นเดียวกับอคติทางเชื้อชาติคือการต่อต้านมนุษย์และเสื่อมโทรม
หากวิเคราะห์อคติจะพบว่ามีสารตั้งต้นที่ดื้อรั้นคลั่งไคล้เพ้อเจ้อทำลายล้างหุนหันพลันแล่นเข้มงวดและไม่มีการควบคุมต่อบุคคลกลุ่มครอบครัวเชื้อชาติศาสนาประเทศ ฯลฯ ดังนั้นอคติจึงเป็นหนึ่งในการแสดงออกทางอุดมการณ์ของลัทธินาซี
คำพูดของFreídมีความเกี่ยวข้องมาก: "ผู้ที่ศึกษาตัวเองในความจริงได้รับการปกป้องอย่างมากจากอันตรายจากการผิดศีลธรรม" ซึ่งหมายความว่าการผิดศีลธรรมมีพื้นฐานมาจากการขาดความจริงที่มีต่อตนเองและความยากลำบากในการสนับสนุนความรู้ที่แท้จริงนั่นคือการรับรู้ที่มีประสบการณ์ไม่ใช่แค่ความเข้าใจทางจิตใจในบางแง่มุมของความเป็นจริงภายใน ความรู้สุขภาพคุณธรรมจึงเป็นแง่มุมที่หลากหลายของกระบวนการเดียว
"เราต้องมีแนวโน้มตามที่Argüidasกล่าวกับชาวเปรูทุกคน"
4.5 เหตุผลและความสำคัญของการสอบสวน
4.5.1 การให้เหตุผล
การสอบสวนในปัจจุบันมีความชอบธรรมเนื่องจากในการศึกษาปัญหาใด ๆ จำเป็นต้องทราบสาเหตุที่มาที่ไป ในกรณีนี้จำเป็นต้องทราบสาเหตุที่ก่อให้เกิดการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมในระดับประเทศ
4.5.2 ความสำคัญ
งานวิจัยนี้ถือว่ามีความสำคัญเนื่องจากเป็นอีกทางเลือกหนึ่งที่จะช่วยปรับปรุงการรวบรวมและการขยายผลช่วยแก้ปัญหาภายในของประชากรเปรู
เมื่อการตรวจสอบเสร็จสิ้นจะช่วยให้สามารถแสดงให้เห็นว่าขั้นตอนที่ฝ่ายบริหารการจัดเก็บภาษีนำไปใช้ใน Lima Regional Intendancy อาจมีความอ่อนไหวต่อการปรับปรุงส่งผลให้มีการรวบรวมที่ดีขึ้นนอกจากนี้ยังเป็นรูปแบบที่สามารถนำไปใช้กับเทศบาลอื่น ๆ
ครั้งที่สอง เป้าหมาย
5.1 วัตถุประสงค์โดยรวม
พิจารณาว่าวิธีการและขั้นตอนที่ SUNAT นำมาใช้นั้นมีประสิทธิผลเพื่อหลีกเลี่ยงการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมหรือไม่
5.2 วัตถุประสงค์เฉพาะ
ถึง. ระบุให้ชัดเจนว่า SUNAT มีกระบวนการที่ลงโทษการกระทำที่เข้าใจยากหรือไม่
ข ระบุให้ชัดเจนว่า SUNAT มีกระบวนการที่ลงโทษทางอาญาหรือไม่
ค. กำหนดให้ชัดเจนว่าบทลงโทษที่ฝ่ายบริหารภาษีใช้อนุญาตให้หลีกเลี่ยงการหลีกเลี่ยงภาษีได้หรือไม่
d กำหนดให้ชัดเจนว่าบทลงโทษที่ใช้โดยฝ่ายบริหารภาษีอนุญาตให้หลีกเลี่ยงการก่ออาชญากรรมทางภาษีได้หรือไม่
สาม. ระเบียบวิธี
6.1 สมมติฐานการวิจัย
สมมติฐานทั่วไป
หากวิธีการและขั้นตอนการตรวจสอบที่มีให้กับ SUNAT ได้ผลการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมจะลดลงและส่งผลให้การเรียกเก็บเพิ่มขึ้น
สมมติฐานเฉพาะ
ถึง. กฎระเบียบด้านภาษีที่สับสนมากขึ้นการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมก็ยิ่งมากขึ้น
ข หากการคว่ำบาตรมีน้อยหรือไม่มีอยู่จริงการหลีกเลี่ยงและอาชญากรรมทางภาษีจะเพิ่มขึ้น
ค. หากบทลงโทษที่มีอยู่รุนแรงการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมจะลดลง
d หากเราโจมตีสาเหตุที่ก่อให้เกิดการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมทางภาษีการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมจะลดลงดังนั้นการจัดเก็บจึงเพิ่มขึ้น
6.2 ตัวแปรและตัวบ่งชี้การวิจัย
6.2.1 ตัวแปรอิสระ
X: วิธีการตรวจสอบและขั้นตอน
ตัวบ่งชี้:
X1. โปรแกรมควบคุม
X2 กลยุทธ์การตรวจสอบ
X3 กรณีตามกำหนดการ
X4.2 กรณีที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนด
6.2.2 ตัวแปรขึ้นอยู่กับ
Y: การหลีกเลี่ยงภาษีและ
ตัวบ่งชี้อาชญากรรม:
Y1. การจัดเก็บภาษี
Y2. การร้องเรียนทางอาญา
Y3. กรณีของการหลีกเลี่ยงตามทำนองคลองธรรม
Y4. กรณีของอาชญากรรมตามทำนองคลองธรรม
6.3 ประเภทและระดับการสอบสวน
6.3.1 ชนิดของการสอบสวน
ในงานปัจจุบันจะใช้ประเภทของการวิจัยเนื่องจากจะใช้ความรู้ด้านการบัญชีการตรวจสอบและกฎหมายภาษี
6.3.2 ระดับการวิจัย
ระดับของการสอบสวนจะเป็นการบรรยายและอธิบายเนื่องจากจะอธิบายถึงความเป็นจริงในปัจจุบันของการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมโดยพยายามอธิบายถึงสาเหตุที่ก่อให้เกิด
6.4 วิธีการวิจัยและการออกแบบ
6.4.1 วิธีการ
วิธีการจะเป็นทางสถิติ
6.4.2 ออกแบบ
การออกแบบจะเป็นการตรวจสอบตามวัตถุประสงค์ดังรายละเอียดในโครงร่างต่อไปนี้:
OG: วัตถุประสงค์ทั่วไป
SO: วัตถุประสงค์เฉพาะ
CP: ข้อสรุปบางส่วน
CF: บทสรุปสุดท้าย
HG: สมมติฐานทั่วไป
6.5 วิจัยประชากรและกลุ่มตัวอย่าง
6.5.1 ประชากร
ประชากรที่ศึกษาจะเป็นผู้เสียภาษีของ Lima Regional Administration ที่มีการผนวกสถานประกอบการในพื้นที่ภายในของประเทศ
6.5.2 แสดงให้เห็นว่า
ผู้เสียภาษีของ Lima Regional Intendency ที่ดำเนินการในระดับชาติจะถูกนำมาเป็นตัวอย่างตัวแทนของประชากร
6.6 เทคนิคและเครื่องมือในการรวบรวมข้อมูล
6.6.1 เทคนิค
เทคนิคการรวบรวมข้อมูลที่จะใช้ในการตรวจสอบ ได้แก่:
- การสัมภาษณ์การสำรวจการสังเกตการวิเคราะห์สารคดี
6.6.2 เครื่องดนตรี
เครื่องมือหลักที่จะใช้ในการสอบสวน ได้แก่
- คู่มือการสัมภาษณ์แบบสอบถามคู่มือวิเคราะห์เอกสารคู่มือสังเกต.
IV ตารางเวลา
Title: "การปฏิบัติต่อการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมโดยใช้วิธีการตรวจสอบและขั้นตอนในเปรู"
บทที่ 1
วิธีการเชิงระเบียบ
1.1. คำอธิบายของความเป็นจริงที่เป็นปัญหา
1.2 การกำหนดขอบเขตการวิจัย
1.3 การกำหนดปัญหาในการวิจัย
1.4 วัตถุประสงค์ของการวิจัย.
1.5 สมมติฐานการวิจัย.
1.6 ตัวแปรและตัวบ่งชี้
1.7 ประเภทและระดับการสอบสวน
1.8 วิธีการวิจัยและการออกแบบ
1.9 ประชากรและกลุ่มตัวอย่าง
1.10 เทคนิคการรวบรวมและเครื่องมือ ของข้อมูล
1.11 เหตุผลและความสำคัญของการสอบสวน
บทที่ II
กรอบทฤษฎี
2.1. ความเป็นมาที่เกี่ยวข้องกับการวิจัย
2.2 การทบทวนประวัติศาสตร์
2.3 ฐานกฎหมาย.
2.4 กรอบแนวคิด.
2.5 ความหมายของเงื่อนไข
บทที่ 3
การนำเสนอวิเคราะห์และตีความผลลัพธ์
3.1. สถานการณ์การวิเคราะห์เกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบและขั้นตอนในเปรู
3.2 สถานการณ์เชิงวิเคราะห์เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีและอาชญากรรมในเปรู
3.3 การตีความผลลัพธ์ที่ได้รับ
3.4 การเปรียบเทียบและการตรวจสอบสมมติฐาน
บทที่ 4
ข้อสรุปและข้อเสนอแนะ
4.1. สรุปผลการวิจัย
4.2 ข้อเสนอแนะ
บรรณานุกรม
ปกเกล้าเจ้าอยู่หัว บรรณานุกรม
1. Alvin Toffler, La Tercera Ola, Plaza & Janes Editores SA ลิขสิทธิ์ 1981, Barcelona
2. Ayllón Ferrari Antonio ระเบียบวิธีวิจัยประยุกต์กับวิทยาศาสตร์การบัญชีมีนาคม 2543 ลิมา - เปรู
3. A22- วิธีบริหารจัดการความยุติธรรม - เส้นทางการพิจารณาคดีที่ช้าและซับซ้อน - El Comercio วันอาทิตย์ที่ 24 ธันวาคม 2549
4. Bocco Arnaldo, Otero Alejandro และอื่น ๆ - การบริหารภาษีและการปฏิรูปสถาบัน - การวินิจฉัยและข้อเสนอการปฏิรูป AFIP-DGI.
5. Bologna Berh Carlos จาก Paniagua ถึง Toledo From Confusion to Chaos, Institute of Free Market Economy, Quebecor World Peru SA, กรกฎาคม 2545, ลิมา - เปรู
6. Bologna Berh Carlos, ประสบการณ์เศรษฐกิจที่บริการประชาชน, เทคนิคการศึกษาใหม่ SAC-NUTESA, 2000, Lima - Peru
7. Carrasco Buleje Luciano และ Dr. Torres Cárdenas German, (Seventh Edition, May 2007), MANUAL OF THE TAX SYSTEM, Editorial Santa Rosa SA - JesúsMaría, Lima –Peru
8. การศึกษาของ Caballero Bustamante การปรับเปลี่ยนข้อบังคับการบัญชีซึ่งมีผลบังคับใช้ในปี 2549 บรรณาธิการ Tinko SA, Lima Peru
9. Fairbanks Michael และ Linsay Stance, Plowing in the Sea, Mc Graw Hill Interamericana Editores, SA, JUNE 2000, Colombia
10. Fischman David, The Way of the Leader, Editorial UPC, มกราคม 2000, Lima-Peru
11. Giacosa Guillermo Diario Perú 21 อ้างถึงย่อหน้าบางส่วนจากหนังสือ "การปกครองคือการรู้วิธีฝึกชายและหญิงของรัฐเพื่อชาติ" โดย Edgard Montiel นักเศรษฐศาสตร์และนักปรัชญาชาวเปรูซึ่งปัจจุบันทำงานให้กับ Unesco
12. Gutiérrez Gustavo, Liberation Theology, Preal SRL, มิถุนายน 2539, ลิมา - เปรู
13. Peña Kolenkautky Saúlจิตวิเคราะห์การทุจริต การเมืองและจริยธรรมในเปรูร่วมสมัย Ediciones Peisa SAC, 2003, Lima-Peru
14. Poggi Estremadoyro Mario ฉันรู้แค่ว่าฉันเป็น IMBECIL บรรณาธิการกองบรรณาธิการ El Siglo SA-Ate-Lima Peru
15. Quiroz Berrocal Jorge J, ภาษีเงินได้สุทธิที่ซ่อนอยู่, IUS Tributarius, 19 มกราคม 2550, ลิมา - เปรู
16. Revilla Adrián“ SUNAT: ความท้าทายของหลักจรรยาบรรณที่ต้องอธิบายต่อภาคส่วนต่างๆ”
17. Rosas Carrillo Jorge E. กฎหมายภาษีทางอาญาต่อต้านอาชญากรรมทางบัญชีภาษี นักบัญชี.
18. Sánchez Rojas Oscar Martín, Taxation and Postmodernity, Editora Palomino, กุมภาพันธ์ 2550, ลิมา - เปรู
19. DS135-99-EF, Standard modified by Article 1 of Law No. 26663, เผยแพร่เมื่อ 22 กันยายน 2539
20. กฎหมาย 24829 จาก 06.08.1988,
21. Legislative Decree 501
22. Supreme Decree No. 061 -2002-PCM
23. Single Order Text ของรหัสภาษีที่ได้รับการอนุมัติโดย Supreme Decree 135-99-EF และการแก้ไข
24. กฎหมายเลขที่ 27658 ข้อ 13 เลข 13.1.
25. (มาตรา 3 ของข้อบังคับองค์กรและหน้าที่ของ SUNAT ซึ่งได้รับการอนุมัติโดย Supreme Decree 115-2002-PCM เผยแพร่เมื่อ 10-28-02)
26. Legislative Decree No. 813 Tax Penal Law.
ลิงค์บนอินเทอร์เน็ต:
27. www.caretas.com.pe/
28.
29. http://www.teleley.com
30.
