การตรวจสอบบัญชี
การตรวจสอบคือการตรวจสอบที่สำคัญซึ่งดำเนินการโดยปริญญาตรีบัญชีหรือนักบัญชีอิสระของหนังสือบันทึกทรัพยากรภาระผูกพันทรัพย์สินและผลลัพธ์ของกิจการตามหลักการบัญชีมาตรฐานเทคนิคและขั้นตอนเฉพาะเพื่อให้ความเห็น เกี่ยวกับความสมเหตุสมผลของข้อมูลทางการเงิน
มาตรฐานการสอบบัญชี.
เงื่อนไขเหล่านี้เป็นเงื่อนไขขั้นต่ำของโปรไฟล์ที่นักบัญชีสาธารณะต้องมีทัศนคติและความถนัดส่วนตัวในการปฏิบัติตามใบสมัครในแต่ละขั้นตอนของกิจกรรมในฐานะผู้สอบบัญชี
แนวคิดเกี่ยวกับมาตรฐานการตรวจสอบ IMCP:เป็นข้อกำหนดด้านคุณภาพขั้นต่ำที่เกี่ยวข้องกับบุคลิกภาพของผู้ตรวจประเมินงานที่ทำและข้อมูลที่ได้รับจากงานดังกล่าว
การจัดประเภทมาตรฐานการสอบบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป
- ความสัมพันธ์ส่วนบุคคลกับการดำเนินงานสัมพันธ์กับข้อมูล
ส่วนบุคคล:หมายถึงบุคคลของผู้สอบบัญชีในฐานะผู้ตรวจสอบอิสระ สิ่งนี้ต้องเป็น: ผู้เชี่ยวชาญในสาขามีความเป็นมืออาชีพในการปฏิบัติงานและปฏิบัติตามหลักจริยธรรมเสมอ
- การฝึกอบรมด้านเทคนิคและความสามารถทางวิชาชีพ:ผู้สอบบัญชีต้องมีความรู้ทางเทคนิคที่ได้รับจากมหาวิทยาลัยหรือสถาบันที่สูงขึ้นของประเทศเมื่อสำเร็จการศึกษาโดยได้รับการยอมรับอย่างมืออาชีพของนักบัญชีสาธารณะนอกจากนี้ผู้ประกอบวิชาชีพรุ่นใหม่จะต้องได้รับการฝึกฝนหรือประสบการณ์ที่เพียงพอซึ่งจะทำให้เขาสามารถฝึกฝนได้ วิจารณญาณที่ดีและสมเหตุสมผลในการใช้ขั้นตอนและประเมินผลกระทบหรือผลลัพธ์การดูแลและความขยันอย่างมืออาชีพ:มืออาชีพทุกคนเป็นส่วนหนึ่งของสังคมเนื่องจากพวกเขาได้รับการฝึกฝนและต้องรับใช้ ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีสาธารณะเมื่อเสนอบริการทางวิชาชีพจะต้องตระหนักถึงความรับผิดชอบที่กล่าวโดยนัยนี้ เป็นความจริงที่ว่ามืออาชีพเป็นมนุษย์ดังนั้นพวกเขาจึงไม่ได้รับอนุญาตให้ทำผิดพลาดสิ่งเหล่านี้จะถูกตัดออกหรือลดลงเมื่อนักบัญชีสาธารณะทำงานของเขา (ความเอาใจใส่และความขยันอย่างมืออาชีพ) ความเป็นอิสระทางจิต:สำหรับผู้สนใจที่จะเชื่อถือข้อมูลทางการเงินจะต้องถูกปกครองโดยนักบัญชีอิสระที่ยอมรับงานตรวจสอบไว้ล่วงหน้าเนื่องจากความคิดเห็นของพวกเขาไม่ได้รับอิทธิพลจากใครนั่นคือความคิดเห็นของพวกเขามีวัตถุประสงค์ อิสระและเป็นกลาง
- เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของงานมาตรฐานเหล่านี้อ้างถึงองค์ประกอบพื้นฐานที่นักบัญชีสาธารณะต้องปฏิบัติงานด้วยความเอาใจใส่และความขยันอย่างมืออาชีพซึ่งกำหนดให้ต้องปฏิบัติตามมาตรฐานขั้นต่ำในการปฏิบัติงาน
- การวางแผนและการกำกับดูแล: ก่อนที่ผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระจะรับผิดชอบในการดำเนินงานใด ๆ เขาต้องรู้จักหน่วยงานที่อยู่ภายใต้การสอบสวนเพื่อวางแผนงานของเขาเขาต้องมอบหมายความรับผิดชอบให้กับผู้ทำงานร่วมกันของเขาและกำหนดว่าเขาจะต้องทำการทดสอบอะไรและเขาจะให้ขอบเขตอะไรบ้าง เช่นเดียวกันกับโอกาสที่จะนำไปใช้การศึกษาและประเมินผลการควบคุมภายใน:ผู้สอบบัญชีอิสระจะต้องวิเคราะห์กิจการที่จะต้องตรวจสอบเป็นการประเมินและศึกษาการควบคุมภายในเพื่อพิจารณาว่าควรดำเนินการทดสอบใดและจะให้ขอบเขตใดบ้างรวมทั้ง เวลาที่จะใช้การได้รับหลักฐานที่เพียงพอและมีความสามารถ: ผู้ตรวจสอบบัญชีสาธารณะเมื่อออกงบการเงินต้องได้รับความรับผิดชอบอย่างมากกับบุคคลภายนอกดังนั้นความคิดเห็นของเขาจะต้องได้รับการสนับสนุนโดยหลักฐานที่จะมีความยั่งยืนวัตถุประสงค์และมีความแน่นอนตามสมควรนั่นคือข้อเท็จจริงเหล่านี้จะต้องสามารถยืนยันได้เพื่อความพึงพอใจของผู้สอบบัญชี
- เกี่ยวกับข้อมูล:วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงินคือเพื่อให้ผู้สอบบัญชีอิสระได้ออกความเห็นเกี่ยวกับความสมเหตุสมผลของสิ่งเดียวกันเนื่องจากถือว่าผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปของงานดังกล่าวเป็นความเห็น
- กฎของความคิดเห็นและข้อมูล:มืออาชีพที่ให้บริการเหล่านี้ต้องปฏิบัติตามกฎขั้นต่ำที่รับประกันคุณภาพของงานควรชี้แจงว่าผู้สอบบัญชีอิสระ:เมื่อดำเนินงานใด ๆ พวกเขาต้องแสดงความสัมพันธ์อย่างชัดเจนว่าความสัมพันธ์ของพวกเขาคืออะไรและความรับผิดชอบของพวกเขาที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินนั้นเป็นอย่างไรฐานความคิดเห็นเกี่ยวกับงบการเงิน:เพื่อที่จะทำให้เกณฑ์เป็นหนึ่งเดียวกัน IMCP โดยผ่านคณะกรรมการหลักการบัญชีได้แนะนำเกณฑ์ชุดหนึ่งซึ่งผู้เชี่ยวชาญจะต้องปฏิบัติตามดังนั้นจึงขจัดความคลาดเคลื่อนเมื่อดำเนินการ และเตรียมข้อมูลความสอดคล้องในการใช้หลักการบัญชี:เพื่อให้ข้อมูลทางการเงินสามารถเทียบเคียงได้กับปีก่อนหน้าและปีต่อ ๆ ไปจำเป็นต้องพิจารณาหลักเกณฑ์เดียวกันและการใช้หลักการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไปเช่นเดียวกันมิฉะนั้นผู้สอบบัญชีต้องแสดงลักษณะของ การเปลี่ยนแปลง ความเพียงพอของงบข้อมูล:การบัญชีควบคุมการดำเนินงานและรายงานผ่านงบการเงินซึ่งเป็นเอกสารที่นักบัญชีสาธารณะจะให้ความเห็นข้อมูลที่จัดทำโดยงบการเงินต้องเพียงพอดังนั้นจึงต้องเปิดเผย ข้อมูลสำคัญทั้งหมดตามหลักการ "เปิดเผยอย่างเพียงพอ"
พื้นหลังการตรวจสอบ
กลางศตวรรษที่ 18 เกิดปรากฏการณ์ในอังกฤษที่เข้ามาเปลี่ยนแปลงมนุษยชาติ
ในปี 1733 มีการประดิษฐ์กระสวยบินสิ่งประดิษฐ์ซึ่งเป็นการปฏิวัติกระบวนการผลิตสิ่งทอ
ในปี พ.ศ. 2310 เครื่องปั่นด้ายและทอผ้าเครื่องแรกปรากฏขึ้นซึ่งขับเคลื่อนด้วยพลังงานไฮดรอลิก มันคือจุดเริ่มต้นของการปฏิวัติอุตสาหกรรม เป็นการเปลี่ยนกระบวนการผลิตด้วยตนเองโดยเครื่องจักร
ในปี 1783-1784 มีการค้นพบวิธีการใหม่ในการแยกกากเหล็กทำให้อุตสาหกรรมมีราคาถูกลงและเริ่มถูกนำมาใช้อย่างมหาศาล นับเป็นการถือกำเนิดของอุตสาหกรรมเหล็กซึ่งทำให้เครื่องจักรมีการขยายตัวที่ไม่ธรรมดา ในช่วงปีเดียวกันนั้นได้มีการคิดค้นเครื่องจักรไอน้ำ
ในช่วงปลายศตวรรษนี้การปฏิวัติอุตสาหกรรมได้เข้าครอบครองอย่างเป็นทางการ ดังนั้นรูปแบบใหม่ขององค์กรอุตสาหกรรมและการค้าจึงปรากฏขึ้น
เกิดแนวคิดทุนนิยม ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์การค้าเสรีของอดัมสมิ ธ และเดวิดริคาร์โดปรากฏชัดว่าการพัฒนาดังกล่าวต้องส่งผลกระทบต่อการบัญชี กระบวนการทางบัญชีได้รับการปรับปรุงและทันสมัยและเกิดแนวโน้มใหม่ ๆ ในการบัญชีต้นทุน
การเข้ามาของระบบทุนนิยมทำให้เกิดการกระจุกตัวของทุน การประชุมเชิงปฏิบัติการสำหรับครอบครัวขนาดเล็กและโรงงานมักจะหายไป ดังนั้นสังคมการค้าและอุตสาหกรรมจึงเกิดขึ้น
ในเวลานั้นบทบัญญัติและกฎระเบียบที่อบอุ่นของรัฐบาลเริ่มปรากฏขึ้นซึ่งขอ (ไม่จำเป็นต้องมี) งบการเงินของ บริษัท ที่มีหุ้นอยู่ในหมู่นักลงทุนทั่วไปเพื่อให้ได้รับการตรวจสอบโดยนักบัญชีอิสระ เรื่องใหญ่ แต่ในเวลานั้นสิ่งที่เรียกว่าหลักการบัญชีที่ยอมรับกันทั่วไปในปัจจุบันยังไม่ปรากฏขึ้นทำให้แต่ละคนมีการทำบัญชีตามที่พวกเขาต้องการเท่าที่จะทำได้หรือตามที่เห็นสมควร และปัจจุบันยังไม่ได้ทำสิ่งที่เรียกว่ามาตรฐานและขั้นตอนการตรวจสอบที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปและผู้ตรวจสอบได้ตรวจสอบเท่าที่จะทำได้และตามที่พวกเขาต้องการนอกเหนือจากข้อเท็จจริงที่ว่ารายงานของพวกเขาถูกนำเสนอตามความตั้งใจและความสะดวกของเจ้าของและผู้บริหารของ บริษัท ผู้ออกหุ้น ในเวลาเดียวกัน,พวกเขาส่งมอบหรือแสดงให้เจ้าหน้าที่และนักลงทุนรายย่อยทุกเมื่อที่พวกเขาต้องการ
ทั้งหมดที่กล่าวมาก่อให้เกิดห่วงโซ่ของการฉ้อโกงและการหลอกลวงซึ่งรวมกับความสูญเสียในตลาดและปัญหาทางเศรษฐกิจทำให้ตลาดหุ้นนิวยอร์กพังในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2472
การแก้ปัญหาเพื่อป้องกันไม่ให้ปรากฏการณ์อื่น ๆ เช่นที่กล่าวมาเกิดขึ้นอีกครั้งเกิดขึ้นในปี 2476 เมื่อประธานาธิบดีแฟรงกลินเดลาโนรูสเวลต์ชาวอเมริกันในขณะนั้นได้ออกกฎหมายหลักทรัพย์ในปีพ. ศ. 2476 เสร็จสิ้นและขยายผลตามกฎหมายตลาดหลักทรัพย์ ของปีพ. ศ. 2477 ซึ่งในบรรดาบทบัญญัติอื่น ๆ บังคับให้ บริษัท ที่ออกหุ้นทั้งหมดที่มีหุ้นอยู่ในหมู่นักลงทุนทั่วไปซึ่งลงทะเบียนการดำเนินงานของพวกเขาบนฐานที่เป็นเนื้อเดียวกันสอดคล้องกันและเกณฑ์การบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปโดยนิวเคลียสทางสังคมที่พวกเขามาบรรจบกันและ โดยนักบัญชีสาธารณะในลักษณะเดียวกับงบการเงินที่จัดทำขึ้นได้รับการตรวจสอบและตรวจสอบทุกปีโดยนักบัญชีอิสระตามมาตรฐานและขั้นตอนการตรวจสอบที่ชุมชนบัญชียอมรับโดยทั่วไป และเพื่อดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวจึงมีการจัดตั้งคณะกรรมการเฝ้าระวังตลาดหลักทรัพย์
ในกรณีที่ไม่มีหลักคำสอนทางการบัญชีที่เป็นทางการเป็นเนื้อเดียวกันและบังคับใช้โดยทั่วไปและการขาดการประกาศสำหรับการปฏิบัติที่เป็นมาตรฐานในการตรวจสอบงบการเงินคณะกรรมการกำกับดูแลการแลกเปลี่ยนหลักทรัพย์ได้เรียกผู้สอบบัญชีสาธารณะในช่วงเวลาที่รวบรวม การศึกษาค้นคว้าเกี่ยวกับเรื่องที่เริ่มปรากฏในเวลานั้น
ดังนั้นในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2479 จึงมีการเผยแพร่เอกสารชื่อ: "การประกาศหลักการบัญชีเบื้องต้น" และในปีเดียวกันนั้นได้มีการเผยแพร่ "การตรวจสอบงบการเงิน" ซึ่งได้รับการยอมรับและบังคับสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีทุกคนทันที.
ในปีพ. ศ. 2481 American Institute of Public Accountants ถือกำเนิดขึ้นซึ่งมีผลบังคับใช้จนถึงปัจจุบันโดยมีการสร้างคณะกรรมการหลักการบัญชีซึ่งประกาศใช้ในปีพ. ศ.
ในแง่ของมาตรฐานและขั้นตอนการตรวจสอบงบการเงินที่ตรวจสอบซึ่งดำเนินการโดยนักบัญชีอิสระซึ่งก็คือผู้สอบบัญชีภายนอกเป็นข้อบังคับ
การจัดประเภทของการตรวจสอบ
- การตรวจสอบภาษี. ตรวจสอบภายใน. การตรวจสอบการบริหาร การตรวจสอบการปฏิบัติงาน. การตรวจสอบการเงิน
การตรวจสอบทางการเงิน:เป็นหน่วยงานที่รับผิดชอบการชำระภาษีที่แตกต่างกันอย่างถูกต้องและตรงเวลา (รัฐธรรมนูญมาตรา 31 มาตรา IV) และภาระผูกพันทางการเงินของผู้เสียภาษีจากมุมมองทางการคลัง (SHCP, SAT, คลังและการเงินของรัฐและเทศบาล)
การตรวจสอบนี้ยังรวมถึงการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยหน่วยงานหรือหน่วยงานที่มีอำนาจในการเรียกเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเช่น IMSS และ INFONAVIT เป็นต้น
การตรวจสอบภายใน:เป็นผู้ที่มีขอบเขตของการออกกำลังกายโดยผู้ตรวจสอบที่ขึ้นอยู่กับหรือเป็นพนักงานขององค์กรเดียวกันที่มีการปฏิบัติ ผลงานของคุณเป็นไปเพื่อวัตถุประสงค์ภายในหรือการบริการสำหรับองค์กรเดียวกัน
การตรวจสอบภายในครอบคลุมประเภทของ:
- การตรวจสอบการบริหาร การตรวจสอบการปฏิบัติงาน. การตรวจสอบการเงิน
การตรวจสอบการบริหาร:เป็นหน่วยงานที่รับผิดชอบในการตรวจสอบประเมินและส่งเสริมการปฏิบัติตามและยึดมั่นในการดำเนินการที่ถูกต้องของขั้นตอนหรือองค์ประกอบของกระบวนการบริหารและสิ่งที่ส่งผลกระทบต่อพวกเขายังมีวัตถุประสงค์เพื่อประเมินคุณภาพของการบริหารโดยรวม
การตรวจสอบการปฏิบัติงาน:เป็นหน่วยงานที่รับผิดชอบในการส่งเสริมประสิทธิภาพในการปฏิบัติงานนอกเหนือจากการประเมินคุณภาพของการปฏิบัติงาน
การตรวจสอบทางการเงิน: มันเป็นทั้งหมดหรือบางส่วนการตรวจสอบข้อมูลทางการเงินและข้อมูลการดำเนินงานและการบริหารจัดการที่สอดคล้องกันเช่นเดียวกับวิธีการที่ใช้ในการระบุมาตรการจำแนกและรายงานว่าข้อมูล
- การตรวจสอบภาษี.
- ตรวจสอบตามโปรแกรม
เป็นโปรแกรมที่เกิดขึ้นจากโปรแกรมปกติหรือโปรแกรมพิเศษที่ออกแบบโดยหน่วยงานเฉพาะ โปรแกรมปกติมักจัดทำขึ้นตามพื้นฐานประจำปีและกำหนดเป้าหมายที่จะบรรลุในช่วงเวลานั้นโดยพิจารณาจากทรัพยากรมนุษย์วัสดุและเศรษฐกิจที่มีอยู่สำหรับวัตถุประสงค์นี้ซึ่งจัดตั้งขึ้นตามทรัพยากรงบประมาณที่กำหนดโดย เป็นประจำเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าว
ตัวอย่าง:
การตรวจสอบดำเนินการโดย SHCP (การตรวจสอบ)
การตรวจสอบ SAT
ของรัฐหรือรัฐบาลกลาง (การใช้ทรัพยากร)
การตรวจสอบที่ได้จากการศึกษาทางเศรษฐศาสตร์
ความก้าวหน้าอย่างมากในด้านสารสนเทศและการประยุกต์ใช้สถิติหน่วยงานกำกับดูแลกำลังให้ความสนใจมากขึ้นในการพัฒนาโปรแกรมสำหรับการวัดปัจจัยทางเศรษฐกิจหรือสถิติที่อนุญาตให้ตรวจจับด้วยการใช้แบบจำลองทางคณิตศาสตร์ที่จัดการผ่านการใช้ ของคอมพิวเตอร์กรณีการหลีกเลี่ยงภาษีหรือการเสียภาษีตามแบบจำลองข้างต้นสมมติฐานที่ควรได้รับจากความรู้เกี่ยวกับปัจจัยทางเศรษฐกิจบางประการจะไม่เกิดขึ้น
ตัวอย่าง:
เมื่อหน่วยงานมีการประมาณการอัตรากำไรขั้นต้นขั้นต่ำที่สามารถคาดหวังได้จากกิจกรรมทางการค้าหรืออุตสาหกรรมและรายงานผลตอบแทนของผู้เสียภาษีต่ำกว่าอัตรากำไรที่คาดไว้
ในกรณีของร้านขายรองเท้าที่ผู้มีอำนาจคาดว่าอัตรากำไรขั้นต้นควรต่ำกว่า 40% และในการคืนภาษีเงินได้ประจำปีของผู้เสียภาษีในสายธุรกิจนี้
เขาพบว่าอัตรากำไรขั้นต้นของเขาอยู่ที่ 15% คาดว่ารายได้จะถูกละเว้นหรือต้นทุนเพิ่มขึ้นเว้นแต่จะมีแผนการขายพิเศษเกิดขึ้นแสดงให้เห็นได้อย่างสมบูรณ์แบบที่ผู้ขายลดอัตรากำไรขั้นต้น ประโยชน์
แต่โปรโมชั่นเหล่านี้ไม่สามารถอยู่ได้ตลอดทั้งปีเพราะธุรกิจจะหยุดอยู่แค่นั้น
การตรวจสอบผลที่ตามมาของการตรวจสอบอื่น ๆ (ภาคบังคับ)
หนึ่งในขั้นตอนการตรวจสอบที่พบบ่อยที่สุดในการตรวจสอบภาษีเรียกว่าcompulsa Compulse คุณสามารถเข้าใจการใช้เทคนิคการยืนยันได้อย่างลึกซึ้งยิ่งขึ้น
Compulsa: เปรียบเทียบสำเนาของเอกสารกับต้นฉบับคือการใช้เทคนิคการยืนยันการประกาศและการรับรองโดยหน่วยงานที่มีอำนาจตามกฎหมายให้ทำได้ §
เพื่อทำความเข้าใจแนวคิดนี้ลองดูตัวอย่างต่อไปนี้:
บริษัท A ซื้อสินค้าจาก บริษัท B ในราคา 15 ล้านเปโซครอบคลุม 27 ใบแจ้งหนี้ ขาย 12 ล้านเปโซในบริการให้กับ บริษัท C ในใบแจ้งหนี้ 19 ใบซึ่งทั้งสองรายการทำธุรกรรมในช่วงปี 2000
ผู้ตรวจสอบภาษีที่กำลังแทรกแซงใน บริษัท A ร้องขอให้ COMPULSA ทางไปรษณีย์ไปยัง บริษัท B เพื่อแจ้งให้ทราบว่าเขาขายให้กับ บริษัท A และให้กับ บริษัท C เท่าใดเขาขอให้เขารับรองทางไปรษณีย์ด้วยโดยแจ้งให้เขาทราบว่าจำนวนบริการที่เขาได้รับเป็นเท่าใด จัดทำโดย บริษัท A ในทั้งสองกรณีสำหรับปีงบประมาณ 1995
บริษัท B รายงานว่าขายให้ บริษัท A จริงตามที่รายงาน
บริษัท Con ตอบสนองต่อผู้สอบบัญชี ด้วยเหตุนี้ผู้ตรวจสอบภาษีจึงตัดสินใจปรากฏตัวที่ภูมิลำเนาของ บริษัท C เพื่อขอตรวจสอบข้อมูลดังกล่าวและพบว่าในบันทึกบัญชีของ บริษัท นี้มีบันทึกการชำระเงินสำหรับใบแจ้งหนี้ 19 รายการสำหรับบริการที่แสดงให้กับ บริษัท A ปรากฏอยู่จริง แต่แทนที่จะเป็น 12 ล้านมันมีค่าใช้จ่าย 22 ล้านเปโซเมื่อเปรียบเทียบต้นฉบับของใบแจ้งหนี้เหล่านี้กับสำเนาทางการเงินที่อยู่ในความครอบครองของ บริษัท A ผู้สอบบัญชีพบว่า 2 รายการนี้ถูกเปลี่ยนแปลงโดย บริษัท C เพิ่มต้นทุนอย่างแม่นยำ 10 ล้านเปโซ
เมื่อต้องเผชิญกับหลักฐานที่ชัดเจนเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งสองเพื่อให้เครดิตภาษีที่สูงกว่าที่เขาได้รับเช่นเดียวกับ ISR สำหรับการเพิ่มจำนวนการหักเงินที่ได้รับอนุญาตของเขาเขาจึงสั่งให้มีการตรวจสอบ บริษัท C
การจัดประเภทของการตรวจสอบภายใน
วัตถุประสงค์.
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายในคือการสนับสนุนสมาชิกขององค์กรในการปฏิบัติกิจกรรมซึ่งการตรวจสอบภายในให้การวิเคราะห์ประเมินคำแนะนำคำแนะนำและข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมที่ได้รับการทบทวน
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายในคือการส่งเสริมการควบคุมที่มีประสิทธิผลด้วยต้นทุนที่เหมาะสม
ขอบเขต.
ขอบเขตของการตรวจสอบภายในพิจารณาการตรวจสอบและประเมินความเพียงพอและประสิทธิภาพของระบบการควบคุมภายในขององค์กรและคุณภาพของการปฏิบัติในการปฏิบัติงานตามความรับผิดชอบที่ได้รับมอบหมาย
ขอบเขตของการตรวจสอบภายใน:
- การทบทวนความถูกต้องและความสมบูรณ์ของข้อมูลทางการเงินและการดำเนินงานและวิธีการที่ใช้ในการระบุวัดจัดประเภทและรายงานข้อมูลนั้นตรวจสอบระบบที่จัดทำขึ้นเพื่อให้แน่ใจว่าสอดคล้องกับนโยบายแผนขั้นตอนและข้อบังคับทางกฎหมายที่อาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญ ในการปฏิบัติงานและในรายงานและพิจารณาว่าองค์กรปฏิบัติตามระบบดังกล่าวหรือไม่ทบทวนมาตรการในการปกป้องทรัพย์สินและหากมีเพียงพอที่จะตรวจสอบการมีอยู่ของสินทรัพย์ดังกล่าวประเมินด้านเศรษฐกิจและประสิทธิภาพในการใช้ทรัพยากรการทบทวน การดำเนินงานหรือโปรแกรมเหล่านั้นมีแนวโน้มที่จะทำให้แน่ใจว่าผลลัพธ์เป็นไปตามวัตถุประสงค์และเป้าหมายที่กำหนดไว้และหากการดำเนินการและเป้าหมายเหล่านั้นดำเนินการตามแผนที่วางไว้
การตรวจสอบการปฏิบัติงาน.
การตรวจสอบการปฏิบัติงานเป็นกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์พื้นฐานเพื่อให้บริการที่ดีขึ้นแก่ฝ่ายบริหารโดยให้ความเห็นและคำแนะนำที่มีแนวโน้มที่จะปรับปรุงประสิทธิภาพของการดำเนินงานของกิจการ
แม้ว่าจะมีการกำหนดชื่อการตรวจสอบการปฏิบัติงานตามธรรมเนียม แต่ในการฝึกฝนผู้ตรวจสอบปฏิบัติการต้องไม่เพียงตรวจสอบการปฏิบัติงานเท่านั้น แต่จะต้องขยายไปถึงหน้าที่ของการดำเนินการนั้นด้วย
ตัวอย่าง:
หากมีการตรวจสอบการดำเนินการเรียกเก็บเงินจะเริ่มต้นในแผนกจัดส่งและสิ้นสุดเมื่อมีการส่งใบแจ้งหนี้เพื่อเรียกเก็บในเวลานี้ผู้ตรวจสอบต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รับแล้วและได้ดำเนินการถึงเครดิตและการเรียกเก็บเงินโดยอัตโนมัติ
การตรวจสอบการปฏิบัติงานต้องเป็นฟังก์ชันการปฏิบัติงานที่กำหนดในตัวอย่างฟังก์ชันการเรียกเก็บเงินจะเรียกว่าการตรวจสอบการดำเนินงาน
การตรวจสอบการปฏิบัติงานเป็นความท้าทายอย่างยิ่งต่อความสามารถในวิชาชีพของนักบัญชีสาธารณะในฐานะผู้ตรวจสอบปฏิบัติการ
เพื่อให้เทคนิคนี้ใช้งานได้ดีต้องใช้:
- เข้าสู่สาขาวิชาอื่น ๆ เช่นการวิเคราะห์ระบบวิศวกรรมอุตสาหการ (เพื่อทบทวนต้นทุนและการผลิต) การตลาด (เพื่อทบทวนการขาย) ความสัมพันธ์ทางอุตสาหกรรมเป็นต้น
ด้วยข้อสรุปข้างต้นคำถามอาจเกิดขึ้นได้ว่าบุคคลเช่นผู้ตรวจสอบการปฏิบัติงานที่ไม่ได้รับการฝึกอบรมเฉพาะด้านใดด้านหนึ่งจะเป็นประโยชน์ได้อย่างไร คำตอบสำหรับคำถามนี้อยู่ในด้านการควบคุมกล่าวคือจำเป็นต้องมีคำจำกัดความที่ชัดเจนของวัตถุประสงค์รวมทั้งมีองค์ประกอบเพื่อเปรียบเทียบสิ่งที่ทำกับวัตถุประสงค์เหล่านั้นเพื่อกำหนดความเบี่ยงเบนและวิเคราะห์และ ประเมินสิ่งเหล่านี้เพื่อใช้มาตรการแก้ไขตามสถานการณ์
การตรวจสอบการเงิน
ผู้ใดมีข้อมูลที่น่าเชื่อถือเป็นจริงทันเวลาครบถ้วนจะได้รับหนังสือมอบอำนาจ พลังที่จะทำเพื่อเปลี่ยนแปลงสิ่งต่างๆและสถานการณ์เพื่อทำการตัดสินใจที่ดีขึ้นและได้รับการสนับสนุนอย่างดี
นักเดินเรือไม่สามารถตัดสินใจเส้นทางที่จะไปถึงจุดหมายปลายทางได้หากเขาไม่มีเครื่องมือที่แจ้งให้เขาทราบถึงสถานการณ์หรือสถานที่ที่เขาอยู่และองค์ประกอบต่างๆที่พร้อมใช้งานเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของเขา
ผู้ดูแลระบบจะไม่บรรลุวัตถุประสงค์เป้าหมายและพันธกิจขององค์กรหากเขาไม่มีองค์ประกอบข้อมูลพื้นฐานและขาดไม่ได้ที่จะช่วยเขาและสนับสนุนการตัดสินใจของเขา
จากสิ่งนี้เกิดขึ้นความสำคัญอย่างยิ่งของการตรวจสอบทางการเงินในฐานะองค์ประกอบของการบริหารที่ช่วยและให้ความช่วยเหลือในการรับและให้ข้อมูลทางบัญชีและการเงินและข้อมูลการดำเนินงานและการบริหารที่เสริมซึ่งเป็นพื้นฐานในการทราบความก้าวหน้าและวิวัฒนาการขององค์กรเพื่อเป็นจุดอ้างอิง เพื่อนำทางโชคชะตาของคุณ
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงิน
เพื่อให้ข้อมูลทางการเงินได้รับการยอมรับจากบุคคลที่สามผู้สอบบัญชีอิสระจำเป็นต้องประทับตราความน่าเชื่อถือในงบการเงินผ่านความเห็นเป็นลายลักษณ์อักษรในเอกสารที่เรียกว่า Opinion
ความคิดเห็นที่:
เอกสารที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแสดงความเห็นของตนต่อตัวเลขที่แสดงในงบการเงินของกิจการในแง่ที่ว่าสมเหตุสมผลหรือไม่
ข้อมูลทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจแสดงผ่านงบการเงินซึ่งโดยพื้นฐานแล้วประกอบด้วย:
- งบแสดงฐานะการเงินหรืองบดุลงบกำไรขาดทุนงบการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นงบแสดงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน
งบแสดงฐานะการเงินหรืองบดุล:
เอกสารที่นำเสนอสถานการณ์ทางการเงินของ บริษัท ณ วันที่หนึ่ง ๆ รวมถึงทรัพยากรที่แสดงเป็นสินทรัพย์และบัญชีของทรัพยากรดังกล่าวแสดงโดยภาระผูกพันหรือเงินสมทบจากเจ้าของหรือเจ้าของเป็นงบการเงินคงที่ที่ต้องจัดทำ ถึงวันที่ที่ระบุ
งบกำไรขาดทุน:
เอกสารที่แสดงผลลัพธ์ที่ได้รับจากการดำเนินงานของ บริษัท ในช่วงเวลาที่กำหนดรวมถึงรายได้ที่เกิดขึ้นต้นทุนและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อให้ได้มาซึ่งแสดงโดยผลต่างระหว่างกำไรหรือขาดทุนสำหรับปี เป็นงบการเงินแบบไดนามิกโดยอ้างถึงช่วงเวลา
งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น
เป็นการเคลื่อนไหว ณ วันที่ระบุส่วนของผู้ถือหุ้นที่ระบุไว้ในงบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น
งบแสดงการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ทางการเงิน
เอกสารที่แสดงแหล่งที่มาของทรัพยากรของ บริษัท และการประยุกต์ใช้สิ่งเดียวกันในช่วงเวลาหนึ่งโดยจำแนกตามแหล่งที่มาและปลายทาง เป็นงบการเงินแบบไดนามิกโดยอ้างถึงช่วงเวลา
ลักษณะของข้อมูลทางการเงิน
- ยูทิลิตี้:เป็นคุณภาพของการปรับให้เข้ากับวัตถุประสงค์ของผู้ใช้นั่นคือข้อมูลทางการเงินได้รับการจัดช่องตามความต้องการแผนวัตถุประสงค์ของผู้ใช้
มันขึ้นอยู่กับ:
- เนื้อหาที่ให้ข้อมูลของคุณ: ทำให้ชัดเจนเจาะจงและกระชับโอกาสของคุณที่คุณมีในเวลาที่เหมาะสมในการตัดสินใจ
- ความน่าเชื่อถือ:ลักษณะเฉพาะที่ผู้ใช้ยอมรับและใช้เพื่อตัดสินใจตามนั้น มันขึ้นอยู่กับกระบวนการหาปริมาณที่มีลักษณะของ:
- ความเที่ยงธรรม; ว่าตัวเลขที่แสดงในข้อมูลทางการเงินเป็นของจริงการตรวจสอบได้: ข้อมูลทางการเงินมีความสามารถในการตรวจสอบเพื่อพิจารณาว่าตัวเลขที่ได้รับนั้นสอดคล้องกับสถานการณ์จริงหรือไม่
- ความพร้อมใช้งาน:หมายความว่าผู้ใช้ข้อมูลทางการเงินทั่วไปใช้วิธีนี้เพื่อ:
ความสามารถในการตัดสินใจสามารถกำหนดและคาดการณ์อนาคตของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เป็นปัญหาโดยคำนึงว่าข้อมูลทางการเงินเป็นวิธีการและไม่ใช่จุดสิ้นสุด
ใครสนใจเรื่องคำพิพากษางบการเงิน
ความเห็นของงบการเงินหมายความว่าสิ่งเหล่านี้ได้รับการวินิจฉัยตาม:
- แนวปฏิบัติและข้อบังคับที่กำหนดไว้แล้วโดยธุรกิจข้อกำหนดด้านภาษีการประยุกต์ใช้เทคนิคการบัญชีที่เหมาะสมหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปการศึกษาและประเมินผลการควบคุมภายในมาตรฐานและขั้นตอนการสอบบัญชี
ดังนั้นตัวเลขที่กำหนดในงบการเงินจะเป็นตัวเลขที่แนบมากับความเป็นจริงและเนื่องจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีปัญหามีความน่าเชื่อถือและศรัทธาของสาธารณชนในข้อมูลดังกล่าวจึงมีหลายแกนกลางของสังคมที่สนใจ การดำเนินธุรกิจที่ดีโดยได้รับการรับรองจากผู้สอบบัญชีสาธารณะที่มีอำนาจสั่งการ บริษัท นิวเคลียสเหล่านี้มีดังต่อไปนี้:
- สำหรับเจ้าของและ / หรือเนื่องจากพวกเขาสนใจอย่างเต็มที่ที่จะทราบผลลัพธ์ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตลอดจนการบรรลุวัตถุประสงค์เพื่อให้มีความมั่นใจและความปลอดภัยในการมีส่วนร่วมและการลงทุนของพวกเขาและลงทุนต่อไปแม้จะได้รับเงินปันผลก็ตามผู้จัดการและเจ้าหน้าที่เนื่องจากพวกเขาสนใจในการดำเนินธุรกิจที่ยอดเยี่ยมรู้ว่ามันเป็นเงื่อนไขใดและบรรลุวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้หรือไม่โดยการเปรียบเทียบสิ่งที่เป็นจริงกับสิ่งที่วางแผนไว้หรือตามโปรแกรมเนื่องจากจากสิ่งนี้พวกเขาจะทำการตัดสินใจแก้ไขที่พวกเขาพิจารณาว่าเกี่ยวข้องและ แจ้งให้ผู้ถือหุ้นทราบถึงผลการดำเนินงานและผลการดำเนินงานต่อคณะกรรมการ.เนื่องจากเป็นการรับประกันคณะกรรมการ บริษัท ในการบริหารงานที่ถูกต้องของกิจการตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์เพราะพวกเขาตรวจสอบและป้องกันการบริหารที่ถูกต้องของกิจการให้สินเชื่อและสถาบันการเงินตลอดจน บริษัท ประกันเนื่องจากพวกเขาสนใจในหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่จัดการงบการเงินที่ได้รับการตรวจสอบแล้วซึ่งให้ความน่าเชื่อถือต่อตัวเลขที่ประกอบขึ้นเนื่องจากในบางสถานการณ์การให้บริการในบางสถานการณ์จำเป็นต้องใช้บริการของสถาบันใด ๆ เหล่านี้และนั่นคือที่ที่พวกเขาร้องขอชั้นนี้ ข้อมูลการกำหนดจำนวนเงินตามความสามารถในการชำระเงินตลอดจนการได้รับความปลอดภัยและการรับประกันสินเชื่อตามผลผลิตของกิจการ
- ต่อกระทรวงการคลังและสินเชื่อสาธารณะ. นอกจากนี้เขายังสนใจในงบการเงินที่ได้รับการตรวจสอบด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้เนื่องจากความเป็นทางการและด้านกฎระเบียบมีความจำเป็นที่นักบัญชีสาธารณะทุกคนที่ออกงบการเงินที่ได้รับการตรวจสอบจะต้องปฏิบัติตามวันที่ที่ระบุไว้อย่างชัดเจนโดยรหัสภาษีของรัฐบาลกลางโดยเร็ว จนถึงวันที่ส่งมอบเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านกฎระเบียบภาษีการปฏิบัติงานและการบริหารเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของงบการเงินที่ระบุการลงโทษต่อนักบัญชีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้น
เพื่อพิจารณาผลการดำเนินงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจจากมุมมองทางเศรษฐกิจเนื่องจากพวกเขามีทรัพยากรทางการเงินผ่านภาษี
เพื่อให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีได้แจ้งภาษีของตนอย่างทันท่วงทีถูกต้องและยุติธรรม
- ไปยังรัฐบาลกลางและรัฐเทศบาล:
เพื่อการรับข้อมูลที่ถูกต้อง
เพื่อวัตถุประสงค์ทางสถิติการวางแผนเศรษฐกิจของประเทศในระยะสั้นระยะกลางและระยะยาว
ตลอดจนการจ่ายเงินสมทบกับคลังสาธารณะอย่างทันท่วงที
- ถึงคนงาน:
หากต้องการทราบผลการดำเนินงานของกิจการและตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามส่วนแบ่งกำไรและสิ่งเหล่านี้ดำเนินการตามความสมเหตุสมผลของงบการเงินและหากไม่พอใจแม้จะถูกตัดสินให้ขอให้มีการทบทวนก่อนการกระทบยอดและ อนุญาโตตุลาการที่ทำหน้าที่อย่างเต็มที่ในการปกป้องคนงาน
- สำหรับซัพพลายเออร์และเจ้าหนี้:
เนื่องจากพวกเขาสนใจในสภาพคล่องและความสมเหตุสมผลของงบการเงินที่ได้รับการตรวจสอบเนื่องจากความน่าเชื่อถือนั้นแปลว่าเป็นการให้เครดิตแก่ บริษัท มากหรือน้อยนั่นคือการกำหนดและติดตามวงเงินสินเชื่ออย่างต่อเนื่องหรือการระงับวงเงิน
- สำหรับนักลงทุน:
เนื่องจากพวกเขาสนใจในผลการดำเนินงานที่ยอดเยี่ยมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจซึ่งได้รับการสนับสนุนจากงบการเงินที่ตรวจสอบแล้วเนื่องจากด้วยวิธีนี้พวกเขาจะสามารถวิเคราะห์ลงทุนหรือไม่ลงทุนใน บริษัท บางประเภทได้
- ต่อกระทรวงเศรษฐกิจและกระทรวงความสัมพันธ์ต่างประเทศ
เนื่องจาก บริษัท เหล่านั้นมีความเชื่อมโยงกับการนำเข้าและส่งออกผลิตภัณฑ์ของตนทำให้เกิดความน่าเชื่อถือและความเชื่อมั่นต่อหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เป็นปัญหา
- ให้ประชาชนทั่วไป.
เพื่อดูว่าองค์กรทางเศรษฐกิจบางแห่งมีภาพลักษณ์ทางการค้าที่ดีหรือไม่หากมีบริการที่ดีผลิตภัณฑ์และมีคุณภาพหรือไม่
หลักการบัญชี.
เป็นแนวคิดพื้นฐานที่สร้าง:
การกำหนดขอบเขตและการระบุหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
ฐานของการหาปริมาณของการดำเนินการและ
การนำเสนอข้อมูลทางการเงินเชิงปริมาณ
ผ่านงบการเงิน
การจำแนกหลักการบัญชี.
- สิ่งที่ระบุและคั่นระหว่างหน่วยงานทางเศรษฐกิจและแง่มุมทางการเงิน:
- เอนทิตีการรับรู้รอบระยะเวลาบัญชี
- ความเป็นคู่ทางเศรษฐกิจมูลค่าทางประวัติศาสตร์เดิมธุรกิจอยู่ระหว่างดำเนินการ
- การเปิดเผยข้อมูลเพียงพอ
- ความสำคัญสัมพัทธ์ความสามารถในการเปรียบเทียบ
เอกลักษณ์
- กิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการโดยหน่วยงานที่สามารถระบุตัวตนได้ซึ่งประกอบไปด้วยทรัพยากรมนุษย์ทรัพยากรธรรมชาติและทุนโดยประสานงานกันโดยหน่วยงานที่มีอำนาจในการตัดสินใจเพื่อให้บรรลุเป้าหมายของกิจการ
การบัญชีมีความสนใจในการระบุกิจการที่ดำเนินการตามวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจโดยเฉพาะและเป็นอิสระจากหน่วยงานอื่น
ดังนั้นบุคลิกภาพของธุรกิจจึงไม่ขึ้นอยู่กับผู้ถือหุ้นหรือเจ้าของและงบการเงินควรรวมเฉพาะทรัพย์สินหลักทรัพย์สิทธิและหน้าที่ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เป็นอิสระนี้
นิติบุคคลอาจเป็นบุคคลธรรมดาหรือบุคคลตามกฎหมายหรือทั้งสองอย่างรวมกันก็ได้
การสำนึก
การบัญชีวัดผลเป็นตัวเงินของการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยนิติบุคคล:
กับผู้เข้าร่วมคนอื่น ๆ ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจบางอย่างที่ส่งผลกระทบต่อมัน
การดำเนินงานทางเศรษฐกิจและเหตุการณ์ที่การบัญชีเป็นจำนวนจะถือว่าดำเนินการโดยพวกเขาเมื่อ:
- A) ทำธุรกรรมกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ
- การเปลี่ยนแปลงภายในได้เกิดขึ้นซึ่งปรับเปลี่ยนโครงสร้างของทรัพยากรหรือแหล่งที่มาเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจภายนอกของกิจการหรือได้มาจากการดำเนินงานได้เกิดขึ้นและผลกระทบที่สามารถวัดได้อย่างสมเหตุสมผลในรูปแบบตัวเงิน
รอบระยะเวลาบัญชี.
ความจำเป็นในการรับรู้ช่วงเวลาของ บริษัท และสถานการณ์ทางการเงินของกิจการซึ่งมีการดำรงอยู่อย่างต่อเนื่องจำเป็นต้องแบ่งชีวิตออกเป็นช่วงเวลาปกติ
การดำเนินงานและเหตุการณ์ตลอดจนผลกระทบเชิงอนุพันธ์ที่สามารถหาปริมาณได้จะถูกระบุด้วยช่วงเวลาที่เกิดขึ้นดังนั้นข้อมูลทางบัญชีใด ๆ จะต้องระบุช่วงเวลาที่อ้างถึงอย่างชัดเจน
โดยทั่วไปควรระบุต้นทุนและค่าใช้จ่ายด้วยรายได้เดิมโดยไม่คำนึงถึงวันที่จ่าย
คุณค่าทางประวัติศาสตร์ดั้งเดิม
ธุรกรรมและบัญชีทางเศรษฐกิจที่บัญชีระบุจำนวนจะถูกบันทึกตาม:
จำนวนเงินสดที่ได้รับผลกระทบเทียบเท่า
การประมาณที่สมเหตุสมผลซึ่งจัดทำขึ้นในขณะที่ตัวเลขเหล่านี้ได้รับการพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีควรได้รับการแก้ไขในกรณีที่เหตุการณ์ต่อมาเกิดขึ้นซึ่งทำให้พวกเขาสูญเสียความหมายโดยใช้วิธีการปรับปรุงอย่างเป็นระบบซึ่งจะรักษาความเป็นกลางและความเที่ยงธรรมของ ข้อมูลทางการบัญชี
หากมีการปรับปรุงตัวเลขสำหรับการเปลี่ยนแปลงในระดับราคาทั่วไปและนำไปใช้กับแนวคิดทั้งหมดที่อาจมีการปรับเปลี่ยนซึ่งประกอบเป็นงบการเงินจะถือว่าไม่มีการละเมิดหลักการนี้
อย่างไรก็ตามสถานการณ์นี้ต้องได้รับการชี้แจงอย่างถูกต้องในข้อมูลที่ผลิต
ธุรกิจอยู่ระหว่างดำเนินการ
กิจการถูกสันนิษฐานว่าคงอยู่ถาวรเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นดังนั้นตัวเลขในงบการเงินจะแสดงถึง:
- ได้รับคุณค่าทางประวัติศาสตร์อย่างเป็นระบบหรือการปรับเปลี่ยนของพวกเขา
เมื่อตัวเลขแสดงถึงมูลค่าโดยประมาณของการชำระบัญชีควรระบุให้ชัดเจนและจะยอมรับได้สำหรับข้อมูลทั่วไปเมื่อกิจการอยู่ระหว่างการชำระบัญชีเท่านั้น
ความเป็นคู่ทางเศรษฐกิจ
ความเป็นคู่นี้ประกอบด้วย:
- ทรัพยากรที่มีอยู่สำหรับเอนทิตีเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของมันแหล่งที่มาของทรัพยากรดังกล่าวซึ่งในทางกลับกันคือข้อกำหนดของสิทธิ์ที่มีอยู่เหนือสิ่งเหล่านั้นซึ่งถือเป็นข้อมูลทั้งหมด
มิติสองด้านของการแสดงบัญชีของกิจการเป็นสิ่งสำคัญสำหรับความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับโครงสร้างและความสัมพันธ์กับหน่วยงานอื่น ๆ
ความจริงที่ว่าระบบการลงทะเบียนสมัยใหม่ดูเหมือนจะขจัดความจำเป็นทางคณิตศาสตร์ในการรักษาค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่เท่าเทียมกันไม่ส่งผลกระทบต่อสองด้านของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่พิจารณาโดยรวม
การเปิดเผยข้อมูลเพียงพอ
ข้อมูลทางการบัญชีที่แสดงในงบการเงินต้องประกอบด้วย:
- ด้วยวิธีที่ชัดเจนและเข้าใจได้ทุกสิ่งที่จำเป็นในการตัดสินผลการดำเนินงานและสถานการณ์ทางการเงินของกิจการ
ความสำคัญสัมพัทธ์:
ข้อมูลที่ปรากฏในงบการเงินต้องแสดงลักษณะสำคัญของกิจการที่สามารถวัดปริมาณเป็นตัวเงินได้
ทั้งเพื่อวัตถุประสงค์ของข้อมูลที่เข้าสู่ระบบสารสนเทศทางการบัญชีและสำหรับข้อมูลที่เป็นผลมาจากการดำเนินการสิ่งต่อไปนี้จะต้องมีความสมดุล:
- รายละเอียดและความหลากหลายของข้อมูลพร้อมความต้องการประโยชน์และวัตถุประสงค์ของข้อมูล
เปรียบเทียบ:
การใช้ข้อมูลทางการบัญชีจำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการหาปริมาณที่ยังคงอยู่ในเวลา
ข้อมูลทางการบัญชีจะต้องได้รับโดยใช้หลักการเดียวกันและกฎการหาปริมาณเฉพาะสำหรับ:
- โดยการเปรียบเทียบงบการเงินของกิจการเพื่อให้ทราบถึงวิวัฒนาการโดยการเปรียบเทียบงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ เพื่อให้ทราบตำแหน่งสัมพัทธ์
เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงที่ส่งผลกระทบต่อความสามารถในการเปรียบเทียบของข้อมูลข้อมูลนั้นจะต้องมีเหตุผลและต้องระบุไว้อย่างชัดเจนในข้อมูลที่นำเสนอซึ่งบ่งบอกถึงผลกระทบที่การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวมีต่อตัวเลขทางบัญชี
เช่นเดียวกับการจัดกลุ่มและการนำเสนอข้อมูล
การตัดสินใจ.
สิ่งสำคัญคือต้องเน้นถึงความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีอิสระในการออกความคิดเห็นผ่านความเห็นเกี่ยวกับความสมเหตุสมผลของตัวเลขที่แสดงในงบการเงินเนื่องจากให้ข้อมูลที่น่าเชื่อถือและเป็นประโยชน์เพื่อให้ผู้ที่สนใจสามารถตัดสินใจได้ เกี่ยวกับ
การตรวจสอบอาจดำเนินการโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ได้รับมุมมองที่เป็นอิสระเกี่ยวกับฐานะทางการเงินของ บริษัท ซึ่งอาจแตกต่างจากที่กรรมการของธุรกิจนำเสนอ
บางครั้งการตรวจสอบจะทำเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดหรือความต้องการพิเศษซึ่งอาจเป็น:
โครงการขยายธุรกิจการเพิ่มทุนโครงการควบรวมธุรกิจกับผู้อื่นจำเป็นต้องได้รับสินเชื่อเพื่อปรับระดับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่เป็นอยู่
เพื่อเพิ่มกิจกรรมการขายหรือการผลิตการปรับเปลี่ยนนโยบายของบัญชีลูกหนี้การจัดการบัญชีธนาคารและการลงทุนที่เพียงพอ
การประกันภัยทรัพย์สินถาวรของเรา
การวางแผนการชำระเงินที่เพียงพอเพื่อให้เป็นไปตามภาระหน้าที่ของเราการจัดการสินค้าคงเหลือของเราอย่างเหมาะสมการควบคุมภายในที่มั่นคงรวมถึงความต้องการอื่น ๆ อีกมากมายในการตัดสินใจที่ดีเยี่ยมสำหรับการทำงานที่เหมาะสมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เป็นปัญหา
ตัวอย่างเช่นและเพียงกล่าวถึงบางแง่มุมเพื่อประกอบการตัดสินใจเรามาดูกรณีของการตรวจสอบบัญชีตามแนวทางการตรวจสอบซึ่งทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการศึกษาการขยายธุรกิจและความสะดวกในการเพิ่มทุน.
อาจมีสองด้านคือการแปลงทุนของหนี้สินที่สร้างขึ้นเนื่องจากการจัดเก็บสินค้าเพื่อเผชิญกับการพัฒนากิจกรรมการขายหรืออาจเป็นไปได้ว่าการเพิ่มทุนมีความจำเป็นเพื่อเผชิญกับสถานการณ์ที่ยากลำบากบางอย่างที่เกิดขึ้น สร้างขึ้นเนื่องจากการขยายสินเชื่อซึ่ง บริษัท อาจมีบัญชีลูกหนี้ในจำนวนดังกล่าวที่ป้องกันไม่ให้ดำเนินการโดยได้รับการผ่อนปรน
ในกรณีหลังนี้การขยายตัวหรือการขยายกิจการได้เกิดขึ้นและปัญหาอยู่ที่การศึกษาสถานการณ์เพื่อให้ผู้มีส่วนได้เสียสามารถชื่นชมได้ (ไม่ใช่โดยผู้สอบบัญชี) หากมีความเหมาะสมที่จะรักษาตำแหน่งที่มีอยู่ของสินค้าคงเหลือจำนวนมากหรือลูกหนี้ที่มีจำนวนมาก เพราะธุรกิจเองก็ต้องการมัน
ในกรณีเหล่านี้ควรให้ความสำคัญกับการตรวจสอบสินค้าคงเหลือหรือการตรวจสอบบัญชีลูกหนี้เพื่อดูว่าการเติบโตไม่ได้มาจากการดำเนินการที่ไม่มีประสิทธิภาพนั่นคือการจัดเก็บสินค้าหรือการบำรุงรักษาที่ช้าหรือเป็นศูนย์ บัญชีลูกหนี้สงสัยจะสูญ
นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องศึกษาจังหวะของการซื้อที่เกี่ยวกับคลังสินค้าและการขายในแง่ของสินค้าคงเหลือและการให้สินเชื่อในแง่ของความพยายามในการขายและสิ่งที่ดำเนินการอยู่
ในกรณีที่ต้องปฏิบัติตามตัวอย่างอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการขยายนั่นคือเมื่อไม่มีการจัดเก็บขนาดใหญ่หรือการสะสมของบัญชีลูกหนี้หากไม่ใช่ว่ามีโครงการที่จะเพิ่มกิจกรรมผ่าน การได้รับทุนเพิ่มเติมแน่นอนว่าการตรวจสอบบัญชีจะต้องขยายไปถึงการศึกษาคำขอของลูกค้าเพื่อให้แน่ใจว่ามีความต้องการสูงมากจนไม่สามารถตอบสนองได้เนื่องจากขาดทรัพยากร
เหตุการณ์ก่อนหน้านี้เป็นเพียงสถานการณ์ที่มีจุดมุ่งหมายเพื่ออธิบายว่าในบางกรณีการตรวจสอบดำเนินการโดยไม่ได้มีวัตถุประสงค์ทั่วไป แต่เฉพาะเจาะจงจำเป็นต้องให้ความสำคัญกับบางแง่มุมเพื่อให้ได้ข้อมูลที่สามารถใช้ประโยชน์ได้อย่างดีเยี่ยมเพื่อการตัดสินใจที่ดีที่สุด คำนึงถึงผู้ที่รับผิดชอบต่อหน่วยงานทางเศรษฐกิจแต่ละคนโดยคำนึงถึงระดับของการมีส่วนร่วมและความรับผิดชอบที่แต่ละคนมีในกิจการดังกล่าว
สรุปได้ว่าเราสามารถยืนยันได้ว่างานของผู้สอบบัญชีมีผลอย่างมากต่อผลการดำเนินงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพราะหากผู้มีส่วนได้ส่วนเสียที่ตัดสินใจอยู่บนพื้นฐานของการตรวจสอบขั้นสุดท้ายของผู้สอบบัญชี (รายงาน) พวกเขาสามารถทำการตัดสินใจที่ให้ความมั่นใจได้ในระดับหนึ่ง ในอนาคต.
วัตถุประสงค์และลักษณะของการตรวจสอบงบการเงิน
เนื่องจากมีความจำเป็นและมีความสำคัญเป็นลำดับต้น ๆ ที่ผู้ที่สนใจในข้อมูลทางการเงินจึงต้องวางใจว่าข้อมูลดังกล่าวมีประโยชน์และเชื่อถือได้ในการตัดสินใจอย่างเพียงพอ
เนื่องจากงบการเงินเป็นเครื่องมือที่ฝ่ายบริหารของ บริษัท ใช้ในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับกิจการจึงขอแนะนำให้ผู้เชี่ยวชาญอิสระตรวจสอบเนื้อหาผ่านการตรวจสอบเพื่อพิจารณา ระดับความน่าเชื่อถือ
เนื่องจากผลของการตรวจสอบโดยทั่วไปไม่เพียง แต่อยู่เหนือบุคคลที่ว่าจ้างบริการนี้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลทั่วไปด้วยนั่นคือสาเหตุที่เกิดจากความรับผิดชอบต่อสังคมนี้ผู้สอบบัญชีต้องใช้พื้นฐานการทำงานทั้งในการจ้างงาน วิจารณญาณที่เป็นผู้ใหญ่และการประยุกต์ใช้เทคนิคเฉพาะทางเช่นเดียวกับการสังเกตแนวทางบางประการที่ช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปตามข้อกำหนดขั้นต่ำของคุณภาพระดับมืออาชีพ
การตรวจสอบงบการเงินมีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงความเห็นของผู้ประกอบวิชาชีพอิสระว่างบเหล่านี้นำเสนอฐานะการเงินผลการดำเนินงานการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้นและการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินของกิจการตาม หลักการบัญชีนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอ
ความเห็นของผู้สอบบัญชีที่มีความเป็นอิสระจากฝ่ายบริหารและผลของการใช้มาตรฐานซึ่งควบคุมคุณภาพของงานและข้อมูลที่ออกโดยผู้เชี่ยวชาญนี้จะต้องเป็นไปตามซึ่งทำให้สามารถรวมความน่าเชื่อถือไว้ในเนื้อหาของงบการเงินที่ตรวจสอบได้
เนื้อหาและการจัดทำงบการเงินเป็นความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารของกิจการ
ในขณะที่ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำและแสดงความเห็นเกี่ยวกับงบการเงินความรับผิดชอบในการจัดทำและบันทึกอธิบายของพวกเขาจะขึ้นอยู่กับผู้บริหารของกิจการ
ความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารมีผลต่อการดูแลรักษาบันทึกบัญชีและการควบคุมที่เพียงพอการเลือกนโยบายการบัญชีตลอดจนการปกป้องทรัพย์สินของกิจการ
การตรวจสอบงบการเงินไม่ได้ลดการบริหารความรับผิดชอบ
ในการให้ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นต่องบการเงินผู้สอบบัญชีจะต้องครอบคลุมประเด็นสำคัญดังกล่าวซึ่งเขาต้องได้รับความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลผ่านการใช้วิธีการตรวจสอบซึ่งข้อมูลที่แสดงในการบันทึกบัญชีซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับ การจัดทำมีเพียงพอเชื่อถือได้และเปิดเผยอย่างเพียงพอตามความสำคัญและเป็นไปตามหลักการบัญชีที่ใช้อย่างสม่ำเสมอ
เนื่องจากไม่สามารถตรวจสอบการดำเนินงานทั้งหมดของ บริษัท ได้ในทางปฏิบัติผู้สอบบัญชีควรใช้ขั้นตอนการตรวจสอบของตนโดยพิจารณาจากการทดสอบแบบคัดเลือก
ขอบเขตหรือขอบเขตของการทดสอบที่ควรตรวจสอบงบการเงินตลอดจนลักษณะและระยะเวลาของขั้นตอนการสอบทานควรได้รับการกำหนดโดยผู้สอบบัญชีตามเกณฑ์ของตนโดยพิจารณาจากประเด็นต่อไปนี้:
ผลที่ได้รับจากการศึกษาและประเมินผลการควบคุมภายใน
ความสำคัญของยอดคงเหลือหรือรายการที่จะตรวจสอบ
ความเสี่ยงที่เป็นไปได้ของข้อผิดพลาดที่อาจมีในงบการเงินที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ
เกณฑ์เป็นสิ่งสำคัญในการทำงานทั้งหมดของผู้สอบบัญชีทั้งในการกำหนดขั้นตอนการสอบทานและเมื่อประเมินการใช้ดุลยพินิจที่ฝ่ายบริหารนำมาใช้ในการจัดทำงบการเงิน
วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบงบการเงินไม่ใช่เพื่อค้นหาข้อผิดพลาดและความผิดปกติดังนั้นเนื่องจากลักษณะของผลการดำเนินงานและข้อ จำกัด ของระบบควบคุมภายในใด ๆ จึงมีความเสี่ยงที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ที่ข้อผิดพลาดหรือความผิดปกติบางอย่างอาจยังไม่ถูกค้นพบ อย่างไรก็ตามความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีเกิดจากข้อเท็จจริงที่ควรตรวจพบสิ่งเดียวกันนี้และไม่ได้เป็นเพราะไม่ได้ปฏิบัติตามมาตรฐานการสอบบัญชีที่รับรองทั่วไป
ข้อบ่งชี้ใด ๆ ที่อาจเกิดข้อผิดพลาดหรือความผิดปกติซึ่งก่อให้เกิดการบิดเบือนอย่างมีนัยสำคัญในงบการเงินภายใต้การตรวจสอบจะทำให้ผู้สอบบัญชีต้องขยายขั้นตอนการตรวจสอบเพื่อยืนยันหรือปฏิเสธการประเมินของเขาเนื่องจากความเห็นของเขาเกี่ยวกับความสมเหตุสมผลของ รัฐเดียวกันเหล่านี้
พื้นฐานการสอบบัญชี
นับตั้งแต่จุดเริ่มต้นของการบัญชีสาธารณะในประเทศของเราสมาชิกในวิชาชีพรู้สึกว่าจำเป็นที่จะต้องรวมตัวกันไม่เพียง แต่จะรวมการปฏิบัติทางวิชาชีพและกำหนดมาตรฐานทางจริยธรรมและทางเทคนิคด้วยตนเองเท่านั้น แต่ยังเพื่อปกป้องผลประโยชน์ของบริการและ ของประชาชนทั่วไป
| 1917 | มีการจัดตั้งกลุ่มวิชาชีพกลุ่มแรกซึ่งเรียกว่าสมาคมนักบัญชีสาธารณะโดยมีสมาชิก 11 คน |
| 6 ตุลาคม 2466 | สถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งเม็กซิโกก่อตั้งขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อรวบรวมสมาชิกในวิชาชีพ |
| ด้วยการเติบโตของวิชาชีพและการกำเนิดของกฎหมายวิชาชีพทั่วไปการกำเนิดของกลุ่มนักบัญชีในระดับภูมิภาคจึงเกิดขึ้น | |
| 1965 | สถาบันนักบัญชีสาธารณะของเม็กซิโกได้รับลักษณะขององค์กรแห่งชาติโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นตัวแทนของประชากรทางบัญชีแห่งชาติ |
| 1977 | ได้รับการยอมรับอย่างเป็นทางการจากสหพันธ์สมาคมวิชาชีพ |
| 30 ตุลาคม 2530 | กฎเกณฑ์และข้อบังคับของ IMCP |
วัตถุประสงค์พื้นฐานของ IMCP:
สนับสนุนให้มีการรวมเกณฑ์และบรรลุการนำไปใช้และยอมรับมาตรฐานหลักการและขั้นตอนพื้นฐานของจริยธรรมและการปฏิบัติงานอย่างมืออาชีพโดยภาคี
เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์นี้ IMCP มีคณะกรรมการบริหารแห่งชาติซึ่งรวมถึงรองประธานฝ่ายกฎหมายเพื่อประสานงานและติดตามการทำงานของคณะกรรมการที่ออกข้อกำหนดพื้นฐานเกี่ยวกับ:
- จรรยาบรรณวิชาชีพหลักการบัญชีมาตรฐานและขั้นตอนการตรวจสอบ.
คณะกรรมการมาตรฐานและวิธีการตรวจสอบ. (CONPA)
คณะกรรมการที่เก่าแก่และสำคัญที่สุดคนหนึ่งของสถาบันคือคณะกรรมการมาตรฐานและขั้นตอนการตรวจสอบซึ่งได้รับการตั้งชื่อเช่นนี้ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2514 โดยมีวัตถุประสงค์พื้นฐานในการกำหนดขั้นตอนการตรวจสอบที่แนะนำสำหรับการตรวจสอบงบการเงินที่ส่งไปยังความเห็นของ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต.
วัตถุประสงค์นี้ขยายเป็น 4 วัตถุประสงค์หลัก ได้แก่:
- กำหนดมาตรฐานการสอบบัญชีที่ผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระที่ออกความคิดเห็นของบุคคลภายนอกจะต้องอยู่ภายใต้เพื่อยืนยันความถูกต้องความเกี่ยวข้องหรือความเกี่ยวข้องและความเพียงพอของข้อมูลกำหนดวิธีการตรวจสอบสำหรับการตรวจสอบงบการเงินที่นำส่ง ตามความเห็นของนักบัญชีสาธารณะกำหนดขั้นตอนที่จะต้องปฏิบัติตามในงานตรวจสอบใด ๆ ในความหมายกว้าง ๆ จะดำเนินการโดยนักบัญชีสาธารณะเมื่อทำหน้าที่อย่างอิสระจัดทำคำแนะนำเชิงปฏิบัติที่จำเป็นเพื่อเสริมการประกาศทางเทคนิคในลักษณะทั่วไป ออกโดยคณะกรรมการเองโดยคำนึงถึงสถานการณ์เฉพาะที่มักนำเสนอต่อผู้ตรวจสอบในการประกอบวิชาชีพของตน
การรวมคณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบและขั้นตอนการปฏิบัติงาน (CONPA)
สมาชิกของคณะกรรมการนี้จะได้รับการเสนอให้เป็นสมาชิกโดยคณะกรรมการบริหารแห่งชาติของสถาบันพร้อมระบุว่าใครจะดำรงตำแหน่งประธานและเลขานุการตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง
เมื่อได้ข้อกำหนดนี้แล้วจะมีการแต่งตั้งสมาชิกอย่างเป็นทางการซึ่งจะดำรงตำแหน่งเป็นระยะเวลา 2 ปี
ในการเป็นสมาชิกของคณะกรรมาธิการต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านคุณภาพบางประการเช่น:
เพลิดเพลินไปกับชื่อเสียงระดับมืออาชีพในการทำกิจกรรมของพวกเขา
มีผลงานระดับมืออาชีพอย่างน้อย 6 ปี
เป็นหัวหน้าฝ่ายเทคนิคหรือมีตำแหน่งที่โดดเด่นในหน่วยงานที่พัฒนา
เป็นหุ้นส่วนของ บริษัท ที่เขาเป็นสมาชิกในการดำเนินการด้านการบัญชีสาธารณะอิสระ
เคยทำหน้าที่เป็นผู้แสดงสินค้าหรือวิทยากรในหลักสูตรหรือสัมมนาหรือเคยเป็นอาจารย์ในสถาบันการศึกษาที่เปิดสอนวิชาชีพบัญชี
CONPA สามารถจำแนกได้ดังนี้:
- มาตรฐานการตรวจสอบขั้นตอนการตรวจสอบข้อความอื่น ๆ
การตรวจสอบมาตรฐานความต้องการที่มีคุณภาพต่ำสุดที่เกี่ยวข้องกับบุคลิกภาพของผู้สอบบัญชี, การดำเนินงานและข้อมูลที่ให้ไว้เป็นผลมาจากการทำงานกล่าวว่า
มาตรฐานการตรวจสอบเป็นเรื่องที่จะมีการบังคับขั้นตอนการอนุมัติเป็นกรณีพิเศษที่จัดตั้งขึ้น ใน กฎเกณฑ์ของตัวเอง
วิธีการตรวจสอบเป็นชุดของเทคนิคการวิจัยที่ใช้บังคับกับรายการหรือกลุ่มของข้อเท็จจริงหรือสถานการณ์การตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีที่ประชาชนได้รับรากฐานที่จำเป็นในการสนับสนุนความเห็นของพวกเขา
วิธีการตรวจสอบและข้อเสนอแนะอื่น ๆ ที่มีลักษณะการปฏิบัติที่มีอยู่ถือเป็นเอกฉันท์หรือส่วนใหญ่มีความคิดเห็นแบบที่เหมาะสมของสมาชิกของคณะกรรมการเกี่ยวกับวิธีที่ดีที่สุดที่จะดำเนินการขั้นตอนของการทำงานการตรวจสอบเพื่อให้ได้หลักฐานเพียงพอ มีความสามารถและโดยทั่วไปในการปฏิบัติงานดังกล่าวในลักษณะที่น่าพอใจและเป็นมืออาชีพ
ขั้นตอนและข้อเสนอแนะดังกล่าวจะต้องนำไปใช้ในการปฏิบัติงานตรวจสอบ ใบสมัครนี้จะต้องใช้ดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีตามสถานการณ์โดยคำนึงว่าการละทิ้งหน้าที่โดยไม่มีเหตุผลอันสมควรถือเป็นการขาดการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน
ข้อความอื่น ๆเป็นวิธีการที่คณะกรรมาธิการนี้ทำให้ทราบนโยบายโปรแกรมการศึกษาตัวอย่างตัวเลือกคำแนะนำ ฯลฯ
คณะกรรมาธิการนี้ซึ่งไม่คำนึงถึงภาระหน้าที่ในการควบคุมการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีสาธารณะในฐานะผู้ตรวจสอบอิสระที่รับรองคุณภาพของบริการมีความมุ่งมั่นที่จะส่งเสริมและสนับสนุนการตีพิมพ์องค์ประกอบที่เป็นสาระสำคัญที่นำไปสู่การพัฒนาวิชาชีพของนักบัญชีสาธารณะในด้าน การตรวจสอบเพื่อรักษาและเพิ่มขีดความสามารถทางเทคนิคเพื่อบูรณาการหลักคำสอนระดับมืออาชีพระดับสูงและปรับให้เข้ากับสถานการณ์และรูปแบบพิเศษของงานนี้ในประเทศของเรา
ความสำคัญสัมพัทธ์
ความหมายเชิงสัมพัทธ์หมายถึงจำนวนสะสมของข้อผิดพลาดและความคลาดเคลื่อนจากหลักการบัญชีที่งบการเงินอาจมีหากในความเห็นของผู้สอบบัญชีและในสถานการณ์ที่มีอยู่มีความเป็นไปได้ที่การตัดสินหรือการตัดสินใจของบุคคลที่พวกเขาไว้วางใจจะได้รับผลกระทบ ในข้อมูลที่มีอยู่ในแถลงการณ์ดังกล่าว
ผลกระทบเชิงปริมาณจะต้องได้รับการตัดสินที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินที่นำมาโดยรวมอย่างไรก็ตามต้องพิจารณาแง่มุมเชิงคุณภาพบางประการเช่น:
การเปิดเผยหรือการนำเสนอที่ไม่เหมาะสมความสำคัญของรายการเฉพาะสำหรับ บริษัท โดยเฉพาะตัวอย่างเช่นสินค้าคงเหลือของ บริษัท อุตสาหกรรมความจริงที่ว่าข้อผิดพลาดหรือการเบี่ยงเบนส่งผลกระทบต่องบการเงินหลายรายการ
ผู้สอบบัญชีควรกำหนดขีด จำกัด ของสาระสำคัญตามวิจารณญาณอย่างมืออาชีพโดยพิจารณาจากความต้องการหรือความคาดหวังของผู้ใช้งบการเงินที่ตรวจสอบตามปกติและสมเหตุสมผล
ตามที่ระบุไว้แล้วในแง่มุมที่ต้องพิจารณาเพื่อกำหนดความสำคัญสัมพัทธ์จะต้องรวมทั้งปัจจัยเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพอย่างไรก็ตามผลลัพธ์จะต้องได้รับการวัดปริมาณเมื่อใดก็ตามที่เป็นไปได้เพื่อที่จะตัดสินผลกระทบที่มีต่องบการเงิน
ตัวอย่างเช่นความจริงที่ว่าอสังหาริมทรัพย์นั้นถูกจำนองไว้ในตัวมันเองอาจเป็นข้อเท็จจริงที่สำคัญอย่างไรก็ตามหากมูลค่าของทรัพย์สินดังกล่าวต่ำมากก็อาจไม่จำเป็นต้องเปิดเผยในงบการเงินที่ตรวจสอบแล้วหรือแม้แต่เพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ ของการโกหกในทรัพย์สินดังกล่าว
ในกรณีที่มีความไม่แน่นอนซึ่งผู้บริหารไม่สามารถประมาณผลในอนาคตได้อย่างสมเหตุสมผลผู้สอบบัญชีควรตัดสินว่าการสูญเสียเกินกว่าที่เป็นสาระสำคัญเป็นไปได้หรือไม่เพื่อรวมการเปิดเผยข้อมูลที่เหมาะสม
ผู้บริหารและจรรยาบรรณวิชาชีพ.
เมื่อองค์กรไม่ว่าจะเป็นเชิงพาณิชย์หรือทางแพ่งเติบโตขึ้นและผู้ก่อการไม่สามารถจัดการได้โดยตรงจำเป็นต้องมอบหมายฝ่ายบริหารในบุคคลหรือองค์กรที่ทำหน้าที่นี้
ด้วยวิธีนี้ตำแหน่งที่ขึ้นอยู่กับลักษณะขององค์กรที่เป็นปัญหาเรียกว่าผู้ดูแลระบบผู้จัดการผู้อำนวยการประธาน ฯลฯ หรือชื่ออื่นที่แสดงถึงลักษณะของ MANDATORY สำหรับการดำเนินการกับออบเจ็กต์ของ บริษัท
| หัวหน้า | ที่สำคัญ |
| ผู้ที่ทำหน้าที่บริหารแทนครูใหญ่ | อยู่ห่างจากการจัดการธุรกิจในทันที |
| ผู้สอบบัญชี | |
| รับผิดชอบในการตรวจสอบกิจกรรมของผู้นำ
ประเภทของคำสั่ง: การบริหาร การตรวจตรา |
จำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องใช้ผู้ตรวจสอบภายนอกหรือผู้ตรวจสอบอิสระกล่าวคือบุคคลที่ไม่อยู่ภายใต้การปฏิบัติตามเจ้าหน้าที่ของ บริษัท และส่งผลให้สามารถใช้ดุลยพินิจความคิดเห็นหรือความคิดเห็นที่เป็นกลางเกี่ยวกับผลการตรวจสอบที่ดำเนินการได้
ในการทำหน้าที่นี้จะมีการใช้บริการของนักบัญชีสาธารณะซึ่งมีลักษณะเป็นมืออาชีพที่โดดเด่นไม่เพียง แต่รู้ขั้นตอนทางเทคนิคที่เกี่ยวข้องกับคดีเท่านั้น แต่กิจกรรมของพวกเขาอยู่ภายใต้มาตรฐานทางจริยธรรมที่กำหนดไว้อย่างดีสำหรับการปฏิบัติงานของพวกเขา
นักบัญชีสาธารณะมีแนวคิดว่างานของเขาไม่เพียง แต่เป็นประโยชน์ต่อลูกค้าที่มอบงานให้เขาเท่านั้น แต่ยังอยู่เหนือคนทั่วไปที่ใช้ประโยชน์จากงานเพื่อวัตถุประสงค์ของตนเอง
นักบัญชีไม่มีศรัทธาสาธารณะอย่างเป็นทางการไม่ใช่ในกรณีของการรับรอง แต่ถ้าเขาได้รับความไว้วางใจจากสาธารณชนและสิ่งนี้จับต้องไม่ได้มันจะขึ้นอยู่กับความคิดเห็นที่ดีหรือชื่อเสียงที่คนอื่น ๆ สร้างขึ้นของเขาปรากฎว่าเขาทำได้เพียง พัฒนาเมื่อคุณได้รับและสร้างชื่อเสียงนี้ขึ้นอยู่กับความเชี่ยวชาญระดับมืออาชีพในประสบการณ์และคุณสมบัติของตัวละครของคุณโดยเฉพาะความจริงของคุณ
ความแตกต่างระหว่าง CP และพนักงาน
| ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต | ลูกจ้าง |
| เขาเป็นมืออาชีพเพราะเขาปฏิบัติวิชาชีพของเขาต่อสาธารณะ
เขามีความเป็นอิสระอย่างแท้จริงในการตัดสินเมื่อทำงานของเขา เขาได้รับค่าวิชาชีพเป็นค่าตอบแทน |
เขาปฏิบัติหน้าที่เพื่อแลกกับเงินเดือนที่กำหนดไว้ |
มีความสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องเน้นว่าความเห็นของผู้สอบบัญชีต้องเป็นกลาง นี่เป็นลักษณะทางวิชาชีพที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งและเป็นลักษณะที่นักบัญชีให้ความสำคัญและกระตือรือร้นมากที่สุดอย่างไม่ต้องสงสัย
เนื่องจากลักษณะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงินที่เป็นสื่อกลางที่นักบัญชีสาธารณะประกอบอาชีพของเขาจึงเป็นเรื่องปกติมากที่จะพบผลประโยชน์ที่ขัดแย้งกันไม่เพียง แต่ระหว่างลูกหนี้และเจ้าหนี้เท่านั้น แต่ส่วนใหญ่เป็นระหว่างพวกเขากับคลัง
ไม่ว่าในกรณีใดนักบัญชีได้รับอนุญาตให้ออกเดินทางเพื่อผลประโยชน์ของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหรือแม้แต่ฝ่ายที่แสดงถึงผลประโยชน์ของลูกค้าของเขาโดยตรงเนื่องจากเขาต้องจำไว้ว่าแก่นแท้ของอาชีพของเขาตั้งอยู่บนจิตวิญญาณแห่งความเสมอภาค การเบี่ยงเบนใด ๆ ทำลายชื่อเสียงของอาชีพทั้งหมด
นักบัญชีสาธารณะอาศัยบุคลิกภาพของเขาในสององค์ประกอบที่สำคัญ:
- ความเป็นมืออาชีพ หมายถึงการฝึกอบรมทางวิชาการองค์ประกอบของวัฒนธรรมโดยทั่วไปประสบการณ์วิชาชีพคุณภาพของมนุษย์ มันสันนิษฐานว่ามีบรรทัดฐานทางศีลธรรมอยู่ภายในจริยธรรมเหล่านี้โดยปริยาย
ความซื่อสัตย์การศึกษาและความซื่อสัตย์สุจริตของนักบัญชีสาธารณะจะเป็นฐานของกิจกรรมของพวกเขาอย่างแน่นอนและพวกเขาจะมีส่วนช่วยในระดับที่สูงขึ้นเพื่อสร้างรูปแบบวิชาชีพที่มั่นคง
IMCP ในฐานะหน่วยงานระดับชาติได้อนุมัติหลักจรรยาบรรณวิชาชีพที่สมาชิกทุกคนต้องปฏิบัติเช่นเดียวกับสมาชิกของสมาคมในเครือและมีมาตรฐานการปฏิบัติที่เหมาะสมที่สุดสำหรับนักบัญชีสาธารณะต่อหน้าลูกค้าและเพื่อนร่วมงานของเขา และสังคมโดยทั่วไป
เทคนิคและขั้นตอนการตรวจสอบ
จุดประสงค์ในทันทีของงานตรวจสอบคือเพื่อให้นักบัญชีมีองค์ประกอบในการตัดสินและมีหลักฐานเพียงพอที่จะสามารถแสดงความคิดเห็นได้อย่างตรงจุดประสงค์และเป็นมืออาชีพ
ดังนั้นจึงเป็นความรับผิดชอบส่วนบุคคลและไม่สามารถปฏิเสธได้ของผู้สอบบัญชีเองในการกำหนดลักษณะระยะเวลาและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบที่จะนำไปใช้ซึ่งเขาเห็นว่าจำเป็น
ขั้นตอนการตรวจสอบ:
เป็นชุดของเทคนิคและการวิจัยที่ใช้กับรายการหรือกลุ่มของข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบซึ่งนักบัญชีสาธารณะได้รับฐานในการสนับสนุนความคิดเห็นของเขา
เนื่องจากโดยทั่วไปแล้วผู้สอบบัญชีไม่สามารถได้รับความรู้ที่ต้องการเพื่อสนับสนุนความคิดเห็นของเขาในการทดสอบครั้งเดียวจึงจำเป็นต้องตรวจสอบผ่านเทคนิคต่างๆในการประยุกต์ใช้พร้อมกันหรือต่อเนื่องกัน
ลักษณะของกระบวนการตรวจสอบ:
ระบบที่แตกต่างกันขององค์กรการควบคุมการบัญชีและโดยทั่วไปรายละเอียดของการดำเนินธุรกิจทำให้ไม่สามารถสร้างระบบทดสอบที่เข้มงวดสำหรับการตรวจสอบงบการเงินได้
ด้วยเหตุนี้ผู้สอบบัญชีจึงต้องตัดสินใจว่าจะใช้เทคนิคหรือขั้นตอนการตรวจสอบใดหรือชุดของวิธีการตรวจสอบใดที่จะใช้ได้ในแต่ละกรณีเพื่อให้ได้ความแน่นอนที่สนับสนุนวัตถุประสงค์และความเห็นทางวิชาชีพของเขา
การขยายหรือขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ:
เนื่องจากการดำเนินงานของ บริษัท มีลักษณะซ้ำซากและมีการดำเนินการเป็นรายบุคคลจำนวนมากโดยทั่วไปจึงไม่สามารถตรวจสอบรายละเอียดธุรกรรมทั้งหมดที่ประกอบกันเป็นรายการทั่วโลกได้
ด้วยเหตุนี้เมื่อมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดของความหลายหลากของรายการและความคล้ายคลึงกันขั้นตอนการตรวจสอบตัวอย่างตัวแทนของธุรกรรมแต่ละรายการจึงได้มาจากการตรวจสอบตัวอย่างดังกล่าวเพื่อแสดงความคิดเห็นทั่วไปเกี่ยวกับรายการโดยรวม เลือก
ความสัมพันธ์ของธุรกรรมที่ตรวจสอบเกี่ยวกับยอดรวมที่ก่อตัวเป็นเอกภพคือสิ่งที่เรียกว่า: "การขยายหรือขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ" และการกำหนดเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งในการวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบ
ความทันเวลาของขั้นตอนการตรวจสอบ
เวลาที่ต้องใช้ขั้นตอนการตรวจสอบเรียกว่าเวลา
ไม่จำเป็นและบางครั้งก็ไม่สะดวกในการปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบงบการเงิน ณ วันที่ดำเนินการ
ขั้นตอนการตรวจสอบบางอย่างมีประโยชน์มากกว่าและนำไปใช้ได้ดีที่สุดในวันที่ก่อนหน้านี้หรือหลังจากนั้น
เทคนิคการตรวจสอบ
เป็นวิธีการตรวจสอบและทดสอบเชิงปฏิบัติที่นักบัญชีสาธารณะใช้เพื่อตรวจสอบความสมเหตุสมผลของข้อมูลที่ช่วยให้เขาสามารถแสดงความคิดเห็นได้อย่างมืออาชีพ
เทคนิคการตรวจสอบมีดังต่อไปนี้:
- การศึกษาทั่วไป:เป็นการชื่นชมโหงวเฮ้งหรือลักษณะทั่วไปของ บริษัท งบการเงินและรายการที่สำคัญหรือพิเศษและรายการที่สำคัญ
เทคนิคนี้ใช้เป็นแนวทางในการประยุกต์ใช้เทคนิคอื่น ๆ ดังนั้นโดยทั่วไปควรใช้ก่อนวิธีอื่น ๆ
การศึกษาทั่วไปควรนำไปใช้ด้วยความระมัดระวังและรอบคอบดังนั้นผู้สอบบัญชีจึงแนะนำให้นำไปใช้โดยมีการเตรียมประสบการณ์และวุฒิภาวะเพื่อให้แน่ใจว่ามีการตัดสินอย่างมืออาชีพที่ดีและครอบคลุม
- การวิเคราะห์:การจัดประเภทและการจัดกลุ่มขององค์ประกอบแต่ละรายการที่ประกอบกันเป็นบัญชีหรือรายการที่กำหนดในลักษณะที่กลุ่มต่างๆรวมกันเป็นหน่วยที่เป็นเนื้อเดียวกันและมีนัยสำคัญ
โดยทั่วไปการวิเคราะห์จะใช้กับบัญชีตามรายการในงบการเงินเพื่อให้ทราบว่ามีการรวมเข้าด้วยกันอย่างไรและมีดังนี้:
การวิเคราะห์ยอดคงเหลือ:มีบัญชีที่การเคลื่อนไหวต่าง ๆ ที่บันทึกไว้ในนั้นเป็นการชดเชยซึ่งกันและกัน
ตัวอย่าง:
บัญชีลูกค้าเครดิตสำหรับการชำระเงินหรือผลตอบแทนหรือโบนัสเป็นการชดเชยการขายทั้งหมดหรือบางส่วน
ในกรณีนี้สามารถวิเคราะห์ได้เฉพาะรายการที่เป็นส่วนหนึ่งของยอดคงเหลือในบัญชีเท่านั้น
รายละเอียดของรายการเหล่านี้และการจำแนกเป็นกลุ่มที่เป็นเนื้อเดียวกันและมีนัยสำคัญคือสิ่งที่ประกอบในการวิเคราะห์เครื่องชั่ง
การวิเคราะห์การเคลื่อนไหว:ในโอกาสอื่น ๆ ยอดคงเหลือในบัญชีไม่ได้เกิดจากการหักล้างรายการ แต่เกิดจากการสะสม:
ตัวอย่าง:
ในงบกำไรขาดทุนและบัญชีรายการเคลื่อนไหวบางบัญชีอาจเป็นไปไม่ได้ที่จะเชื่อมโยงการเคลื่อนไหวของเจ้าหนี้กับการเคลื่อนไหวของลูกหนี้ด้วยเหตุผลบางประการหรือไม่สะดวกที่จะทำเช่นนั้นในกรณีนี้
การวิเคราะห์บัญชีควรทำโดยการจัดกลุ่มตามแนวคิดที่เป็นเนื้อเดียวกัน
- การตรวจสอบ. การตรวจสอบทรัพย์สินหรือเอกสารที่จับต้องได้จริงเพื่อตรวจสอบการมีอยู่ของสินทรัพย์หรือรายการที่ลงทะเบียนหรือแสดงในงบการเงิน
ในหลาย ๆ ครั้งโดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับยอดคงเหลือของสินทรัพย์ข้อมูลทางบัญชีจะแสดงโดยสินทรัพย์ที่มีตัวตนใบรับรองเครดิตหรือเอกสารประเภทอื่น ๆ ที่ประกอบเป็นข้อมูลที่เป็นรูปธรรมของข้อมูลที่บันทึกในการบัญชี
ในทำนองเดียวกันการดำเนินงานบางอย่างของ บริษัท หรือสภาพการทำงานของ บริษัท สามารถได้รับการคุ้มครองโดยชื่อเรื่องเอกสารหรือหนังสือพิเศษซึ่งในทางที่เชื่อถือได้มีหลักฐานการดำเนินการที่ดำเนินการในทุกกรณีเหล่านี้ความถูกต้องของ ความสมดุลของบัญชีของการดำเนินการหรือสถานการณ์ที่จะต้องได้รับการตรวจสอบโดยวิธีการตรวจสอบทางกายภาพของสินค้าหรือเอกสารที่ปกป้องทรัพย์สินหรือการดำเนินการ
- การยืนยัน:การได้รับการสื่อสารเป็นลายลักษณ์อักษรจากบุคคลที่เป็นอิสระจาก บริษัท ที่ตรวจสอบและผู้ที่มีความเป็นไปได้ที่จะทราบลักษณะและเงื่อนไขของการดำเนินการและดังนั้นจึงยืนยันด้วยวิธีที่ถูกต้อง
เทคนิคนี้นำไปใช้โดยขอให้ บริษัท ที่ตรวจสอบติดต่อกับบุคคลที่ร้องขอการยืนยันตอบกลับเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังผู้สอบบัญชีให้ข้อมูลที่ผู้สอบบัญชีร้องขอและสามารถนำไปใช้ในรูปแบบต่างๆ:
- เชิงบวก: ข้อมูลจะถูกส่งไปและคุณจะถูกขอให้ตอบว่าเป็นไปตามข้อกำหนดหรือไม่เชิงลบ: ข้อมูลจะถูกส่งไปและคุณจะถูกขอให้ตอบว่าข้อมูลเหล่านั้นเป็นไปตามข้อกำหนดหรือไม่ทางอ้อมตาบอดหรือว่างเปล่า: ฉันไม่รู้ พวกเขาส่งข้อมูลและข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือการเคลื่อนไหวและข้อมูลอื่น ๆ ที่ร้องขอสำหรับการตรวจสอบ
โดยทั่วไปจะใช้เพื่อยืนยันความรับผิดต่อสถาบันเครดิต
- การตรวจสอบ:การรับข้อมูลข้อมูลและความคิดเห็นจากเจ้าหน้าที่และพนักงานของ บริษัท เอง
ด้วยเทคนิคนี้ผู้สอบบัญชีสามารถรับความรู้และกำหนดดุลยพินิจเกี่ยวกับยอดคงเหลือหรือการดำเนินงานบางส่วนที่ดำเนินการโดย บริษัท ตัวอย่าง: การรวบรวมข้อมูลยอดคงเหลือด้านเดบิตโดยฝ่าย เครดิตและการเรียกเก็บเงิน
การประกาศ:
คำแถลงเป็นลายลักษณ์อักษรพร้อมลายเซ็นของผู้มีส่วนได้เสียผลการสอบสวนที่ดำเนินการกับเจ้าหน้าที่และพนักงานของ บริษัท
เทคนิคนี้ถูกนำไปใช้เมื่อความสำคัญของข้อมูลหรือผลของการสืบสวนเป็นที่ยอมรับ
แม้ว่าข้อความดังกล่าวจะเป็นเทคนิคการตรวจสอบที่สะดวกและจำเป็น แต่ความถูกต้องก็ถูก จำกัด ด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าเป็นข้อมูลที่จัดทำโดยบุคคลที่มีส่วนร่วมในการดำเนินงานที่ดำเนินการหรือผู้ที่มีการแทรกแซงการกำหนดงบการเงินที่ตรวจสอบ
รับรอง:
การรับเอกสารที่รับรองความจริงของข้อเท็จจริงที่ถูกต้องตามกฎหมายโดยปกติจะมีลายเซ็นของผู้มีอำนาจ
สังเกต:
สถานะทางกายภาพของวิธีการดำเนินการหรือเหตุการณ์บางอย่าง
ผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบวิธีการดำเนินการบางอย่างโดยมองเห็นได้ว่าบุคลากรของ บริษัท ดำเนินการอย่างไร
ตัวอย่าง: การสังเกตสินค้าคงเหลือ
คำนวณ:
การตรวจสอบทางคณิตศาสตร์ของบางเกม มีรายการในการบัญชีที่เป็นผลลัพธ์ของการคำนวณที่ดำเนินการบนฐานที่กำหนดไว้ล่วงหน้าผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบความถูกต้องทางคณิตศาสตร์ของรายการเหล่านี้ได้โดยการคำนวณอย่างอิสระ
ในการประยุกต์ใช้เทคนิคการคำนวณนี้สะดวกในการทำตามขั้นตอนที่แตกต่างจากที่เคยใช้ในเกม
ตัวอย่าง: จำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับ
- ต่อมาเราจะเห็นเทคนิคการตรวจสอบ
¶ เอนทิตี: การรวมกลุ่มถือเป็นหน่วย
ดาวน์โหลดไฟล์ต้นฉบับ
