มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศของ ifrs

วัตถุประสงค์พื้นฐานประการหนึ่งของ IFRS คือเพื่อให้บรรลุความสามารถในการเปรียบเทียบข้อมูลทางการเงินของ บริษัท ต่างๆ IFRS 1 พยายามกำหนดวิธีปฏิบัติทางบัญชีสำหรับ บริษัท ต่างๆเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์นี้เมื่อพวกเขาใช้มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศเป็นครั้งแรก ตามการวางแนวทั่วไปของโครงสร้างแนวคิด (กรอบงาน) (ขณะนี้อยู่ระหว่างการตรวจสอบ) ความสามารถในการเปรียบเทียบของข้อมูลทางการบัญชี (ความสามารถในการเปรียบเทียบ: ย่อหน้าที่ 39, 40, 41 และ 42) นั้นเกิดขึ้นใน บริษัท เดียวกันเป็นเวลาหลายปี และระหว่างหน่วยงานต่างๆในช่วงเวลาเดียวกัน

วัตถุประสงค์:

1. วัตถุประสงค์ของ IFRS นี้คือเพื่อให้แน่ใจว่างบการเงิน IFRS ฉบับแรกของกิจการตลอดจนรายงานทางการเงินระหว่างกาลที่เกี่ยวข้องกับส่วนหนึ่งของรอบระยะเวลาที่ครอบคลุมโดยงบการเงินดังกล่าวมีข้อมูลที่มีคุณภาพสูงที่: มีความโปร่งใสต่อ ผู้ใช้และเทียบเคียงสำหรับปีทั้งหมดที่นำเสนอให้จุดเริ่มต้นที่เหมาะสมสำหรับการบัญชีภายใต้ IFRS สามารถรับได้ในราคาที่ไม่เกินผลประโยชน์ที่มอบให้กับผู้ใช้

ขอบเขต:

• กิจการต้องใช้ IFRS นี้ใน: งบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS; และในรายงานทางการเงินระหว่างกาลแต่ละฉบับที่นำเสนอตาม IAS 34“ ข้อมูลทางการเงินระหว่างกาล” ซึ่งเกี่ยวข้องกับส่วนหนึ่งของปีที่ครอบคลุมโดยงบการเงินฉบับแรกตาม IFRS งบการเงินฉบับแรกตาม IFRS เป็นงบการเงินประจำปีฉบับแรกที่กิจการใช้ IFRS โดยใช้งบที่ชัดเจนและไม่สงวนไว้ซึ่งอยู่ในงบการเงินดังกล่าวเพื่อเป็นการปฏิบัติตาม IFRS งบการเงิน IFRS เป็นงบการเงิน IFRS แรกของกิจการตัวอย่างเช่นหากกิจการ: ได้นำเสนองบการเงินก่อนหน้าล่าสุด:ตามข้อกำหนดของประเทศที่ไม่สอดคล้องกับ IFRS ทุกประการ เป็นไปตาม IFRS ทุกประการยกเว้นว่างบการเงินดังกล่าวไม่มีคำชี้แจงการปฏิบัติตาม IFRS อย่างชัดเจนและไม่สงวนลิขสิทธิ์ ด้วยคำแถลงที่ชัดเจนเกี่ยวกับการปฏิบัติตาม IFRS บางส่วน แต่ไม่ใช่ทั้งหมด ตามข้อกำหนดระดับชาติที่ไม่สอดคล้องกับ IFRS แต่ใช้ IFRS ของแต่ละบุคคลเพื่อพิจารณารายการที่ไม่มีข้อบังคับระดับชาติหรือตามข้อกำหนดของประเทศโดยให้มีการกระทบยอดตัวเลขบางส่วนที่มีขนาดเท่ากันซึ่งกำหนดตาม IFRS ได้จัดทำงบการเงินตาม IFRS สำหรับใช้ภายในเท่านั้นโดยไม่เปิดเผยให้เจ้าของกิจการหรือผู้ใช้ภายนอกอื่น ๆได้จัดเตรียมชุดข้อมูลตาม IFRS เพื่อใช้ในการรวมบัญชีซึ่งไม่ได้เป็นชุดงบการเงินที่สมบูรณ์ตามที่กำหนดไว้ในการนำเสนองบการเงิน IAS 1 หรือไม่ได้นำเสนองบการเงินในปีก่อน ๆ

IFRS นี้จะใช้เมื่อเอนทิตีเริ่มใช้ IAS-IFRS เป็นครั้งแรก จะใช้ไม่ได้เมื่อตัวอย่างเช่นเอนทิตี:

• ละทิ้งการนำเสนองบการเงินตามข้อกำหนดของประเทศหากเคยนำเสนอพร้อมกับงบการเงินชุดอื่นที่มีงบการเงินที่ชัดเจนและไม่สงวนไว้ซึ่งการปฏิบัติตาม IAS-IFRS แสดงในงบการเงินปีที่แล้วตาม ข้อกำหนดระดับประเทศและงบการเงินดังกล่าวมีข้อความแสดงการปฏิบัติตาม IAS-IFRS อย่างชัดเจนและไม่สงวนลิขสิทธิ์หรือนำเสนอในงบการเงินปีก่อนหน้าซึ่งมีข้อความแสดงการปฏิบัติตาม IAS-IFRS ที่ชัดเจนและไม่สงวนไว้ซึ่งรวมถึง ไม่ว่าผู้ตรวจสอบบัญชีจะแสดงความเห็นที่เหมาะสมในรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงินดังกล่าวหรือไม่ IFRS นี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่จัดทำโดยหน่วยงานที่ได้นำ IFRS ไปใช้แล้วการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวอยู่ภายใต้ข้อกำหนดเฉพาะเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่มีอยู่ใน IAS 8 "กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีข้อผิดพลาดพื้นฐานและการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี" และบทเฉพาะกาลเฉพาะที่มีอยู่ใน IFRSs อื่น ๆ

การรับรู้และการประเมินมูลค่า

การเปิดยอดดุลตาม IFRS

• นิติบุคคลจะจัดทำงบดุลเปิดตาม IAS-IFRS ในวันที่เปลี่ยนเป็น IAS-IFRS นี่คือจุดเริ่มต้นสำหรับการบัญชีภายใต้ IAS-IFRS กิจการไม่จำเป็นต้องแสดงงบดุลฉบับเปิดนี้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS

นโยบายการบัญชี

• กิจการจะใช้นโยบายการบัญชีเดียวกันในงบดุลที่เปิดภายใต้ IFRS และตลอดทุกช่วงเวลาที่แสดงในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS นโยบายการบัญชีเหล่านี้ต้องเป็นไปตาม IFRS แต่ละฉบับที่มีผลบังคับใช้ในวันที่นำเสนองบการเงินครั้งแรกตาม IFRS ยกเว้นตามที่ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 13 ถึง 34 กิจการจะไม่ใช้ IFRS เวอร์ชันต่างๆที่มีผลบังคับใช้ในวันก่อนหน้า. เอนทิตีอาจใช้ IFRS ใหม่ที่ยังไม่บังคับโดยมีเงื่อนไขว่าจะอนุญาตให้ใช้งานได้ในช่วงต้น

ตัวอย่าง: แอ็พพลิเคชัน Uniform ของ IFRS เวอร์ชันล่าสุด ความเป็นมา: วันที่นำเสนองบการเงินครั้งแรกภายใต้ IFRS ของนิติบุคคล A คือวันที่ 31 ธันวาคม 2548 กิจการตัดสินใจที่จะนำเสนอข้อมูลเปรียบเทียบของงบการเงินดังกล่าวเป็นเวลาหนึ่งปี (ดูย่อหน้าที่ 36) ดังนั้นวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS จึงเป็นจุดเริ่มต้นของกิจกรรมในวันที่ 1 มกราคม 2547 (หรืออีกวิธีหนึ่งคือการปิดกิจกรรมในวันที่ 31 ธันวาคม 2546) นิติบุคคล A นำเสนองบการเงินประจำปีตาม GAAP ก่อนหน้าในวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปีรวมถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 การใช้ข้อกำหนด: เอนทิตี A จะต้องใช้ IFRS ที่มีผลบังคับใช้สำหรับปีบัญชีที่สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2548 โดย: a) จัดทำงบดุลที่เปิดอยู่ของคุณให้สอดคล้องกับ IFRS ณ วันที่ 1 มกราคม 2004 และ b) จัดทำและนำเสนองบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2548 (รวมจำนวนเปรียบเทียบสำหรับปี 2547) งบกำไรขาดทุนงบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของและงบกระแสเงินสดสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม ธันวาคม 2548 (รวมจำนวนเปรียบเทียบสำหรับปี 2547) และข้อมูลส่วนที่เหลือที่จะเปิดเผย (รวมถึงข้อมูลเปรียบเทียบสำหรับปี 2547) หากมี IFRS ที่ยังไม่ได้บังคับ แต่ยอมรับการสมัครในช่วงต้นเอนทิตี A จะได้รับอนุญาตโดยไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้นให้ใช้ IFRS ดังกล่าวในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS

บทเฉพาะกาลที่มีอยู่ใน IFRS อื่น ๆ จะนำไปใช้กับการเปลี่ยนแปลงในนโยบายการบัญชีที่ทำโดยกิจการที่ใช้ IFRS อยู่แล้ว แต่จะไม่มีผลบังคับใช้ในการเปลี่ยนไปใช้ IFRS ของกิจการที่นำมาใช้เป็นครั้งแรกยกเว้น ตามที่ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 27 ถึง 30

• ยกเว้นตามที่อธิบายไว้ในย่อหน้าที่ 13 ถึง 34 กิจการที่อยู่ในงบดุลเปิดภายใต้ IFRS: จะรับรู้สินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดที่ IFRS กำหนดให้รับรู้จะไม่รับรู้รายการเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สินหาก IFRS ไม่อนุญาตให้มีการรับรู้ดังกล่าวโดยจะจัดประเภทสินทรัพย์หนี้สินและส่วนประกอบของส่วนของผู้ถือหุ้นที่รับรู้ภายใต้ GAAP ก่อนหน้านี้ใหม่ตามสินทรัพย์หนี้สินหรือองค์ประกอบของประเภทส่วนของผู้ถือหุ้นที่สอดคล้องกับภายใต้ IFRS และใช้ IFRS เมื่อประเมินมูลค่าสินทรัพย์ทั้งหมด และหนี้สินที่รับรู้นโยบายการบัญชีที่กิจการใช้ในยอดดุลเปิดตาม IFRS อาจแตกต่างจากที่ใช้ในวันเดียวกันตาม GAAP ก่อนหน้านี้การปรับปรุงผลลัพธ์เกิดจากเหตุการณ์และธุรกรรมก่อนวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS ดังนั้นกิจการจะรับรู้การปรับปรุงดังกล่าวในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS โดยตรงในการสำรองกำไรสะสม (หรือในหมวดอื่นของส่วนของผู้ถือหุ้นหากเหมาะสม) IFRS นี้กำหนดการยกเว้นสองประเภทสำหรับหลักการทั่วไป ว่างบดุลเปิดภายใต้ IFRS ของกิจการต้องเป็นไปตาม IFRS แต่ละรายการ: ข้อยกเว้นสำหรับข้อกำหนดบางประการที่มีอยู่ใน IFRS อื่น ๆ มีระบุไว้ในย่อหน้าที่ 13 ถึง 25 และในย่อหน้าที่ 26 ถึง 34 ห้ามใช้ IFRS ในแง่มุมอื่น ๆ ย้อนหลังตามความเหมาะสมในหมวดอื่นของ equity) IFRS นี้กำหนดการยกเว้นสองประเภทสำหรับหลักการทั่วไปที่ว่างบดุลเปิดภายใต้ IFRS ของกิจการต้องเป็นไปตาม IFRS แต่ละรายการ: ย่อหน้าที่ 13 ถึง 25 ให้ข้อยกเว้นสำหรับข้อกำหนดบางประการที่มีอยู่ใน IFRSs อื่น ๆ และย่อหน้าที่ 26 ถึง 34 ห้ามมิให้มีการใช้งานย้อนหลังในบางแง่มุมของ IFRS อื่น ๆตามความเหมาะสมในหมวดอื่นของ equity) IFRS นี้กำหนดการยกเว้นสองประเภทสำหรับหลักการทั่วไปที่ว่างบดุลเปิดภายใต้ IFRS ของกิจการต้องเป็นไปตาม IFRS แต่ละรายการ: ย่อหน้าที่ 13 ถึง 25 ให้ข้อยกเว้นสำหรับข้อกำหนดบางประการที่มีอยู่ใน IFRSs อื่น ๆ และย่อหน้าที่ 26 ถึง 34 ห้ามมิให้มีการใช้งานย้อนหลังในบางแง่มุมของ IFRS อื่น ๆและย่อหน้าที่ 26 ถึง 34 ห้ามมิให้มีผลย้อนหลังในบางแง่มุมของ IFRS อื่น ๆและย่อหน้าที่ 26 ถึง 34 ห้ามมิให้มีผลย้อนหลังในบางแง่มุมของ IFRS อื่น ๆ

ข้อยกเว้นในการประยุกต์ใช้ IFRS อื่น ๆ

นิติบุคคลอาจเลือกใช้ข้อยกเว้นต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งข้อ:

1. การรวมธุรกิจ (วรรค 15) มูลค่ายุติธรรมหรือการตีราคาใหม่ตามราคาทุน (ย่อหน้าที่ 16 ถึง 19) ผลประโยชน์พนักงาน (ย่อหน้าที่ 20) ผลต่างของการแปลสะสม (ย่อหน้าที่ 21 และ 22) เครื่องมือทางการเงินแบบผสม (ย่อหน้าที่ 23) สินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท ย่อย บริษัท ร่วมและการร่วมค้า (ย่อหน้าที่ 24 และ 25)

กิจการจะไม่นำข้อยกเว้นเหล่านี้ไปใช้โดยการเปรียบเทียบกับรายการอื่น ๆ

• ข้อยกเว้นข้างต้นบางส่วนอ้างถึงมูลค่ายุติธรรม IAS 22“ การรวมธุรกิจ” (ปัจจุบันแทนที่ด้วย IFRS 3 ซึ่งได้รับการอนุมัติในปี 2547) อธิบายถึงวิธีการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์และหนี้สินที่ระบุได้ที่ได้มาจากการรวมธุรกิจ กิจการจะใช้คำอธิบายเหล่านี้ในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมภายใต้ IFRS นี้เว้นแต่ IFRS อื่นจะมีแนวทางที่เฉพาะเจาะจงมากขึ้นในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่เป็นปัญหา มูลค่ายุติธรรมเหล่านี้จะสะท้อนถึงเงื่อนไขที่มีอยู่ในวันที่ซึ่งถูกกำหนด

การรวมธุรกิจ

กิจการจะต้องใช้ข้อกำหนดของภาคผนวก B กับการรวมธุรกิจที่ได้รับการยอมรับก่อนวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS

มูลค่ายุติธรรมหรือการตีราคาใหม่ตามราคาทุน

• กิจการอาจเลือกในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS เพื่อวัดรายการที่ดินอาคารและอุปกรณ์ตามมูลค่ายุติธรรมและใช้มูลค่ายุติธรรมนี้เป็นราคาทุนที่ถือว่าในวันนั้นกิจการที่ใช้ IFRS เป็นครั้งแรก อาจใช้จำนวนที่ดินอาคารและอุปกรณ์ที่ตีราคาใหม่ตาม GAAP ก่อนหน้านี้ไม่ว่าจะในวันที่เปลี่ยนแปลงหรือก่อนหน้านี้เป็นต้นทุนที่ได้จากการตีราคา ณ วันที่ประเมินราคาใหม่โดยมีเงื่อนไขว่า ณ เวลาที่กำหนดให้เทียบเคียงกันอย่างกว้าง ๆ: ด้วยมูลค่ายุติธรรม หรือในราคาทุนหรือในราคาทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาภายใต้ IFRS ซึ่งปรับปรุงให้สะท้อนเช่นการเปลี่ยนแปลงดัชนีราคาทั่วไปหรือเฉพาะเจาะจงตัวเลือกในย่อหน้าที่ 16 และ 17 อาจนำไปใช้กับ: อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน,หากกิจการเลือกใช้รูปแบบต้นทุนของ IAS 40 "อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน" และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ตรงตามเกณฑ์การรับรู้ของ IAS 38 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" (รวมถึงการประเมินมูลค่าที่เชื่อถือได้ของต้นทุนเดิม) และเกณฑ์ที่กำหนดโดย IAS 38 สำหรับการประเมินค่าใหม่ (รวมถึงการมีอยู่ของตลาดที่มีการเคลื่อนไหว)

กิจการจะไม่ใช้ตัวเลือกเหล่านี้ในการประเมินมูลค่าทรัพย์สินหรือหนี้สินอื่น ๆ นอกเหนือจากที่กล่าวไว้

กิจการที่ใช้ IFRS เป็นครั้งแรกอาจมีการกำหนดต้นทุนที่มาจากแหล่งที่มาตาม GAAP ก่อนหน้าสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินบางส่วนหรือทั้งหมดโดยประเมินมูลค่าตามมูลค่ายุติธรรม ณ วันใดวันหนึ่งด้วยเหตุผล

ของเหตุการณ์บางอย่างเช่นการแปรรูปหรือการเสนอราคาเทคโอเวอร์ ในกรณีนั้นคุณอาจใช้การวัดมูลค่ายุติธรรมดังกล่าวซึ่งเกิดจากเหตุการณ์ที่เป็นปัญหาเช่นต้นทุนที่มาจาก IFRS ในวันที่มีการประเมินมูลค่าดังกล่าว

ผลประโยชน์ของพนักงาน.

ตามมาตรฐาน IAS 19“ ค่าตอบแทน - ผลประโยชน์ต่อพนักงาน” กิจการอาจเลือกใช้แนวทาง“ แถบความผันผวน” ตามที่ไม่ได้รับรู้กำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยบางส่วน การประยุกต์ใช้แนวทางนี้ย้อนหลังจะกำหนดให้กิจการต้องแยกส่วนที่รับรู้และส่วนที่ไม่รับรู้ของกำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยตั้งแต่เริ่มต้นแผนจนถึงวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS อย่างไรก็ตามผู้ที่ใช้ IFRS เป็นครั้งแรกอาจเลือกที่จะรับรู้กำไรและขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยสะสมทั้งหมดในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS แม้ว่าจะตัดสินใจใช้แนวทาง 'ทางเดิน' ในการรักษาผลกำไรและขาดทุนก็ตาม คณิตศาสตร์ประกันภัยในภายหลัง หากกิจการที่ใช้ IFRS เป็นครั้งแรกตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากความเป็นไปได้นี้จะนำไปใช้กับแผนทั้งหมด

ความแตกต่างของการแปลสะสม

IAS 21 "ผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ" กำหนดให้นิติบุคคล:

• จัดประเภทความแตกต่างของการแปลบางส่วนเป็นองค์ประกอบแยกต่างหากของส่วนของผู้ถือหุ้นและการโอนเมื่อจำหน่ายหรือออกจากธุรกิจในต่างประเทศความแตกต่างของการแปลที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงผลกำไรและขาดทุนจากการป้องกันความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องหากมี) ไปยังบัญชี ของผลลัพธ์ที่เป็นส่วนหนึ่งของการสูญเสียหรือกำไรที่ได้มาจากการกำจัดหรือการละทิ้ง

อย่างไรก็ตามเอนทิตีที่ใช้ IFRS เป็นครั้งแรกไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ในส่วนของความแตกต่างของการแปลสะสมที่มีอยู่ในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS หากผู้ใช้งานครั้งแรกใช้การยกเว้นนี้:

1. ความแตกต่างของการแปลสะสมของธุรกิจต่างประเทศทั้งหมดจะถือเป็นโมฆะในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS และการสูญเสียหรือกำไรจากการจำหน่ายหรือการละทิ้งธุรกิจต่างประเทศในภายหลังจะไม่รวมความแตกต่างของการแปลที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ นับจากวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS และจะรวมความแตกต่างของการแปลที่เกิดขึ้นหลังจากวันนั้น

ตราสารทางการเงินแบบผสม

IAS 32“ เครื่องมือทางการเงิน: การนำเสนอและการเปิดเผยข้อมูล” กำหนดให้กิจการต้องแยกย่อยเครื่องมือทางการเงินแบบผสมตั้งแต่เริ่มแรกออกเป็นส่วนของหนี้สินและส่วนของเจ้าของแยกต่างหาก หากองค์ประกอบความรับผิดสิ้นสุดลงการใช้ IAS 32 ย้อนหลังจะเกี่ยวข้องกับการแยกส่วนของผู้ถือหุ้นสองส่วนออกจากกัน ส่วนหนึ่งจะเป็นเงินสำรองสำหรับกำไรสะสมและจะแสดงถึงผลรวมของดอกเบี้ยค้างรับทั้งหมดขององค์ประกอบหนี้สิน ส่วนอื่น ๆ จะแสดงถึงองค์ประกอบของทุนเดิม อย่างไรก็ตามภายใต้ IFRS นี้ผู้ใช้งานครั้งแรกไม่จำเป็นต้องแยกสองส่วนนี้หากองค์ประกอบความรับผิดหยุดอยู่ในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS

สินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท ย่อย บริษัท ร่วมและการร่วมค้า

หาก บริษัท ย่อยยอมรับ IFRS ต่อจาก บริษัท แม่ บริษัท จะประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สินในงบการเงินแต่ละรายการโดยเลือกระหว่างวิธีปฏิบัติต่อไปนี้:

• มูลค่าตามบัญชีที่จะรวมอยู่ในงบการเงินรวมของ บริษัท ใหญ่ซึ่งกำหนดขึ้นในวันที่เปลี่ยนผ่านไปสู่ ​​IFRS ของ บริษัท ใหญ่โดยไม่คำนึงถึงการปรับปรุงที่ได้มาจากขั้นตอนการรวมบัญชีและผลกระทบของการรวมธุรกิจที่เกิดจาก ที่ บริษัท ใหญ่ได้มาจาก บริษัท ย่อยจำนวนตามบัญชีที่ส่วนที่เหลือของ IFRS นี้กำหนดขึ้นในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS ของ บริษัท ย่อย จำนวนเงินเหล่านี้อาจแตกต่างไปจากที่อธิบายไว้ในตัวอักษรก) ข้างต้น: เมื่อข้อยกเว้นที่ระบุไว้ใน IFRS นี้ก่อให้เกิดการประเมินมูลค่าที่ขึ้นอยู่กับวันที่เปลี่ยนเป็น IFRS เมื่อนโยบายการบัญชีที่ใช้ในงบการเงินของ บริษัท ย่อยแตกต่างจาก ที่ใช้ในงบการเงินรวม ตัวอย่างเช่น,บริษัท ย่อยสามารถใช้สิทธิพิเศษของ IAS 16 ที่ดินอาคารและอุปกรณ์ในขณะที่กลุ่มสามารถใช้วิธีการรักษาแบบอื่นที่อนุญาตได้

บริษัท ร่วมหรือกิจการร่วมค้าที่ใช้ IFRS เป็นครั้งแรกจะมีตัวเลือกที่คล้ายกันแม้ว่าในเวลาต่อมาจะมากกว่ากิจการที่มีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญหรือควบคุมร่วมกับผู้อื่น

อย่างไรก็ตามหากกิจการใช้ IFRS เป็นครั้งแรกหลังจาก บริษัท ย่อย (หรือ บริษัท ร่วมหรือกิจการร่วมค้า) จะประเมินมูลค่าในงบการเงินรวมสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท ย่อย (หรือ บริษัท ร่วมหรือกิจการร่วมค้า) สำหรับ จำนวนตามบัญชีเดียวกันกับที่ปรากฏในงบการเงินแต่ละรายการของ บริษัท ย่อย (หรือ บริษัท ร่วมหรือกิจการร่วมค้า) หลังจากทำการปรับปรุงที่เกี่ยวข้องเมื่อรวมบัญชีหรือใช้วิธีส่วนได้เสียรวมทั้งที่อ้างอิงถึงผลกระทบของ การรวมธุรกิจที่กิจการดังกล่าวซื้อ บริษัท ย่อย ในทำนองเดียวกันหากผู้ปกครองนำ IFRS มาใช้ในงบการเงินแต่ละรายการเป็นครั้งแรกก่อนหรือหลังจากนั้นในงบการเงินรวมจะตีราคาสินทรัพย์และหนี้สินเป็นจำนวนเงินเดียวกันในทั้งงบการเงินยกเว้นการปรับปรุงการรวมบัญชี

ข้อยกเว้นของการประยุกต์ใช้ IFRS แบบย้อนหลังอื่น ๆ

IFRS นี้ห้ามมิให้มีการใช้งานย้อนหลังในบางแง่มุมของ IFRS อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ:

1. การตัดบัญชีสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินทางการเงิน (วรรค 27) การบัญชีป้องกันความเสี่ยง (ย่อหน้าที่ 28 ถึง 30) และการประมาณการ (ย่อหน้าที่ 31 ถึง 34)

การยกเลิกสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินทางการเงิน

ผู้ที่นำมาใช้เป็นครั้งแรกจะใช้ข้อกำหนดสำหรับการยกเลิกการรับรู้ IAS 39“ เครื่องมือทางการเงิน: การรับรู้และการประเมินค่า” ในอนาคตนับจากวันที่ IAS 39 มีผลบังคับใช้นั่นคือหากผู้ใช้ครั้งแรกได้ให้ ตัดบัญชีสินทรัพย์ทางการเงินหรือหนี้สินทางการเงินตาม GAAP ก่อนหน้าในปีงบประมาณที่เริ่มก่อนวันที่ 1 มกราคม 2544 คุณไม่ควรรับรู้สินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้ภายใต้ IFRS (เว้นแต่จะเป็นไปตามเงื่อนไขในการรับรู้อันเป็นผลมาจากธุรกรรมอื่นหรือ เหตุการณ์ต่อมา). อย่างไรก็ตามผู้ใช้ IFRS เป็นครั้งแรก:

1. รับรู้อนุพันธ์ทั้งหมดและตราสารทุนประเภทอื่น ๆ เช่นสิทธิหรือภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการจัดการทางการเงินของหนี้ที่ยังคงมีอยู่หลังจากการทำธุรกรรมที่นำไปสู่การตัดบัญชีหากยังคงมีอยู่ในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS และรวมหน่วยงานที่มีวัตถุประสงค์พิเศษ (SPE) ทั้งหมดที่ควบคุมในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS แม้ว่า SPEE ดังกล่าวจะมีอยู่ก่อนวันดังกล่าวหรือมีสินทรัพย์ทางการเงินหรือหนี้สินทางการเงินที่ถูกตัดออกจากการรับรู้ภายใต้ GAAP ก่อน

การบัญชีป้องกันความเสี่ยง

ในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS ตามที่ IAS 39 กำหนด“ เครื่องมือทางการเงิน: การรับรู้และการวัดผล” เอนทิตี:

1. คุณต้องวัดอนุพันธ์ทั้งหมดด้วยมูลค่ายุติธรรม คุณต้องกำจัดกำไรและขาดทุนรอการตัดบัญชีทั้งหมดจากตราสารอนุพันธ์ที่คุณจะบันทึกไว้ภายใต้ GAAP ก่อนหน้านี้เป็นสินทรัพย์หรือหนี้สิน

ในงบดุลที่เปิดตาม IFRS กิจการควรละเว้นจากการสะท้อนความสัมพันธ์ป้องกันความเสี่ยงที่ไม่เข้าเกณฑ์ภายใต้ IAS 39 (เช่นในกรณีตัวอย่างเช่นในความสัมพันธ์ป้องกันความเสี่ยงหลายรายการที่เครื่องมือป้องกันความเสี่ยงอยู่ ตราสารเงินสดหรือออปชั่นที่ออกหรือรายการที่ป้องกันความเสี่ยงเป็นสถานะสุทธิหรือมีการป้องกันความเสี่ยงด้านดอกเบี้ยจากเงินลงทุนที่ถือจนครบกำหนด) อย่างไรก็ตามหากเอนทิตีกำหนดสถานะสุทธิเป็นรายการที่มีการป้องกันความเสี่ยงภายใต้ GAAP ก่อนหน้านี้ บริษัท อาจกำหนดรายการแต่ละรายการภายในสถานะสุทธินั้นเป็นรายการที่มีการป้องกันความเสี่ยงภายใต้ IFRS โดยมีเงื่อนไขว่าจะไม่ดำเนินการหลังจากวันที่เปลี่ยนเป็น IFRS.

• กิจการต้องใช้บทเฉพาะกาลของ IAS 39 กับความสัมพันธ์ป้องกันความเสี่ยงอื่น ๆ ทั้งหมดที่มีอยู่ในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS

ประมาณการ

• ประมาณการที่จัดทำภายใต้ IFRS ในวันที่เปลี่ยนแปลงจะสอดคล้องกับการประมาณการที่จัดทำขึ้นสำหรับวันเดียวกันภายใต้ GAAP ก่อนหน้า (หลังจากทำการปรับปรุงที่จำเป็นเพื่อสะท้อนความแตกต่างในนโยบายการบัญชี) เว้นแต่จะมีหลักฐานวัตถุประสงค์ การประมาณการเหล่านี้ผิดพลาดหลังจากวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS กิจการอาจได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการประมาณการภายใต้ GAAP ก่อนหน้านี้ ตามย่อหน้าที่ 31 กิจการจะปฏิบัติต่อการรับข้อมูลดังกล่าวในลักษณะเดียวกับเหตุการณ์หลังจากวันที่ในงบดุลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงตาม IAS 10 "เหตุการณ์หลังจากวันที่ในงบดุล" ตัวอย่างเช่นอาจสันนิษฐานได้ว่าวันที่ของการเปลี่ยนไปใช้ IFRS ของเอนทิตีคือวันที่ 1 มกราคม 2004 และข้อมูลใหม่ได้รับเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2547 กำหนดให้มีการแก้ไขประมาณการที่จัดทำขึ้นภายใต้ GAAP ซึ่งใช้ในวันที่ 31 ธันวาคม 2546 กิจการจะไม่สะท้อนข้อมูลใหม่นี้ในงบดุลที่เปิดดำเนินการภายใต้ IFRS (เว้นแต่การประมาณการดังกล่าว การปรับปรุงที่จำเป็นเพื่อแสดงถึงความแตกต่างในนโยบายการบัญชีหรือมีหลักฐานที่เป็นเหตุเป็นผลว่ามีข้อผิดพลาด) แต่กิจการจะสะท้อนข้อมูลใหม่นี้ในงบกำไรขาดทุน (หรือตามความเหมาะสมเป็นการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ) สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2547กิจการจะไม่แสดงข้อมูลใหม่นี้ในงบดุลที่เปิดดำเนินการตาม IFRS (เว้นแต่การประมาณการดังกล่าวจำเป็นต้องมีการปรับปรุงเพื่อสะท้อนถึงความแตกต่างในนโยบายการบัญชีหรือมีหลักฐานวัตถุประสงค์ว่ามีข้อผิดพลาด) แต่กิจการจะสะท้อนข้อมูลใหม่นี้ในงบกำไรขาดทุน (หรือตามความเหมาะสมเป็นการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ) สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2547กิจการจะไม่แสดงข้อมูลใหม่นี้ในงบดุลที่เปิดดำเนินการตาม IFRS (เว้นแต่การประมาณการดังกล่าวจำเป็นต้องมีการปรับปรุงเพื่อสะท้อนถึงความแตกต่างในนโยบายการบัญชีหรือมีหลักฐานวัตถุประสงค์ว่ามีข้อผิดพลาด) แต่กิจการจะสะท้อนข้อมูลใหม่นี้ในงบกำไรขาดทุน (หรือตามความเหมาะสมเป็นการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ) สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2547

กิจการอาจต้องทำการประมาณการภายใต้ IFRS ณ วันที่เปลี่ยนแปลงซึ่งไม่จำเป็นในวันนั้นภายใต้ GAAP ก่อนหน้านี้ เพื่อให้เกิดความสอดคล้องกับ IAS 10 การประมาณการดังกล่าวที่จัดทำขึ้นภายใต้ IFRS จะสะท้อนถึงเงื่อนไขที่มีอยู่ ณ วันที่เปลี่ยนแปลง โดยเฉพาะอย่างยิ่งการประมาณการในวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS ซึ่งเกี่ยวข้องกับราคาตลาดอัตราดอกเบี้ยหรืออัตราแลกเปลี่ยนจะสะท้อนถึงสภาวะตลาดในวันนั้น

ย่อหน้าที่ 31 ถึง 33 ใช้กับการเปิดงบดุลตาม IFRS นอกจากนี้ยังจะนำไปใช้กับช่วงเวลาเปรียบเทียบที่แสดงในงบการเงิน IFRS ฉบับแรกซึ่งในกรณีนี้การอ้างอิงถึงวันที่เปลี่ยนไปใช้ IFRS จะถูกแทนที่ด้วยการอ้างอิงถึงการสิ้นสุดของช่วงเวลาเปรียบเทียบที่เกี่ยวข้อง

การนำเสนอและการเปิดเผย

• IFRS นี้ไม่มีการนำเสนอและการยกเว้นการเปิดเผยสำหรับ IFRS อื่น ๆ

ข้อมูลเปรียบเทียบ

• เพื่อให้สอดคล้องกับ IAS 1“ การนำเสนองบการเงิน” งบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ของกิจการจะรวมข้อมูลเปรียบเทียบอย่างน้อยหนึ่งปีตาม IFRS หน่วยงานบางแห่งนำเสนอข้อมูลสรุปในอดีตของข้อมูลที่เลือก เป็นเวลาหลายปีก่อนที่พวกเขานำเสนอข้อมูลเปรียบเทียบที่สมบูรณ์ตาม IFRS IFRS นี้ไม่ต้องการการสรุปเหล่านี้เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดการรับรู้และการวัดของ IFRS นอกจากนี้หน่วยงานบางแห่งยังนำเสนอข้อมูลเปรียบเทียบภายใต้ GAAP ก่อนหน้านี้รวมทั้งข้อมูลเปรียบเทียบที่ IAS 1 กำหนดในกรณีที่งบการเงินประกอบด้วยข้อมูลสรุปในอดีตหรือข้อมูลเปรียบเทียบภายใต้ GAAP ก่อนหน้านี้ นิติบุคคล:จะระบุอย่างชัดเจนว่าข้อมูลไม่ได้จัดทำตาม IFRS และจะเปิดเผยลักษณะของการปรับเปลี่ยนหลักที่จะต้องทำเพื่อให้สอดคล้องกับ IFRS กิจการไม่จำเป็นต้องหาจำนวนการปรับปรุงดังกล่าว

คำอธิบายของการเปลี่ยนไปใช้ IFRS

• กิจการจะอธิบายว่าการเปลี่ยนจาก GAAP ก่อนหน้าเป็น IFRS ส่งผลต่อสิ่งที่รายงานก่อนหน้านี้อย่างไรเช่นฐานะการเงินผลลัพธ์และกระแสเงินสด

กระทบยอด

• เพื่อให้เป็นไปตามย่อหน้าที่ 38 งบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS จะรวมถึง: การกระทบยอดส่วนของคุณภายใต้ GAAP ก่อนหน้ากับ IFRS ที่เป็นผลลัพธ์สำหรับแต่ละวันต่อไปนี้: วันที่ของการเปลี่ยนแปลง ต่อ IFRS และวันสิ้นงวดสุดท้ายที่อยู่ในงบการเงินล่าสุดที่กิจการได้นำเสนอโดยใช้ GAAP ก่อนหน้านี้การกระทบยอดขาดทุนหรือกำไรที่แสดงภายใต้ GAAP ก่อนหน้าสำหรับงวดสุดท้ายที่อยู่ในงบการเงินล่าสุด ของกิจการโดยมีผลขาดทุนหรือกำไรภายใต้ IFRS ในช่วงเวลาเดียวกันและกิจการได้ดำเนินการรับรู้หรือย้อนกลับรายการขาดทุนจากการด้อยค่าของสินทรัพย์เป็นครั้งแรกเมื่อจัดทำงบดุลเปิดภายใต้ IFRSข้อมูลที่ต้องเปิดเผยซึ่งจะต้องเป็นไปตาม IAS 36“ การด้อยค่าของสินทรัพย์” หากกิจการได้รับรู้ผลขาดทุนจากการด้อยค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวหรือการกลับรายการที่เกี่ยวข้องในปีที่เริ่มในวันที่ ของการเปลี่ยนไปใช้ IFRS การกระทบยอดที่กำหนดโดยตัวอักษร a) และ b) ของย่อหน้า 39 จะมีรายละเอียดเพียงพอเพื่อให้ผู้ใช้เข้าใจการปรับปรุงที่สำคัญที่ทำในงบดุลและในงบกำไรขาดทุน หากกิจการแสดงงบกระแสเงินสดตาม GAAP ก่อนหน้านี้จะอธิบายถึงการปรับปรุงที่สำคัญด้วยหากกิจการทราบถึงข้อผิดพลาดที่มีอยู่ในข้อมูลที่จัดทำขึ้นตาม GAAP ก่อนหน้านี้การกระทบยอดที่กำหนดโดยตัวอักษรก) และข) ของวรรค 39 จะแยกความแตกต่างระหว่างการแก้ไขข้อผิดพลาดดังกล่าวและการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี IAS 8 "กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีข้อผิดพลาดพื้นฐานและการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี" ไม่ เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่ได้จากการนำ IFRS มาใช้ครั้งแรก ดังนั้นข้อกำหนดในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่มีอยู่ใน IAS 8 จึงไม่สามารถใช้ได้ในงบการเงินแรกภายใต้ IFRS ของกิจการหากกิจการไม่ได้นำเสนองบการเงินในงวดก่อนหน้า จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRSIAS 8“ กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีข้อผิดพลาดพื้นฐานและการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี” ไม่ได้กล่าวถึงการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่ได้จากการนำ IFRS มาใช้ครั้งแรก ดังนั้นข้อกำหนดในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่มีอยู่ใน IAS 8 จึงไม่สามารถใช้ได้ในงบการเงินแรกภายใต้ IFRS ของกิจการหากกิจการไม่ได้นำเสนองบการเงินในงวดก่อนหน้า จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRSIAS 8“ กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีข้อผิดพลาดพื้นฐานและการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี” ไม่ได้กล่าวถึงการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่ได้จากการนำ IFRS มาใช้ครั้งแรก ดังนั้นข้อกำหนดในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่มีอยู่ใน IAS 8 จึงไม่สามารถใช้ได้ในงบการเงินแรกภายใต้ IFRS ของกิจการหากกิจการไม่ได้นำเสนองบการเงินในงวดก่อนหน้า จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRSใช้ไม่ได้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ของกิจการหากกิจการไม่ได้นำเสนองบการเงินในงวดก่อนหน้านี้จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRSใช้ไม่ได้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ของกิจการหากกิจการไม่ได้นำเสนองบการเงินในงวดก่อนหน้านี้จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ในงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS

การใช้มูลค่ายุติธรรมเป็นราคาทุน

• ถ้าในงบดุลเปิดภายใต้ IFRS กิจการใช้มูลค่ายุติธรรมเป็นราคาทุนที่ถือว่าเป็นที่ดินอาคารและอุปกรณ์สำหรับอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ดูย่อหน้าที่ 16 และ 18) งบแรก งบการเงินภายใต้ IFRS จะเปิดเผยสำหรับแต่ละรายการที่ปรากฏเป็นบรรทัดแยกต่างหากในงบดุลเปิดภายใต้ IFRS: ยอดรวมสะสมของมูลค่ายุติธรรมดังกล่าว และการปรับปรุงสะสมกับราคาตามบัญชีที่แสดงไว้ใน GAAP ก่อนหน้านี้ข้อมูลทางการเงินระหว่างกาลเพื่อให้เป็นไปตามย่อหน้าที่ 38 หากกิจการนำเสนอรายงานทางการเงินระหว่างกาลตาม IAS 34“ ข้อมูลทางการเงินระหว่างกาล” ส่วนหนึ่งของรอบระยะเวลาที่ครอบคลุมโดย งบการเงินฉบับแรกที่นำเสนอภายใต้ IFRSจะปฏิบัติตามข้อกำหนดเพิ่มเติมต่อไปนี้สำหรับข้อกำหนดใน IAS 34: หากกิจการแสดงรายงานทางการเงินระหว่างกาลสำหรับช่วงเวลาระหว่างกาลที่เทียบเคียงกันของปีก่อนหน้าทันทีข้อมูลทางการเงินระหว่างกาลแต่ละรายการจะรวมถึงการกระทบยอดที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าสุทธิ ณ สิ้นงวดระหว่างกาลที่เทียบเคียงกันได้ ตาม GAAP ก่อนหน้ากับส่วนของผู้ถือหุ้นตาม IFRS ในวันดังกล่าวและการสูญเสียหรือกำไรที่ได้รับในช่วงเวลาที่เทียบเคียงกันนั้น (ทั้งข้อมูลของปีปัจจุบันและของปีที่สะสมจนถึงปัจจุบัน) โดยใช้ GAAP ก่อนหน้า ด้วยการสูญเสียหรือกำไรภายใต้ IFRS สำหรับช่วงเวลานั้นนอกเหนือจากการกระทบยอดที่กำหนดโดย (ก) ในรายงานทางการเงินระหว่างกาลฉบับแรกที่คุณส่งภายใต้ IAS 34สำหรับช่วงเวลาที่ครอบคลุมโดยงบการเงิน IFRS แรกกิจการต้องรวมการกระทบยอดที่อธิบายไว้ในย่อหน้า (ก) และ (ข) ของวรรค 39 (เพิ่มเติมด้วยรายละเอียดที่กำหนดในย่อหน้าที่ 40 และ 41) หรือการอ้างอิงเอกสารเผยแพร่อื่นที่มีการกระทบยอดดังกล่าว IAS 34 กำหนดให้เปิดเผยข้อมูลขั้นต่ำซึ่งตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ว่าผู้ใช้รายงานระหว่างกาลสามารถเข้าถึงงบการเงินประจำปีล่าสุดได้เช่นกัน อย่างไรก็ตาม IAS 34 ยังกำหนดให้กิจการต้องเปิดเผยข้อมูล 'เกี่ยวกับเหตุการณ์หรือธุรกรรมที่มีความสำคัญต่อความเข้าใจในช่วงเวลาระหว่างกาลปัจจุบัน' ดังนั้นหากผู้ใช้งานครั้งแรกไม่เปิดเผยในงบการเงินประจำปีล่าสุดจัดทำขึ้นตาม GAAP ก่อนหน้าซึ่งเป็นข้อมูลที่สำคัญสำหรับการทำความเข้าใจเกี่ยวกับช่วงเวลาระหว่างกาลข้อมูลดังกล่าวจะดำเนินการภายในข้อมูลทางการเงินระหว่างกาลหรือจะรวมถึงการอ้างอิงไปยังเอกสารเผยแพร่อื่นที่มีอยู่ วันที่มีผลบังคับใช้กิจการจะใช้ IFRS นี้หากงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ใช้สำหรับปีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2547 ขอแนะนำให้สมัครล่วงหน้า หากงบการเงินฉบับแรกของกิจการภายใต้ IFRS อ้างถึงช่วงเวลาที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 และกิจการใช้ IFRS นี้แทน SIC-8“ การประยุกต์ใช้ IAS ครั้งแรกเป็น พื้นฐานการบัญชี” จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ข้อมูลที่สำคัญสำหรับการทำความเข้าใจเกี่ยวกับช่วงเวลาระหว่างกาลจะรวมอยู่ในข้อมูลทางการเงินระหว่างกาลหรือจะรวมถึงการอ้างอิงไปยังเอกสารเผยแพร่อื่นที่มีอยู่ วันที่มีผลบังคับใช้กิจการจะใช้ IFRS นี้หากงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ใช้สำหรับปีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2547 ขอแนะนำให้สมัครล่วงหน้า หากงบการเงินฉบับแรกของกิจการภายใต้ IFRS อ้างถึงช่วงเวลาที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 และกิจการใช้ IFRS นี้แทน SIC-8“ การประยุกต์ใช้ IAS ครั้งแรกเป็น พื้นฐานการบัญชี” จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ข้อมูลที่สำคัญสำหรับการทำความเข้าใจเกี่ยวกับช่วงเวลาระหว่างกาลจะรวมอยู่ในข้อมูลทางการเงินระหว่างกาลหรือจะรวมถึงการอ้างอิงไปยังเอกสารเผยแพร่อื่นที่มีอยู่ วันที่มีผลบังคับใช้กิจการจะใช้ IFRS นี้หากงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ใช้สำหรับปีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2547 ขอแนะนำให้สมัครล่วงหน้า หากงบการเงินฉบับแรกของกิจการภายใต้ IFRS อ้างถึงช่วงเวลาที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 และกิจการใช้ IFRS นี้แทน SIC-8“ การประยุกต์ใช้ IAS ครั้งแรกเป็น พื้นฐานการบัญชี” จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้หรือจะรวมไว้ในการอ้างอิงถึงเอกสารเผยแพร่อื่นที่มีอยู่ วันที่มีผลบังคับใช้กิจการจะใช้ IFRS นี้หากงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ใช้สำหรับปีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2547 ขอแนะนำให้สมัครล่วงหน้า หากงบการเงินฉบับแรกของกิจการภายใต้ IFRS อ้างถึงช่วงเวลาที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 และกิจการใช้ IFRS นี้แทน SIC-8“ การประยุกต์ใช้ IAS ครั้งแรกเป็น พื้นฐานการบัญชี” จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้หรือจะรวมไว้ในการอ้างอิงถึงเอกสารเผยแพร่อื่นที่มีอยู่ วันที่มีผลบังคับใช้กิจการจะใช้ IFRS นี้หากงบการเงินฉบับแรกภายใต้ IFRS ใช้สำหรับปีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2547 ขอแนะนำให้สมัครล่วงหน้า หากงบการเงินฉบับแรกของกิจการภายใต้ IFRS อ้างถึงช่วงเวลาที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 และกิจการใช้ IFRS นี้แทน SIC-8“ การประยุกต์ใช้ IAS ครั้งแรกเป็น พื้นฐานการบัญชี” จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้หากงบการเงินฉบับแรกของกิจการภายใต้ IFRS อ้างถึงช่วงเวลาที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 และกิจการใช้ IFRS นี้แทน SIC-8“ การประยุกต์ใช้ IAS ครั้งแรกเป็น พื้นฐานการบัญชี” จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้หากงบการเงินฉบับแรกของกิจการภายใต้ IFRS อ้างถึงช่วงเวลาที่เริ่มต้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 และกิจการใช้ IFRS นี้แทน SIC-8“ การประยุกต์ใช้ IAS ครั้งแรกเป็น พื้นฐานการบัญชี” จะเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้

ภาคผนวกก

ความหมายของเงื่อนไข

ภาคผนวกนี้เป็นส่วนหนึ่งของ IFRS

วันที่เปลี่ยนเป็น IFRS: จุดเริ่มต้นของช่วงเวลาที่เก่าแก่ที่สุดที่กิจการนำเสนอข้อมูลเปรียบเทียบที่ครบถ้วนตาม IFRS ภายในงบการเงินแรกที่นำเสนอตาม IFRS

ต้นทุนที่ระบุ: จำนวนเงินที่ใช้เป็นพร็อกซีสำหรับต้นทุนหรือต้นทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาในวันที่กำหนด ค่าเสื่อมราคาหรือค่าตัดจำหน่ายในภายหลังจะถือว่ากิจการได้รับรู้สินทรัพย์หรือหนี้สินในตอนแรกในวันที่กำหนดและต้นทุนนี้เทียบเท่ากับราคาทุนที่ถือว่า

มูลค่ายุติธรรม: จำนวนเงินที่สามารถแลกเปลี่ยนสินทรัพย์หรือยกเลิกหนี้สินระหว่างบุคคลที่สนใจและผู้ที่ได้รับข้อมูลอย่างถูกต้องในธุรกรรมที่ดำเนินการภายใต้เงื่อนไขของความเป็นอิสระร่วมกัน

งบการเงินฉบับแรกตาม IFRS: งบการเงินประจำปีฉบับแรกที่กิจการใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ผ่านแถลงการณ์ที่ชัดเจนและไม่สงวนลิขสิทธิ์เกี่ยวกับการปฏิบัติตาม IFRS

IFRS first-time adopter (หรือ first-time adopter): กิจการที่นำเสนองบการเงิน IFRS เป็นครั้งแรก

มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS): มาตรฐานและการตีความที่นำมาใช้โดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) ประกอบด้วย:

1. มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ eInterpretations ที่ออกโดย International Financial Reporting Standards Interpretations Committee (IFRIC) หรือออกโดยคณะกรรมการตีความ (SIC) ก่อนหน้าและรับรองโดย IASB

การเปิดงบดุลภายใต้ IFRS: งบดุลของกิจการ (เผยแพร่หรือไม่) ณ วันที่เปลี่ยนเป็น IFRS

GAAP ก่อนหน้า:ฐานการบัญชีที่เอนทิตีที่ใช้ IFRS เป็นครั้งแรกใช้ทันทีก่อนที่จะใช้ IFRS

วันที่นำเสนอ: สิ้นปีบัญชีสุดท้ายที่ครอบคลุมโดยงบการเงินหรือรายงานทางการเงินระหว่างกาล

ภาคผนวกข

การรวมธุรกิจ

ภาคผนวกค

การแก้ไขที่มีผลต่อ IFRS อื่น ๆ

การแก้ไขที่อยู่ในภาคผนวกนี้มีผลบังคับใช้กับงบการเงินประจำปีซึ่งครอบคลุมรอบระยะเวลาที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2547 หากกิจการใช้ IFRS นี้ในช่วงเวลาก่อนหน้าการแก้ไขเหล่านี้จะมีผลบังคับใช้ในช่วงเวลานั้นด้วย

1. IFRS นี้ยกเลิกแอปพลิเคชัน SIC-8 เป็นครั้งแรกของ IAS เป็นเกณฑ์การบัญชี IFRS นี้แก้ไขตัวอักษร h) ของย่อหน้า 172 ของ IAS 39“ Financial Instruments: Recognition and Measurement” ซึ่งตอนนี้อ่านดังนี้: ใช่ หากมีการดำเนินการเปลี่ยนหลักทรัพย์การมอบหมายงานหรือการทำธุรกรรมอื่น ๆ ที่บ่งบอกถึงการยกเลิกเครื่องมือทางการเงินก่อนต้นปีที่ใช้มาตรฐานนี้เป็นครั้งแรกวิธีการบัญชีสำหรับการดำเนินการดังกล่าวไม่ควรเปลี่ยนแปลงย้อนหลังเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนด กำหนดไว้ในมาตรฐานนี้ อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ไม่ได้ยกเว้นผู้โอนจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้: รับรู้อนุพันธ์และผลประโยชน์อื่น ๆ ทั้งหมดเช่นสิทธิหรือหน้าที่ที่ได้รับจากการบริหารตราสารดังกล่าวที่คุณเก็บรักษาไว้หลังจากทำธุรกรรมและตรงตามเงื่อนไขการรับรู้ภายใต้มาตรฐานนี้หรือ IFRS อื่น และรวมเอนทิตีทั้งหมดเข้าด้วยกันโดยมีวัตถุประสงค์พิเศษที่ควบคุมโดยผู้โอน (ดู SIC-12 "การรวมบัญชี - เอนทิตีที่มีวัตถุประสงค์พิเศษ")

นักบัญชีสาธารณะที่มีการศึกษาด้านปรัชญาที่มหาวิทยาลัยQuindíoและเชี่ยวชาญด้านการจัดการสังคมกับมหาวิทยาลัย Antioquia ศาสตราจารย์ด้านทฤษฎีการบัญชีและเป็นสมาชิกของการสัมมนาการวิจัยถาวรเกี่ยวกับทฤษฎีการบัญชีและมาตรฐานสากลของวิชาชีพบัญชีที่มหาวิทยาลัยQuindío อีเมล: [email protected] - [email protected]

คำนี้มีความชัดเจนว่า "Adoption" ใน IFRS 1 จะแทนที่ SIC 8 ที่แสดงว่า "application" การยอมรับบางส่วนเป็นไปไม่ได้สำหรับหน่วยงานกำกับดูแลระหว่างประเทศ

จนถึงเดือนพฤษภาคม 2547 มีการออก IFRS ห้ารายการ: 1: การใช้ IFRS ครั้งแรก 2: การชำระเงินเป็นหุ้น 3: การรวมธุรกิจ (แทนที่ IAS 22 และแก้ไข IAS 36, 38 และ 39), 4: สัญญาของ การประกันภัย (สัญญาเช่า) และ 5: สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนสำหรับการขายและการดำเนินงานที่ยกเลิก (แทนที่ IAS 35)

ความคิดเห็นจะถูกนำเสนอเป็นเชิงอรรถ คำแปลของมาตรฐานจัดทำโดยวารสารอย่างเป็นทางการของสหภาพยุโรปเมื่อวันที่ 6 เมษายน 2004 โดยมีการเปลี่ยนแปลงชื่อของมาตรฐาน

มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศซึ่งกำหนดเกณฑ์สำหรับ "การนำเสนองบการเงิน" คือ IAS 1 ซึ่งปรับปรุงในปี 2540 และปรับปรุงในเดือนธันวาคม 2546

มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IAS) ซึ่งกำหนดให้ปฏิบัติต่อ“ ข้อมูลทางการเงินระหว่างกาล EEFF ระดับกลาง” คือ IAS 35 ซึ่งได้รับการอนุมัติในเดือนมิถุนายน 1998

ความสามารถในการเปรียบเทียบเป็นลักษณะเชิงคุณภาพของงบการเงินซึ่งพิจารณาในย่อหน้าที่ 39 ถึง 42 ของกรอบแนวคิด IASC (ปัจจุบันคือ IASB) ลักษณะเชิงคุณภาพอีกสามประการของงบการเงิน ได้แก่ ความเข้าใจความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือ

กรอบแนวคิด IASC (ปัจจุบันคือ IASB) พิจารณาส่วน“ ข้อ จำกัด เกี่ยวกับความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือของข้อมูล” ระหว่างย่อหน้าที่ 43 ถึง 45 ย่อหน้าที่ 44 มีชื่อว่า“ ความสมดุลของต้นทุน - ผลประโยชน์:“ …ผลประโยชน์ที่ได้รับจากข้อมูลจะต้องมากกว่าต้นทุนที่จะได้รับ อย่างไรก็ตามการประเมินผลประโยชน์และต้นทุนเป็นกระบวนการทดลองที่สำคัญ”

ย่อหน้าที่ 11 ของ IAS 1 (แก้ไขในปี 1997) ระบุว่า“ บริษัท ที่งบการเงินสอดคล้องกับ IAS- (IFRS) (ชื่อหลังปี 2544 สำหรับมาตรฐานที่ออกโดย IASB) จะต้องเปิดเผยข้อเท็จจริงนี้ ไม่ควรอธิบายงบการเงินในแง่ที่ว่าเป็นไปตาม IAS- (IFRS) เว้นแต่จะเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดของ IAS (IFRS) ที่เกี่ยวข้องและการตีความ SIC แต่ละฉบับ (ในวันนี้ที่ออกโดย IFRIC) ของคณะกรรมการประจำ ของการตีความ

ในกรณีของโคลอมเบียการจัดทำงบการเงินตามแนวทางที่กำหนดใน Decree 2649 และ 2650 of 1993

ดูความคิดเห็น: Mejía Soto, Eutimio ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ. อาร์เมเนีย: University of Quindío, 2003, pp. 36-72 ความคิดเห็นต่อ IASC Conceptual Framework (ปัจจุบันคือ IASB) โดยเปรียบเทียบกับ Decree 2649 ปี 1993

IAS 1“ การนำเสนองบการเงิน” พิจารณาในย่อหน้าที่ 7 ว่างบการเงินทั้งชุดประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้:

1. งบดุลงบกำไรขาดทุนงบแสดงอย่างใดอย่างหนึ่ง:
   • การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในทุนการเปลี่ยนแปลงในทุนนอกเหนือจากการทำธุรกรรมทุนกับเจ้าของและการกระจายไปยังเจ้าของ
   งบกระแสเงินสด; นโยบายการบัญชีและหมายเหตุอธิบาย

IAS 8 ได้รับการแก้ไขในปี 1993

กรอบแนวคิด IASC (ปัจจุบันคือ IASB) พิจารณาหัวข้อ“ การรับรู้องค์ประกอบของงบการเงิน” ในย่อหน้าที่ 82 ถึง 84 ในย่อหน้าที่ 83 ระบุว่า:“ รายการที่ตรงตามคำจำกัดความขององค์ประกอบควรได้รับการยอมรับหาก:

1. ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับรายการนั้น ๆ มีแนวโน้มที่จะไหลเข้าหรือออกจากธุรกิจและรายการนั้นมีต้นทุนหรือมูลค่าที่สามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ

แนวคิดขององค์ประกอบของงบการเงินแสดงไว้ในย่อหน้าที่ 47 ของกรอบแนวคิด IASC (ปัจจุบันคือ IASB) และอธิบายไว้ในย่อหน้าระหว่าง 48 ถึง 80“ งบการเงินสะท้อนถึงผลกระทบทางการเงินของธุรกรรมและอื่น ๆ เหตุการณ์โดยจัดกลุ่มเป็นชั้นเรียนกว้าง ๆ ตามลักษณะทางเศรษฐกิจ ชั้นเรียนกว้าง ๆ เหล่านี้เรียกว่าองค์ประกอบของงบการเงิน” (M: 47) องค์ประกอบที่เกี่ยวข้องกับฐานะการเงิน ได้แก่ สินทรัพย์หนี้สินและทุน สำหรับการวัดผลนั้นองค์ประกอบที่เกี่ยวข้อง ได้แก่ รายรับและรายจ่าย

หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปในโคลอมเบียซึ่งกำหนดขึ้นใน Decree 2649 ปี 1993 พระราชกฤษฎีกาดังกล่าวในบทความแรกระบุถึงสิ่งที่ระบุไว้ในกฎหมาย 143 ของปี 1990 ข้อ 6 ซึ่งระบุว่า "ของหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป: เป็นที่เข้าใจโดย หลักการบัญชีหรือมาตรฐานที่ยอมรับโดยทั่วไปในโคลอมเบียชุดของแนวคิดพื้นฐานและกฎที่ต้องปฏิบัติเมื่อลงทะเบียนและรายงานการบัญชีในเรื่องและกิจกรรมของบุคคลธรรมดาหรือตามกฎหมาย”

ในปี 2547 มีการออก IFRS 3“ การรวมธุรกิจ” ซึ่งยกเลิก IFRS 22“ การรวมธุรกิจ” ที่แก้ไขในปี 2541 การรวมธุรกิจทั้งหมดจะใช้วิธีการซื้อ·ห้ามใช้วิธีการรวมผลประโยชน์.

มูลค่ายุติธรรม: คือจำนวนเงินที่สามารถแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายที่มีประสบการณ์ในการทำธุรกรรมฟรี

IAS 20“ ผลประโยชน์ของพนักงาน” แก้ไขในปี 2543; เป็นมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศที่กำหนดการปฏิบัติตามค่าตอบแทนของพนักงาน

IAS 21“ ผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ” ซึ่งแก้ไขในปี 2536 มีหน้าที่กำหนดการรักษาความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสะสม

มาตรฐานที่กำหนดการปฏิบัติต่อเครื่องมือทางการเงิน ได้แก่ IAS 32 "เครื่องมือทางการเงิน: การนำเสนอและการเปิดเผยข้อมูล" ที่แก้ไขในปี 2543 และ IAS 39 เครื่องมือทางการเงิน: การรับรู้และการวัดผล "แก้ไขในปี 2543

“ การรวมธุรกิจคือการรวม บริษัท อิสระในหน่วยงานทางเศรษฐกิจเดียวอันเป็นผลมาจากการที่ บริษัท ใด บริษัท หนึ่งเข้าร่วมกับอีก บริษัท หนึ่งหรือได้รับการควบคุมสินทรัพย์สุทธิและการดำเนินงานของเดียวกัน

การอ้างอิงถึงมูลค่ายุติธรรมที่ผ่านมา: IAS 16 "ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์" วรรค 6 ^ถึง IAS 17 "สัญญาเช่า" วรรค 3 IAS 18 "รายได้" ย่อหน้าที่ 7 IAS 19 "ผลประโยชน์ของพนักงาน" วรรค 7 IAS 20“ การบัญชีสำหรับเงินช่วยเหลือของรัฐบาลและการเปิดเผยความช่วยเหลือจากรัฐบาล” ย่อหน้าที่ 3, IAS 21“ ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ” ย่อหน้าที่ 7, IAS 32“ เครื่องมือทางการเงิน: การนำเสนอและข้อมูล ที่จะเปิดเผย” วรรค 5, IAS 33“ กำไรต่อหุ้น” ย่อหน้าที่ 9, IAS 38“ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” ย่อหน้าที่ 7 และ IAS 39“ เครื่องมือทางการเงิน: การรับรู้และการวัดผล” ย่อหน้าที่ 8

อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน: ประกอบด้วยที่ดินหรืออาคารที่ไม่ได้มีการครอบครองเพื่อใช้หรือในการดำเนินงานของ บริษัท ลงทุนหรือของ บริษัท อื่นในกลุ่มเดียวกับผู้ลงทุน

ตลาดที่ใช้งานอยู่: เป็นตลาดที่มีเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

1. สินค้าหรือบริการที่แลกเปลี่ยนในตลาดเป็นเนื้อเดียวกันผู้ซื้อและผู้ขายสำหรับสินค้าหรือบริการที่กำหนดสามารถพบได้ตลอดเวลาและราคาที่เปิดเผยต่อสาธารณะ

IAS 21“ ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ” ได้รับการแก้ไขในปี 2536 และมีผลบังคับใช้กับงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2538 โดยกำหนดเงื่อนไขต่างๆเช่นการดำเนินงานในต่างประเทศนิติบุคคลต่างประเทศ, สกุลเงินที่ใช้ในการรายงาน, สกุลเงินต่างประเทศ, อัตราแลกเปลี่ยน, ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน, อัตราปิดหรืออัตราแลกเปลี่ยน, เงินลงทุนสุทธิในหน่วยงานต่างประเทศ, รายการที่เป็นตัวเงินและมูลค่ายุติธรรม

- ตราสารทางการเงินคือสัญญาที่ก่อให้เกิดสินทรัพย์ทางการเงินใน บริษัท หนึ่งและหนี้สินทางการเงินหรือตราสารทุนใน บริษัท อื่นพร้อมกัน ตราสารทุนคือสัญญาใด ๆ ที่แสดงความสนใจในทรัพย์สินสุทธิของ บริษัท เมื่อหักหนี้สินทั้งหมดแล้ว นอกจากนี้ IAS 32 และ 39 ยังให้คำจำกัดความ: สินทรัพย์ทางการเงินหนี้สินทางการเงินตราสารอนุพันธ์สินทรัพย์หรือหนี้สินทางการเงินที่สามารถต่อรองได้เงินลงทุนที่จะถือไว้จนกว่าจะครบกำหนดเงินกู้ยืมและลูกหนี้ที่เกิดจาก บริษัท เองสินทรัพย์ทางการเงินที่พร้อมขาย วิธีการคิดดอกเบี้ยที่แท้จริง, อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง, ต้นทุนการทำธุรกรรม, ภาระผูกพันที่มั่นคง, การควบคุม, การตัดการรับรู้เครื่องมือทางการเงิน, รายการป้องกันความเสี่ยง, รายการหรือรายการที่มีการป้องกันความเสี่ยง,เครื่องมือป้องกันความเสี่ยง, ประสิทธิภาพในการป้องกันความเสี่ยง, การแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์, สัญญาซื้อคืน

IAS 16 "ที่ดินอาคารและอุปกรณ์" กำหนดแนวทางปฏิบัติต่อไปนี้โดยจุดอ้างอิง "ที่ต้องการ": หลังจากการรับรู้ครั้งแรกเป็นสินทรัพย์องค์ประกอบทั้งหมดของที่ดินอาคารและอุปกรณ์จะต้องถูกบันทึกด้วยราคาทุน การได้มาหักด้วยค่าเสื่อมราคาสะสมที่ปฏิบัติและยอดสะสมของผลขาดทุนจากการด้อยค่าใด ๆ (ที่เกี่ยวข้องกับผลขาดทุนจากการด้อยค่าได้รับการพิจารณาใน IAS 36 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2547) ที่พวกเขาได้รับความเดือดร้อนตลอดอายุการให้ประโยชน์ (IAS 16: หน้า 28)

IAS 16 "ที่ดินอาคารและอุปกรณ์" กำหนดวิธีการรักษาทางเลือกต่อไปนี้ที่อนุญาต ": หลังจากการรับรู้ครั้งแรกเป็นสินทรัพย์องค์ประกอบของที่ดินอาคารและอุปกรณ์ทุกรายการจะต้องถูกคำนวณตามมูลค่าที่ตีใหม่ซึ่งกำหนดโดย มูลค่ายุติธรรม ณ เวลาที่มีการตีราคาใหม่หักด้วยค่าเสื่อมราคาสะสมที่ปฏิบัติในภายหลังและจำนวนเงินสะสมของผลขาดทุนจากการด้อยค่าที่เกิดจากรายการ การตีราคาใหม่จะต้องมีความสม่ำเสมอเพียงพอเพื่อให้มูลค่าตามบัญชีตลอดเวลาไม่แตกต่างอย่างมีสาระสำคัญจากที่สามารถกำหนดได้โดยใช้มูลค่ายุติธรรมในวันที่ในงบดุล (IAS 16: หน้า 29)

IAS 10“ สถานการณ์และเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ในงบดุล” ได้รับการแก้ไขในปี 2542

IAS 1“ การนำเสนองบการเงิน” ได้รับการแก้ไขในปี 2540 และปรับปรุงในเดือนธันวาคม 2546

IAS 34“ ข้อมูลทางการเงินระหว่างกาล: งบการเงินระหว่างกาล” ได้รับการอนุมัติในเดือนกุมภาพันธ์ 2541 และมีผลบังคับใช้สำหรับงบการเงินที่ครอบคลุมรอบระยะเวลาที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2542

ข้อมูลทางการเงินระหว่างกาลคือชุดข้อมูลทางการเงินทั้งหมดไม่ว่าจะเป็นข้อมูลที่สมบูรณ์หรือแบบย่อซึ่งหมายถึงช่วงเวลาที่น้อยกว่ารอบบัญชีประจำปีของ บริษัท

SIC 8“ Application เป็นครั้งแรกของ IAS as Accounting Basis” มีวันที่ของข้อตกลงในเดือนมกราคม 1998 และมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 สิงหาคม 1998 ซึ่งถูกแทนที่ด้วย IFRS 1“ การยอมรับครั้งแรกของ IFRS” ของเดือนมิถุนายน 2546

มาตรฐานที่ออกโดย IASB หลังปี 2544

มาตรฐานที่ออกโดย IASC ก่อนปี 2544

ภาคผนวก B ของ IFRS 1 ได้รับการพัฒนาตาม IAS 22“ การรวมธุรกิจ” ณ ปี 2547 ด้วยการออก“ IFRS 3:“ การรวมธุรกิจ ” IAS 22 จะถูกแทนที่การรวมธุรกิจทั้งหมด จะบันทึกบัญชีโดยใช้วิธีการซื้อ·ห้ามใช้วิธีการรวมดอกเบี้ย·ค่าความนิยมจะไม่ถูกตัดจำหน่าย แต่ต้องทดสอบการด้อยค่าอย่างน้อยทุกปี·ค่าใช้จ่ายในการปรับโครงสร้างภายหลังการรวมกันจะไม่บันทึกเป็นหนี้สินใน วันที่ได้มา ". ด้วยเหตุนี้ภาคผนวก B ของ IFRS 1 จึงถูกลบออกจากงานนำเสนอนี้

ย่อหน้า 172 หมายเลข h) ของ IAS 39 "เครื่องมือทางการเงิน: การรับรู้และการวัดผล" ที่ได้รับการอนุมัติในปี 2542 ระบุต่อไปนี้ "หากมีการดำเนินการแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์การโอนสิทธิหรือธุรกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตัดการรับรู้เครื่องมือทางการเงินก่อนที่จะเริ่มต้นงวด การบัญชีที่ใช้มาตรฐานนี้เป็นครั้งแรกวิธีการบัญชีสำหรับการดำเนินการดังกล่าวไม่ควรเปลี่ยนแปลงย้อนหลังเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในมาตรฐานฉบับนี้

SIC 12“ การรวมกิจการโดยมีวัตถุประสงค์พิเศษ” อ้างอิง IAS 27“ งบการเงินรวมและการบัญชีใน บริษัท ย่อย” สัญญาดังกล่าวลงวันที่มิถุนายน 2541 และมีผลบังคับสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 กรกฎาคม 2542

ดาวน์โหลดไฟล์ต้นฉบับ