ขั้นตอนการตรวจสอบ:เป็นชุดของเทคนิคการตรวจสอบที่ใช้กับรายการหรือกลุ่มของข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบซึ่งผู้ตรวจสอบบัญชีสาธารณะได้รับฐานเพื่อสนับสนุนความคิดเห็นของเขา
เทคนิคขั้นตอนการตรวจสอบ-Robertoประเด็นที่ควรพิจารณา:
- ส่วนขยายหรือขอบเขต: โอกาส (ช่วงเวลา)
ลักษณะขอบเขตและระยะเวลาของขั้นตอนการตรวจสอบ
- ลักษณะ:ตัดสินใจว่าจะใช้เทคนิคหรือขั้นตอนการตรวจสอบใดหรือชุดของวิธีการตรวจสอบใดที่จะใช้ได้ในแต่ละกรณี (เนื่องจากทุกหน่วยงานแตกต่างกัน) ส่วนขยายหรือขอบเขต:อัตราส่วนของธุรกรรมที่ตรวจสอบ (การทดสอบแบบเลือก) เทียบกับจำนวนทั้งหมดที่ประกอบกันเป็นจักรวาล ระยะเวลา:เวลาที่ต้องใช้วิธีการตรวจสอบ (ขั้นตอนการตรวจสอบบางอย่างมีประโยชน์มากกว่าและใช้ดีที่สุดในวันที่ก่อนหรือหลังวันที่ในงบการเงินที่ตรวจสอบ)
ขั้นตอนการตรวจสอบเทียบกับ เทคนิคการตรวจสอบ
เทคนิคการตรวจสอบ
เป็นวิธีการตรวจสอบและพิสูจน์ที่ใช้ได้จริงซึ่งนักบัญชีสาธารณะใช้เพื่อตรวจสอบความสมเหตุสมผลของข้อมูลทางการเงินที่ช่วยให้เขาสามารถแสดงความคิดเห็นอย่างมืออาชีพได้
- การศึกษาทั่วไป. การชื่นชมลักษณะทั่วไปของ บริษัท งบการเงินและรายการและรายการที่สำคัญ (การอ่านการเขียนรายการบัญชีสามารถอธิบายลักษณะพื้นฐานของยอดคงเหลือได้) การวิเคราะห์. การจัดหมวดหมู่และการจัดกลุ่มบัญชีในลักษณะที่เป็นหน่วยที่เป็นเนื้อเดียวกันและมีนัยสำคัญ
- การวิเคราะห์ยอดคงเหลือ: การเคลื่อนไหวในบัญชีเป็นการชดเชยซึ่งกันและกัน (งบดุล) การวิเคราะห์การเคลื่อนไหว: ยอดคงเหลือในบัญชีเกิดจากการสะสม (งบกำไรขาดทุน)
- การตรวจสอบ. ทางกายภาพการตรวจสอบของสินค้าวัสดุหรือเอกสาร
- การยืนยัน. ได้รับการสื่อสารเป็นลายลักษณ์อักษรจากบุคคลที่เป็นอิสระจาก บริษัท ที่ตรวจสอบและผู้ที่สามารถทราบลักษณะและเงื่อนไขของการดำเนินการ การยืนยันอาจเป็นบวกลบตาบอดหรือว่างเปล่า
- การยืนยันในเชิงบวกมีการส่งข้อมูลและขอให้ตอบว่าพอใจหรือไม่ ควรใช้สำหรับสินทรัพย์การยืนยันเชิงลบข้อมูลจะถูกส่งและขอเฉพาะเมื่อพวกเขาไม่พอใจ โดยทั่วไปจะใช้สำหรับสินทรัพย์การยืนยันทางอ้อมตาบอดหรือว่างเปล่าไม่มีการส่งข้อมูลและขอข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือการเคลื่อนไหวหรือข้อมูลอื่นใดที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ โดยทั่วไปมักใช้สำหรับหนี้สิน
- การวิจัยการรับข้อมูลข้อมูลและความคิดเห็นจากเจ้าหน้าที่และพนักงานของ บริษัท เอง คำประกาศ. การแสดงเป็นลายลักษณ์อักษรพร้อมลายเซ็นของผู้มีส่วนได้ส่วนเสียผลการสอบสวนที่ดำเนินการกับเจ้าหน้าที่และพนักงานของ บริษัท การรับรอง. การได้รับเอกสารซึ่งในความจริงของความจริงที่จะมั่นใจได้ว่าจะทำให้การค้าโดยทั่วไปที่มีลายเซ็นของผู้มีอำนาจที่สังเกตสถานะทางกายภาพของวิธีการดำเนินการหรือเหตุการณ์บางอย่าง การคำนวณการตรวจสอบทางคณิตศาสตร์ของเกมบางเกม
การยืนยัน
ISA 500 "ความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือของหลักฐานการตรวจสอบ" กล่าวถึง:
- ความน่าเชื่อถือของหลักฐานการสอบบัญชีจะเพิ่มขึ้นเมื่อได้มาจากแหล่งที่มาอิสระที่ได้รับการยอมรับภายนอกกิจการ
- หลักฐานการตรวจสอบในรูปแบบเอกสารไม่ว่าจะเป็นกระดาษอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์หรืออื่น ๆ มีความน่าเชื่อถือมากกว่าที่ได้รับด้วยวาจา
การยืนยันภายนอก ISA 505
เมื่อผู้สอบบัญชีใช้ขั้นตอนการยืนยันจากภายนอกควร รักษาการควบคุมคำขอการยืนยันจากภายนอก…
- ผู้ตรวจสอบให้รูปแบบและตัวอย่างสำหรับการยืนยัน บริษัท ที่ตรวจสอบจะส่งคำยืนยันบนหัวจดหมายและลายเซ็นที่ได้รับอนุญาตผู้ตรวจสอบจะส่งคำยืนยันไปยังลูกค้าและซัพพลายเออร์ลูกค้าและซัพพลายเออร์ที่เลือกตอบกลับโดยตรงไปยังผู้สอบบัญชี
ปัจจัยที่ต้องพิจารณาเมื่อออกแบบคำขอยืนยัน:
- การยืนยันที่ได้รับการยืนยัน (การเกิดขึ้นความสมบูรณ์ ความถูกต้องการตัดและการจัดประเภท) วิธีการสื่อสาร (กระดาษหรือสื่ออิเล็กทรอนิกส์) ความสามารถของผู้ยืนยันในการยืนยัน (ตัวอย่างเช่น จำนวนเงินในใบแจ้งหนี้แต่ละรายการเทียบกับยอดคงเหลือทั้งหมด)
การยืนยันทางอิเล็กทรอนิกส์
คำตอบที่ได้รับทางอิเล็กทรอนิกส์เช่นทางโทรสารหรืออีเมลก่อให้เกิดความเสี่ยงด้านความน่าเชื่อถือเนื่องจากการพิสูจน์ที่ มาและอำนาจของผู้ตอบอาจเป็นเรื่องยากที่จะตรวจสอบและการปลอมแปลงอาจตรวจพบได้ยาก
การยืนยันเชิงบวก
ยืนยันภายนอกบวกคำขอ… มีความเสี่ยงว่ามีบุคคลที่ยืนยันสามารถตอบกลับคำขอการยืนยันเป็นโดยไม่ต้องตรวจสอบว่าข้อมูลที่ถูกต้องผู้ตรวจสอบสามารถลดความเสี่ยงนี้ได้โดยใช้คำขอยืนยันเชิงบวกที่ไม่รวมจำนวนเงิน (หรือข้อมูลอื่น ๆ) ในคำขอยืนยันและขอให้ผู้ยืนยันบันทึกจำนวนเงินหรือให้ข้อมูลอื่น ๆ ในทางกลับกันการใช้คำขอยืนยัน "ว่าง" ประเภทนี้อาจส่งผลให้อัตราการตอบกลับลดลงเนื่องจากฝ่ายที่ยืนยันต้องใช้ความพยายามเพิ่มเติม
ผู้สอบบัญชีอาจส่งคำขอเพิ่มเติมเพื่อยืนยันเมื่อไม่ได้รับการตอบกลับคำขอก่อนหน้านี้ภายในเวลาที่เหมาะสม
การยืนยันเชิงลบ
การยืนยันเชิงลบให้หลักฐานการตรวจสอบที่ โน้มน้าวใจน้อยกว่าการยืนยันเชิงบวก
ดังนั้นผู้สอบบัญชีไม่ควรใช้การร้องขอการยืนยันเชิงลบเป็นวิธีการตรวจสอบเท่านั้นที่สำคัญจะตอบสนองต่อความเสี่ยงที่สำคัญการประเมินที่ ยืนยันระดับ, เว้นแต่ทุกปัจจัยต่อไปนี้อยู่: ก) ผู้สอบบัญชีได้ประเมินความเสี่ยงที่สำคัญและต่ำและได้รับการตรวจสอบหลักฐานเพียงพอที่เพียงพอเกี่ยวกับการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพ ของการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับการยืนยัน;
- จักรวาลของรายการอาจมีการขั้นตอนการยืนยันการลบประกอบด้วยจำนวนมากของยอดคงเหลือในบัญชีหรือรายการที่มีขนาดเล็กและเป็นเนื้อเดียวกันซึ่งเป็นอัตราที่ต่ำยกเว้นคาดว่า; และผู้สอบบัญชีไม่ได้ตระหนักถึงสถานการณ์หรือเงื่อนไขที่ ผู้รับสาเหตุของการร้องขอการยืนยันเชิงลบเพื่อ ยกเลิกคำขอเหล่านั้น
การไม่ได้รับการตอบกลับคำขอยืนยันเชิงลบไม่ได้ระบุอย่างชัดเจนถึงการได้รับโดยฝ่ายยืนยันของคำขอยืนยันหรือการตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่ มีอยู่ในคำขอ… นอกจากนี้ยังอาจมีโอกาสมากกว่าที่ฝ่ายที่ยืนยันจะตอบกลับ แสดงว่าคุณไม่เห็นด้วยกับคำขอยืนยันเมื่อข้อมูลในคำขอไม่อยู่ในความโปรดปรานของคุณและมีโอกาสน้อยที่จะตอบกลับหากเป็นอย่างอื่น
การยืนยันที่ยังไม่ได้รับคำตอบ
ในกรณีของการยืนยันที่ไม่ได้รับคำตอบแต่ละครั้งผู้สอบบัญชีควรปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมเพื่อให้ได้หลักฐานการตรวจสอบที่เพียงพอและเชื่อถือได้
ตัวอย่างวิธีการตรวจสอบเพิ่มเติมที่ผู้สอบบัญชีอาจดำเนินการ ได้แก่:
- สำหรับยอดบัญชีลูกหนี้ - ตรวจสอบการไหลเข้าของเงินสดในภายหลังเอกสารการจัดส่งและการขายที่ ใกล้จะสิ้นสุดรอบระยะเวลาสำหรับยอดบัญชีเจ้าหนี้ - ตรวจสอบการเบิกจ่ายเงินสดในภายหลังหรือการติดต่อจากบุคคลที่สามและบันทึกอื่น ๆ เช่น หมายเหตุของสินค้าที่ได้รับ
ข้อยกเว้นในการยืนยัน
ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบข้อยกเว้นเพื่อพิจารณาว่าเป็นตัวบ่งชี้ข้อผิดพลาดหรือไม่
ข้อยกเว้นที่สังเกตได้ในการตอบกลับคำขอยืนยันอาจบ่งบอกถึงข้อผิดพลาดที่สำคัญหรือข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นในงบการเงิน เมื่อมีการระบุการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงISA 240 "ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการพิจารณาการทุจริต ในการตรวจสอบงบการเงิน" กำหนดให้ผู้สอบบัญชีต้องประเมินว่าการ แสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงดังกล่าวบ่งชี้ถึงการทุจริตหรือไม่
ข้อยกเว้นบางอย่างไม่ได้หมายถึงข้อผิดพลาดอย่างมีนัยสำคัญ
ISA 330 - ผู้ตรวจสอบตอบสนองต่อการประเมินความเสี่ยง
คำนิยาม
- ถึง. ขั้นตอนที่สำคัญ ขั้นตอนการตรวจสอบที่ออกแบบมาเพื่อตรวจจับการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในการยืนยันขั้นตอนที่สำคัญ ได้แก่:
- ผม. การทดสอบรายละเอียด ii ขั้นตอนการวิเคราะห์ที่สำคัญ
- ข การทดสอบการควบคุม ขั้นตอนการตรวจสอบที่ออกแบบมาเพื่อประเมินประสิทธิภาพการดำเนินงานของการควบคุมในการป้องกันหรือการตรวจจับและการแก้ไขการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบ
การทดสอบการควบคุม
ลักษณะและขอบเขตของการทดสอบการควบคุม
ระยะเวลาของการทดสอบการควบคุม
ถึง 5. ลักษณะของ AP หมายถึงวัตถุ (เช่นการทดสอบการควบคุมหรือขั้นตอนที่สำคัญ) และไม่ใช่ประเภท:
การตรวจสอบ.
การสังเกต
การสอบสวน
การยืนยัน
การคำนวณใหม่
Re-การดำเนินการ
ขั้นตอนการวิเคราะห์.
ดาวน์โหลดไฟล์ต้นฉบับ
