การจัดการบัญชีลูกหนี้และสินค้าคงคลัง
สินทรัพย์หมุนเวียนหลัก
สินทรัพย์หมุนเวียนสามารถกำหนดเป็นเงินสดและสินทรัพย์หรือทรัพยากรอื่น ๆ ซึ่งคาดว่าจะแปลงเป็นเงินหรือบริโภคในช่วงวัฏจักรเศรษฐกิจของธุรกิจ และที่สำคัญที่สุดเรามี:
1. เงินสดเป็นเงินสด:
เงินสดถือเป็นสินทรัพย์ทั้งหมดที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปว่าเป็นวิธีการชำระเงินเป็นทรัพย์สินของ บริษัท และความพร้อมใช้งานไม่ได้ขึ้นอยู่กับข้อ จำกัด ใด ๆ ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นสิ่งต่อไปนี้จะได้รับการยอมรับว่ามีประสิทธิภาพ:
ถึง. เงินสดในมือ:
•เหรียญและธนบัตรที่ออกโดยธนาคารกลาง เหรียญและธนบัตรของประเทศอื่น ๆ (สกุลเงิน)
•การตรวจสอบที่ออกโดยบุคคลที่สามที่อยู่ระหว่างการรวบรวมหรือฝาก
•การตรวจสอบการจัดการที่รอการรวบรวมหรือการฝากเงิน
•เอกสารสำหรับการเรียกเก็บเงินทันทีหรือที่สามารถฝากในบัญชีกระแสรายวันของธนาคารเช่น: ธนาคาร, โทรเลขหรือธนาณัติทางไปรษณีย์, ตั๋วเงินบัตรเครดิตเพื่อฝาก ฯลฯ
ข เงินสดในธนาคาร
จะถือเป็นเงินสดในธนาคารต่อไปนี้:
•บัญชีธนาคารตามความต้องการหรือเงินฝากในปัจจุบันในธนาคารแห่งชาติ
•บัญชีที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศที่ฝากในธนาคารต่างประเทศโดยมีเงื่อนไขว่าในประเทศเหล่านั้นไม่มีข้อกำหนดที่ จำกัด การควบคุมความพร้อมใช้งานหรือการแลกเปลี่ยนที่ป้องกันการเปลี่ยนแปลงได้ฟรี
หากรายการนี้ถือเป็นเงินสดรายการก่อนหน้าจะต้องแปลงเป็นสกุลเงินของประเทศตามอัตราแลกเปลี่ยนที่มีอยู่ ณ เวลานั้น
•การตรวจสอบที่ออกโดย บริษัท เองกับบัญชีปัจจุบันของธนาคาร แต่วันที่ที่แน่นอนยังไม่ได้ถูกส่งไปยังผู้รับผลประโยชน์
เป็นที่ชัดเจนว่าในกรณีนี้แม้ว่าจะมีการออกเช็คและหักเงินจากยอดเงินในบัญชีเราสามารถทำได้ตลอดเวลากำจัดเงินนั้นเพื่อวัตถุประสงค์อื่นตราบใดที่เช็คยังคงอยู่ในความครอบครองของ บริษัท ที่ได้รับการตีพิมพ์ ไม่ว่าในกรณีใดที่สุดที่อาจเกิดขึ้นได้คือการปรากฏตัวของเงินเบิกเกินบัญชีในหนังสือที่เราจะพูดถึงในภายหลัง
รายการที่ไม่ใช่เงินสด
มีบางรายการที่ดูเหมือนว่าจะมีลักษณะเป็นเงินสดไม่เป็นไปตามข้อกำหนดขั้นพื้นฐานของความพร้อมในการปล่อยหนี้หรือภาระผูกพันโดย บริษัท
โดยทั่วไปแล้วสิ่งต่อไปนี้ไม่ควรถือว่ามีประสิทธิภาพ:
มันจะไม่เป็นเงินสด:
บัตรกำนัลเงินสด: บ่อยครั้งที่เราจะพบว่าเมื่อทำการนับเงินสดหรือการนับเงินสดมีบัตรกำนัลอนุญาตหรือไม่ที่แสดงหรือสนับสนุนการถอนเงิน จำนวนของพวกเขาควรจะแยกและควรจะแสดงค่อนข้างเป็นลูกหนี้
เช็คที่ลงวันที่ล่วงหน้า: เช็คเหล่านี้เป็นเช็คที่มีต้นกำเนิดสามารถเปลี่ยนแปลงได้มากกรณีที่พบบ่อยที่สุดเกิดจากเหตุการณ์ต่อไปนี้:
1) พนักงานออกเช็คกับบัญชีตรวจสอบของตัวเอง แต่เนื่องจากเขาไม่มีเงินในเวลานั้นเขาจึงออกเช็คในภายหลังโดยขอให้แคชเชียร์แลกเปลี่ยนเป็นเงินสด แน่นอนว่าเช็คดังกล่าวจะยังคงอยู่ในกล่องจนกว่าจะถึงวันที่ที่อนุญาตให้ทำการถอนเงินสดหรือฝากเข้าธนาคาร
2) ลูกค้าชำระหนี้ด้วยเช็คที่ลงวันที่ล่วงหน้า นี่เป็นกรณีที่คล้ายกับกรณีก่อนหน้า แคชเชียร์จะต้องเก็บเช็คไว้ในครอบครองของเขาจนกว่าจะถึงวันที่จะสามารถนำไปฝากหรือฝากเงินสดได้
ในทั้งสองกรณีรายการเหล่านี้จะต้องถูกแยกออกจากเงินสดและตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้จะถูกนำเสนอภายในกลุ่มลูกหนี้ที่เกี่ยวข้อง
เช็คที่ส่งคืน: ในบางโอกาสเช็คที่ออกโดยบุคคลที่สามและ บริษัท ที่ได้รับเป็นการชำระหนี้จะถูกส่งคืนหลังจากฝากเข้าธนาคาร
เหตุผลที่ทำให้การส่งคืนสินค้าเหล่านี้แตกต่างกันไป เกี่ยวกับเรื่องนี้ขอแนะนำให้ใช้ทัศนคติต่อไปนี้ขึ้นอยู่กับเหตุผลที่ส่งคืนเช็ค
1) เช็คที่ส่งคืนเนื่องจากขาดเงินทุน: ในกรณีนี้เช็คที่ส่งคืนไม่ควรถือเป็นเงินสดเนื่องจากไม่สามารถใช้เงินในธนาคารได้
2) เช็คที่ส่งคืนด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากที่ไม่มีเงินทุน: ในบางครั้งเช็คจะถูกส่งคืนด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากที่ไม่มีเงินทุน ดังกล่าวจะถูกส่งคืนโดยการรับรองที่มีข้อบกพร่องลายเซ็นที่มีข้อบกพร่องความไม่เท่าเทียมกันของปริมาณ ฯลฯ ในกรณีเหล่านี้เช็คคืนอาจถือเป็นเงินสดและแสดงเช่นนั้นโดยที่สาเหตุที่เช็คคืนสามารถแก้ไขได้ในเวลาอันสั้น
แสตมป์ภาษีและไปรษณีย์: เป็นที่ชัดเจนว่าแสตมป์ดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตราประทับการชำระเงินทั่วไป ดังนั้นจึงต้องแยกออกจากเงินสดและแสดงในงบดุลเป็น "การมีอยู่ของตราประทับ" ในส่วนค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าของสินทรัพย์หมุนเวียน
มันจะไม่เป็นเงินสดในธนาคาร:
•เงินฝากธนาคารระยะยาว: เป็นที่ชัดเจนว่าเมื่อ บริษัท ทำการฝากเงินในสถาบันการเงินที่มีกำหนดระยะเวลาหมายความว่ามันจะไม่สามารถกำจัดทรัพยากรเหล่านั้นได้จนกว่าระยะเวลาที่ตกลงจะหมดอายุ
แน่นอนถ้าระยะเวลาคงที่น้อยกว่าหนึ่งปีจำนวนเงินฝากเหล่านั้นจะต้องแสดงในสินทรัพย์หมุนเวียน แต่ในรายการที่ไม่ใช่เงินสด หากคำดังกล่าวมีระยะเวลามากกว่าหนึ่งปีจะมีการนำเสนอนอกสินทรัพย์หมุนเวียนในกลุ่มของการลงทุนถาวรหรือระยะยาว
•เงินฝากธนาคารแช่แข็ง: เป็นกรณีที่ บริษัท เก็บเงินไว้ในสถาบันการเงินที่ถูกระงับการดำเนินงานหรือถูกแทรกแซงโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ กรณีตัวแทนของการฝากเงินประเภทนี้เป็นกรณีที่ บริษัท ใด ๆ ดูแลเช่นใน Banco de Fomento Comercial ซึ่งถูกแทรกแซงและจนถึงวันที่เผยแพร่ข้อความนี้ยังคงอยู่ในสถานะนั้น
•เงินฝากธนาคารสำหรับกองทุนพิเศษ: บางครั้ง บริษัท สร้างกองทุนพิเศษผ่านเงินฝากในธนาคารโดยมีเป้าหมายที่จะเผชิญกับภาระผูกพันในอนาคตเช่นการซื้อสินทรัพย์ถาวรการตัดจำหน่ายหรือการไถ่ถอนพันธบัตรหรือภาระผูกพันการจ่ายเงินบำนาญ และการเกษียณอายุหรือเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายของการตัดสินที่อยู่ระหว่างการพิจารณาประโยคในกรณีที่มันหายไป เงินฝากพิเศษเหล่านี้จะต้องนำเสนอในกลุ่มของสินทรัพย์อื่น ๆ ในงบดุลเว้นแต่จะใช้เงินเหล่านั้นภายในหนึ่งปีสำหรับวัตถุประสงค์ที่ต้องการ ในกรณีนี้จะแสดงภายในสินทรัพย์หมุนเวียน แต่จะแยกออกจากเงินสดเสมอ
•เงินฝากที่ จำกัด ในธนาคารต่างประเทศ: เมื่อคุณมีเงินฝากในธนาคารในประเทศอื่น ๆ และด้วยเหตุผลที่แตกต่างกันความพร้อมของกองทุนเหล่านี้ถูก จำกัด จำนวนเงินที่สอดคล้องกันจะต้องแยกออกจากเงินสดและแสดงเป็นสินทรัพย์อื่น
กล่อง:
เป็นบัญชีซึ่งควบคุมเงินสดที่มีอยู่ที่ บริษัท ถืออยู่ภายในสถานที่
การเคลื่อนไหวของเงินสดใด ๆ ที่ บริษัท ได้รับจะต้องลงทะเบียนในบัญชีนี้
เมื่อพิจารณาถึงลักษณะของสินทรัพย์ที่ควบคุมจะต้องแสดงบัญชีเงินสดในงบดุลที่มุ่งหน้าไปยังกลุ่มของสินทรัพย์หมุนเวียน
ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่ติดตามด้วยเงินทุนที่ระดมบัญชีเงินสดสามารถ: เงินสดย่อยและเงินสดหลัก
เงินสดย่อย: ดังที่เราจะเห็นในภายหลังมาตรการควบคุมภายในที่ดีคือการชำระเงินทั้งหมดด้วยเช็คและไม่ใช้เงินสดในเงินสด
อย่างไรก็ตามมีชุดค่าใช้จ่ายซ้ำ ๆ ในแต่ละ บริษัท และแต่ละ บริษัท มีขนาดเล็กมากจนทำให้ไม่สามารถใช้งานได้และในบางกรณีเป็นไปไม่ได้ที่จะจ่ายด้วยเช็ค เราหมายถึงการเบิกจ่ายสำหรับแนวคิดเช่นการซื้อหนังสือพิมพ์กาแฟแท็กซี่น้ำมันเบนซินสำหรับยานพาหนะเป็นต้น
ไม่ว่าในกรณีใด ๆ กรรมการของ บริษัท หลังจากประเมินค่าใช้จ่ายที่จะทำผ่านช่องนี้ระหว่างหนังสือพิมพ์ฉบับใดฉบับหนึ่งจะกำหนดจำนวนเงินทุนคงที่ซึ่งกล่องดังกล่าวจะเปิดดำเนินการรวมถึงจำนวนเงินสูงสุดที่สามารถใช้ได้ ในแต่ละกรณี.
หลักทรัพย์ต่อรองได้: เป็นสินทรัพย์ที่มีภาระผูกพันเป็นลายลักษณ์อักษรที่จะต้องจ่ายจำนวนเงินที่กำหนด ณ วันที่ในอนาคตที่ระบุเป็นของบุคคลหนึ่งหรือองค์กรหนึ่งและสามารถขายหรือโอนไปยังอีกที่หนึ่งโดยไม่มีข้อ จำกัด ใด ๆ องค์กร.
หลักทรัพย์ประเภทต่อรองได้:
•ตั๋วสัญญาใช้เงิน: เอกสารเหล่านี้เป็นภาระผูกพันสำหรับจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตรงเวลา คนที่สามารถโอนได้โดยการรับรองโดยไม่ได้รับความยินยอมจากลูกหนี้ใหม่ งบดุลของหลาย บริษัท มักจะรวมสินทรัพย์ที่มีเอกสารลูกหนี้ (ตั๋วสัญญาใช้เงิน) ซึ่งเป็นภาระผูกพันเป็นลายลักษณ์อักษรที่จะต้องจ่ายจำนวนเงินที่กำหนดในวันที่กำหนดในอนาคต เอกสารเหล่านี้ใช้เพื่อให้เครดิตแก่ลูกค้าและขยายระยะเวลาชำระหนี้ของลูกหนี้ที่ค้างอยู่ เอกสารดังกล่าวมักเกิดขึ้นในบางอุตสาหกรรม
•การตรวจสอบ: เอกสารเหล่านี้เป็นเอกสารที่ออกในรูปแบบของเอกสารที่บุคคลสามารถถอนได้ตามคำสั่งของบุคคลที่สามเงินที่ถือโดยบุคคลอื่น บุคคลที่มีเงินจำนวนมากที่มีอยู่ในสถาบันสินเชื่อหรือถือโดยผู้ค้ามีสิทธิที่จะกำจัดพวกเขาในความโปรดปรานของตัวเองหรือของบุคคลที่สามหรือโดยวิธีการตรวจสอบ
•เลตเตอร์ออฟเครดิต: เอกสารเหล่านี้มีวัตถุประสงค์เพื่อทำสัญญาแลกเปลี่ยนตามเงื่อนไขระหว่างผู้ให้และผู้ถือกรมธรรม์ความสมบูรณ์แบบขึ้นอยู่กับว่าหลังใช้เครดิตที่เปิดหลังหรือไม่
เลตเตอร์ออฟเครดิตจะกำหนดเวลาภายในที่ผู้กู้จะต้องใช้ประโยชน์จากมัน มันจะต้องมีจำนวนเงินที่เปิดเครดิตและหากไม่ได้แสดงไว้ก็จะถือเป็นการเปิดตัวที่เรียบง่าย ผู้ถือเลตเตอร์ออฟเครดิตจะต้องวางแบบจำลองลายมือชื่อของเขาไว้
ลูกหนี้การค้า
สิ่งเหล่านี้เป็นสิทธิที่ได้มาอย่างถูกต้องจาก บริษัท ซึ่งเมื่อถึงเวลาที่ต้องดำเนินการหรือใช้สิทธินั้นจะได้รับในการแลกเปลี่ยนเงินสดหรือสินค้าและบริการประเภทอื่น
การจัดประเภทบัญชีลูกหนี้:
ลูกหนี้สามารถจำแนกได้ดังนี้: จากการขายสินค้าหรือบริการและ
ไม่ใช่จากการขายสินค้าหรือบริการ
•ลูกหนี้จากการขายสินค้าหรือบริการ: กลุ่มลูกหนี้นี้ประกอบด้วยบัญชีที่มีต้นกำเนิดคือการขายเครดิตของสินค้าหรือบริการและโดยทั่วไปแล้วจะได้รับการสนับสนุนโดยการยอมรับ«ใบแจ้งหนี้»โดย ลูกค้า
บัญชีลูกหนี้จากการขายเครดิตเป็นที่รู้จักกันทั่วไปว่าเป็น "ลูกหนี้การค้า" หรือ "ลูกหนี้จากลูกค้า" และจะต้องแสดงในงบดุลในกลุ่มของสินทรัพย์หมุนเวียนหรือหมุนเวียนยกเว้นผู้ที่มีอายุมากกว่า ว่าวงจรปกติของการดำเนินงานของ บริษัท ซึ่งในกรณีส่วนใหญ่คือสิบสองเดือน ใน บริษัท เหล่านั้นที่วงจรปกติของการดำเนินงานเกินหนึ่งปีพวกเขาสามารถรวมอยู่ในสินทรัพย์หมุนเวียนแม้ว่าพวกเขาจะครบกำหนดมากกว่าสิบสองเดือนตราบใดที่พวกเขาไม่เกินรอบปกติของการดำเนินงานซึ่งในกรณีนี้พวกเขาจะต้องจำแนกนอก สินทรัพย์หมุนเวียนในกลุ่มของสินทรัพย์ระยะยาว
เมื่อวัฏจักรการดำเนินงานของ บริษัท เกินหนึ่งปีและดังที่ได้กล่าวไปแล้วความจริงข้อนี้ทำให้การนำเสนอลูกหนี้ที่มีระยะเวลาครบกำหนดมากกว่าสิบสองเดือนในสินทรัพย์หมุนเวียนพวกเขาจะต้องปรากฏแยกต่างหากจากที่จะหมดอายุ ภายในหนึ่งปี หากไม่ปฏิบัติตามกฎนี้และทั้งสองกลุ่มถูกแยกเป็นบัญชีเดียวข้อเท็จจริงนี้จะต้องถูกเปิดเผยโดยใช้งบดุลหมายเหตุ
•ลูกหนี้ที่ไม่ได้มาจากการขายเครดิต: ตามชื่อหมายถึงมันหมายถึงลูกหนี้สิทธิที่ บริษัท ได้เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมอื่น ๆ นอกเหนือจากการขายสินค้าและบริการในเครดิต
ลูกหนี้ประเภทนี้จะต้องจัดประเภทไว้ในงบดุลในกลุ่มสินทรัพย์หมุนเวียนโดยคาดว่าจะเรียกเก็บเงินได้ภายในรอบระยะเวลาปกติของการดำเนินงานของ บริษัท ซึ่งตามปกติแล้ว สิบสองเดือน.
ตามลักษณะของการทำธุรกรรมที่มีต้นกำเนิดมาจากการที่ลูกหนี้ไม่ได้มาจากการขายสินค้าหรือบริการสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: ลูกหนี้ที่เป็นตัวแทนของสิทธิในเงินสดและลูกหนี้ที่ เป็นสิทธิในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่เงินสด
- ลูกหนี้การค้าที่ไม่ได้รับเป็นเงินสด: ลูกหนี้เหล่านี้อ้างถึงสิทธิที่จะถูกเรียกเก็บเป็นเงินสด ที่มาของลูกหนี้เหล่านี้มีความหลากหลายมาก ในหมู่พวกเขาเราสามารถพูดถึงต่อไปนี้:
o ลูกหนี้การค้าจากคนงาน: ที่มาของลูกหนี้เหล่านี้อาจมาจากการกู้ยืมจาก บริษัท หรือจากการขายให้กับพนักงานเพื่อการบริโภคของตนเอง
o ดอกเบี้ยค้างรับหมายถึงลูกหนี้ที่เกิดขึ้นจากการมีเงินกู้ยืมแก่บุคคลที่สาม
o ลูกหนี้เช่า: ลูกหนี้เหล่านี้จะปรากฏขึ้นเมื่อ บริษัท เช่าทรัพย์สินหรือส่วนหนึ่งของมันและค่าเช่าที่ได้รับสำหรับระยะเวลาที่ค้างชำระ เมื่อมีการจัดทำงบดุลและพบว่า ณ วันที่ดังกล่าว บริษัท ได้มีการสะสมจำนวนเงินสำหรับแนวคิดนี้แล้วจะต้องบันทึกเป็นลูกหนี้เช่าและบัญชีจะต้องแสดงในงบดุลภายในสินทรัพย์หมุนเวียน อย่างไรก็ตามเมื่อวัตถุประสงค์ตามธรรมชาติของ บริษัท คือการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์จำนวนเงินที่ได้รับสำหรับแนวคิดนี้เป็นรายได้ปกติจากการขายบริการ ในกรณีนี้ค่าเช่าที่เกิดขึ้นแล้วแต่ไม่ได้เก็บจะถูกบันทึกในบัญชีลูกหนี้การค้า
o การเคลมลูกหนี้จาก บริษัท ประกันภัย: ลูกหนี้ทั้งหมดที่เกิดจากการเรียกร้องใด ๆ ที่ทำกับ บริษัท ประกันภัยจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีนี้
o เรียกร้องลูกหนี้จากซัพพลายเออร์: ในบางกรณีที่ บริษัท ซื้อสินค้าด้วยเงินสดและต่อมาสินค้าดังกล่าวจะถูกส่งคืนไปยังซัพพลายเออร์ไม่ว่าด้วยเหตุผลใด ๆ หากคุณมั่นใจว่าซัพพลายเออร์จะส่งคืนมูลค่าที่สอดคล้องกันในรูปของเงินสดและไม่ใช่โดยวิธีการของสินค้าใหม่ทันทีสิทธิในการรวบรวมควรลงทะเบียนในบัญชี "เรียกร้องลูกหนี้จากซัพพลายเออร์"
o ลูกหนี้ค่าสินไหมทดแทนคดี: การเรียกร้องใด ๆ ที่กำลังถูกฟ้องร้องและมีความเชื่อมั่นสูงว่าคำพิพากษาจะเป็นที่น่าพอใจจะต้องบันทึกไว้ในบัญชีนี้และแสดงเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนหากคาดว่าจะได้รับการรวบรวมภายในระยะเวลาสิบสองเดือน.
o เงินมัดจำเพื่อประกันการปฏิบัติตามสัญญา: เมื่อ บริษัท ได้รับการว่าจ้างให้ทำงานหรือให้บริการบางอย่างและผู้รับเหมาต้องการให้มีการวางเงินประกันรับประกันว่าจะบรรลุวัตถุประสงค์ของสัญญาดังกล่าวจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียนเสมอ ว่ามันจะคิดว่างานจะแล้วเสร็จหรือจะให้บริการภายในสิบสองเดือนถัดไป
o ลูกหนี้ค่าสิทธิ: ค่าภาคหลวงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นค่าตอบแทนสำหรับการใช้หรือการจ้างงานของสินทรัพย์โดยทั่วไปคำนวณจากรายได้ทั้งหมดหรือบางส่วนจากการใช้สิทธิหรือผลประโยชน์จากสินทรัพย์ดังกล่าว ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายเป็นระยะ ๆ โดยเจ้าของที่ดินเพื่อการใช้ประโยชน์จากแร่ธาตุ (น้ำมัน, ถ่านหิน, ฯลฯ) และค่าใช้จ่ายที่ทำโดยผู้เขียนหนังสือสำหรับการขายหรือโดยผู้ผลิตสำหรับการใช้งานของ อุปกรณ์เมื่อผลิตสินค้าหรือบริการสำหรับบุคคลที่สาม ค่าสิทธิประเภทใด ๆ ที่ บริษัท ได้รับ แต่ยังไม่ได้รับจะต้องลงทะเบียนในบัญชีนี้
o ลูกหนี้จากผู้ถือหุ้น: หนี้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้ทำสัญญากับ บริษัท สำหรับแนวคิดที่แตกต่างจากสิ่งที่พวกเขายังคงเป็นหนี้ทุนที่พวกเขาสมัครจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีนี้ ลูกหนี้เงินปันผลแบบพาสซีฟ: ถึงแม้ว่ารายละเอียดบัญชีนี้จะกล่าวถึงในรายละเอียดเมื่อศึกษาหัวข้อ "บริษัท " ในโมดูลการบัญชีที่สูงขึ้น แต่ก็ยังสะดวกในการทราบที่มาและวิธีการนำเสนอในงบดุล เมื่อนิติบุคคลจัดตั้งขึ้นหุ้นส่วนหรือผู้ถือหุ้นจะ "สมัครรับทุน" กล่าวอีกนัยหนึ่งพวกเขามีส่วนร่วมในการจัดหาทรัพยากรจำนวนหนึ่งกฎหมายอนุญาตให้มีการจ่ายหรือส่งมอบทรัพยากรดังกล่าวให้กับ บริษัท ในบางส่วนโดยมีเงื่อนไขว่าการส่งมอบครั้งแรกไม่น้อยกว่า 20% ของข้อผูกพันทั้งหมดส่วนของทุนที่ผู้ถือหุ้นค้างชำระเนื่องจาก บริษัท ต้องชำระตามที่พวกเขาตัดสินใจ เมื่อผู้ถือหุ้นตัดสินใจที่จะจ่ายเงินส่วนเพิ่มทุนให้กับ บริษัท บริษัท จะกล่าวว่าได้สั่งให้มีการเก็บเงินปันผลแบบพาสซีฟและบัญชีนี้จะต้องจัดประเภทภายในสินทรัพย์หมุนเวียนหากระยะเวลาในการเก็บรวบรวมไม่เกิน สิบสองเดือน. มิฉะนั้นจะต้องแสดงในสินทรัพย์ระยะยาวหากระยะเวลาในการรวบรวมไม่เกินสิบสองเดือน มิฉะนั้นจะต้องแสดงในสินทรัพย์ระยะยาวหากระยะเวลาในการรวบรวมไม่เกินสิบสองเดือน มิฉะนั้นจะต้องแสดงในสินทรัพย์ระยะยาว
o เงินปันผลค้างรับจากการลงทุน: เมื่อ บริษัท มีการลงทุนในหุ้นใน บริษัท อื่นพวกเขามักจะตัดสินใจที่จะกระจายผลกำไรบางส่วนที่ได้รับจากผู้ถือหุ้น เมื่อสิ่งนี้เกิดขึ้น บริษัท การลงทุนจะมีสิทธิ์ในการรวบรวมส่วนของผลกำไรที่สอดคล้องกับมันซึ่งจะต้องบันทึกไว้ในบัญชี "เงินปันผลค้างรับ"
o ลูกหนี้จาก บริษัท ย่อย: บริษัท หนึ่งกล่าวกันว่าเป็น บริษัท ย่อยของอีก บริษัท หนึ่งเมื่อ บริษัท ดังกล่าวถือหุ้นเกินกว่าร้อยละ 50 ของทุนของ บริษัท ดังกล่าว บริษัท "เด่น" เรียกว่า "บริษัท แม่" บริษัท แม่จะต้องบันทึกเงินให้กู้ยืมล่วงหน้าใด ๆ ในบัญชีนี้ที่ให้แก่ บริษัท ย่อย แน่นอนลูกหนี้จากการขายสินค้าหรือบริการให้กับ บริษัท ย่อยจะต้องบันทึกภายใต้ "ลูกหนี้การค้า" แต่แยกต่างหากจากลูกหนี้จากลูกค้ารายอื่น บัญชีเหล่านี้จะแสดงในสินทรัพย์หมุนเวียนหากคาดว่าจะถูกรวบรวมในระยะเวลาไม่เกินหนึ่งปี
- ลูกหนี้ที่ไม่ได้มาจากการขายที่จะถูกรวบรวมในสินค้าอื่น ๆ นอกเหนือจากเงินสด: กลุ่มนี้รวมถึงสิทธิที่ได้รับเมื่อดำเนินการเก็บเงินของพวกเขาจะถูกผลิตผ่านสินค้าหรือบริการใด ๆ นอกเหนือจากเงินสด ในหมู่พวกเขาเราสามารถพูดถึง:
o การเรียกร้องให้ซัพพลายเออร์: หมายถึงกรณีที่หลังจากทำการซื้อสินค้าและชำระเงินแล้วสินค้าดังกล่าวกลายเป็นสินค้าชำรุดหรือมาถึงด้วยรายการที่ขาดหายไปและซัพพลายเออร์จะเข้าร่วมเรียกร้องโดยแทนที่สินค้าที่หายไปหรือ ซึ่งมาพร้อมกับข้อบกพร่อง
o เงินทดรองแก่ซัพพลายเออร์: ในบางโอกาส บริษัท พบว่ามีความจำเป็นที่จะต้องทำบัญชีล่วงหน้าเพื่อรับประกันการจัดหาสินค้าหรือการให้บริการ ดังนั้นสิทธิ์ที่เกิดขึ้นจาก บริษัท นี้จะถูกเรียกเก็บเงินในขณะที่ได้รับสินค้าหรือบริการที่คุณซื้อ
o สิทธิในการคิดค่าบรรจุภัณฑ์: มีหลาย บริษัท เช่นขวดบรรจุน้ำอัดลมที่สินค้าที่ขายให้กับลูกค้าเป็นเพียงเนื้อหาของขวด บรรจุภัณฑ์ขวดในกรณีนี้จะถูกเรียกเก็บเงินไปยังลูกค้าแยกต่างหากและมูลค่าของพวกเขาจะถูกเรียกเก็บเงินโดยวิธีการส่งคืนโดยลูกค้า ด้วยเหตุผลนี้เองที่ลูกหนี้บรรจุภัณฑ์ไม่ได้แสดงอยู่ภายในลูกหนี้การค้า แต่ในบัญชีแยกต่างหากเนื่องจากโดยทั่วไปพวกเขาจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินเป็นเงินสด
o เงินทดรองแก่ผู้รับเหมา: เมื่อ บริษัท ต้องทำเช่นสถานที่ก่อสร้างมักจะได้รับเงินล่วงหน้าในบัญชี ความก้าวหน้านี้ถือเป็นสิทธิ์ในการรวบรวมซึ่งจะถูกเรียกเก็บในเวลาที่งานได้รับและเสร็จสิ้น
เราต้องการที่จะแสดงความคิดเห็นในการแนะนำนี้เกี่ยวกับลูกหนี้ที่พบมากที่สุดแตกต่างจากลูกหนี้การค้า เราจะกลับไปหาพวกเขาเมื่อเรามาถึงปัญหาที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่เกิดขึ้น สำหรับตอนนี้เรายังคงปฏิบัติต่อลูกหนี้ธุรกิจเท่านั้น
การบริหารเงินสด
การจัดการเงินสดเป็นสิ่งสำคัญอันดับต้น ๆ ในธุรกิจใด ๆ เพราะเป็นวิธีการรับสินค้าและบริการ ต้องมีการบัญชีอย่างระมัดระวังเกี่ยวกับการดำเนินงานเงินสดเนื่องจากรายการนี้สามารถกลับรายการได้อย่างรวดเร็ว การจัดการเงินสดโดยทั่วไปมีศูนย์กลางอยู่สองพื้นที่: การจัดทำงบประมาณเงินสดและการควบคุมบัญชีภายใน
การควบคุมทางบัญชีมีความจำเป็นเพื่อเป็นพื้นฐานสำหรับฟังก์ชั่นการวางแผนและเพื่อให้แน่ใจว่าเงินสดจะถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของ บริษัท และไม่สูญเปล่าลงทุนไม่ดีหรือถูกขโมย
การบริหารรับผิดชอบการควบคุมภายในนั่นคือเพื่อปกป้องทรัพย์สินของ บริษัท ทั้งหมด
เงินสดเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดในธุรกิจ จำเป็นต้องมีระบบการควบคุมภายในที่เพียงพอเพื่อป้องกันการโจรกรรมและป้องกันไม่ให้พนักงานใช้เงินของ บริษัท เพื่อการใช้งานส่วนตัว
วัตถุประสงค์ของกลไกการควบคุมภายในของ บริษัท มีดังนี้
- ปกป้องทรัพยากรจากของเสียการฉ้อโกงและความไม่เพียงพอ
- ส่งเสริมการบัญชีที่เหมาะสมของข้อมูล
- สนับสนุนและวัดการปฏิบัติตามนโยบายของ บริษัท
- ตัดสินประสิทธิภาพการดำเนินงานในทุกแผนกของ บริษัท
การควบคุมภายในไม่ได้ออกแบบมาเพื่อตรวจจับข้อผิดพลาด แต่เป็นการลดโอกาสที่ข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกงเกิดขึ้น มาตรการควบคุมเงินสดภายในจะต้องใช้มาตรการป้องกันที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อป้องกันการฉ้อโกงและกำหนดวิธีการที่เหมาะสมในการนำเสนอเงินสดในบันทึกทางบัญชี ระบบบัญชีที่ดีจะแยกการจัดการเงินสดออกจากฟังก์ชันการลงทะเบียนการชำระเงินหรือการฝากเงินในธนาคาร ใบเสร็จรับเงินเงินสดทั้งหมดจะต้องถูกบันทึกและฝากเป็นรายวันและการชำระเงินสดทั้งหมดจะต้องทำด้วยเช็ค
การจัดการเงินสดเป็นหนึ่งในส่วนที่สำคัญที่สุดของการจัดการเงินทุนหมุนเวียน เนื่องจากเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดของ บริษัท พวกเขาสามารถประกอบในระยะยาวความสามารถในการชำระค่าใช้จ่ายเมื่อถึงกำหนด สินทรัพย์สภาพคล่องเหล่านี้ยังสามารถทำหน้าที่เป็นทุนสำรองเพื่อให้ครอบคลุมการเบิกจ่ายที่ไม่คาดคิดซึ่งจะช่วยลดความเสี่ยงของ 'วิกฤตการละลาย' เนื่องจากสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น (ลูกหนี้และสินค้าคงเหลือ) ในที่สุดจะถูกแปลงเป็นเงินสดผ่านการเก็บรวบรวมและการขายเงินสดเป็นตัวหารร่วมที่สินทรัพย์สภาพคล่องทั้งหมดจะสามารถลดลง
การจัดการเงินสดที่มีประสิทธิภาพมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อความสำเร็จของ บริษัท ใด ๆ ต้องใช้ความระมัดระวังเพื่อให้แน่ใจว่ามีเงินสดเพียงพอที่จะจ่ายหนี้สินหมุนเวียนและในเวลาเดียวกันหลีกเลี่ยงยอดคงเหลือที่มากเกินไปในการตรวจสอบบัญชี
เงินสดมักถูกกำหนดเป็น "สินทรัพย์ที่ไม่สร้างผลกำไร" จำเป็นต้องจ่ายค่าแรงและวัตถุดิบเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรเพื่อจ่ายภาษีเงินปันผล ฯลฯ
บริษัท ต่างๆถือเงินสดด้วยเหตุผลพื้นฐานดังต่อไปนี้:
การทำธุรกรรม
เงินชดเชยให้ธนาคารสำหรับการให้สินเชื่อและบริการ
ความระมัดระวัง
การเก็งกำไร
มุมมองที่จำเป็นในการจัดการระบบลูกหนี้อย่างมีประสิทธิภาพ:
ลูกหนี้จาก บริษัท เป็นตัวแทนของการขยายเครดิตให้กับลูกค้าในบัญชีเปิด เพื่อรักษาลูกค้าประจำและดึงดูดลูกค้าใหม่ บริษัท ผู้ผลิตส่วนใหญ่พิจารณาว่าจำเป็นต้องให้เครดิต
บริษัท ทุกวันนี้ต้องการขายเป็นเงินสดมากกว่าเป็นเครดิต แต่แรงกดดันด้านการแข่งขันบังคับให้ บริษัท ส่วนใหญ่เสนอสินเชื่อ ด้วยวิธีนี้สินค้าจะถูกจัดส่งสินค้าคงเหลือจะลดลงและมีการสร้าง "บัญชีลูกหนี้" ในที่สุดลูกค้าจะชำระบัญชีและในขณะนั้น บริษัท จะได้รับเงินสดและยอดคงเหลือของลูกหนี้จะลดลง
การรักษาบัญชีลูกหนี้มีทั้งต้นทุนทางตรงและทางอ้อม แต่ก็มีประโยชน์ที่สำคัญเช่นกันการให้สินเชื่อจะช่วยเพิ่มยอดขาย การจัดการบัญชีลูกหนี้เริ่มต้นด้วยการตัดสินใจว่าควรจะให้เครดิตหรือไม่
นโยบายเครดิต:
มันเป็นชุดของมาตรการที่เกิดขึ้นจากหลักการที่ควบคุมเครดิตใน บริษัท ที่กำหนดสิ่งที่จะต้องนำไปใช้ในกรณีเฉพาะเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่ดีสำหรับมัน ตัวอย่างเช่น: ระยะเวลาเครดิตของ บริษัท, มาตรฐานเครดิต, ขั้นตอนการติดตามและเอกสารที่นำเสนอ
เงื่อนไขเครดิต:
เป็นข้อตกลงที่ บริษัท และลูกค้าตกลงและดำเนินการเพื่อเติมเต็มและดำเนินการตามแบบฟอร์มและเวลาชำระเงินของการดำเนินการบางอย่าง
การขยายตัวของการขายสินเชื่อเป็นปัจจัยสำคัญที่สัมพันธ์กับการเติบโตทางเศรษฐกิจในประเทศต่างๆ บริษัท ให้เครดิตเพื่อเพิ่มยอดขาย
ขั้นตอนการเก็บรวบรวม:
มันเป็นวิธีการที่ บริษัท ใช้ในการดำเนินการเก็บเงินซึ่งสามารถดำเนินการได้ดังนี้
คอลเลกชันโดยตรง สิ่งนี้ดำเนินการโดยแคชเชียร์ของ บริษัท ด้วยวิธีนี้ลูกค้ายกเลิก บริษัท โดยตรงและ
คอลเล็กชั่นสะสมผ่านนักสะสมกล่าวว่านักสะสมคือธนาคารที่เก็บเงินเป็นเปอร์เซนต์
ค่าใช้จ่ายและสาธารณูปโภค:
ตามที่อธิบายไว้แล้วในกระบวนการเรียกเก็บเงินก่อนหน้านี้อาจมีค่าใช้จ่ายสูงมากทั้งในแง่ของค่าใช้จ่ายไม่ว่าจะเป็นในทันที (เมื่อดำเนินการตามกระบวนการเก็บรวบรวม) หรือบัญชีไม่สามารถรวบรวมได้และความพยายามทั้งหมดในการพยายาม เก็บเงิน; ในระยะสั้นในกระบวนการเรียกเก็บเงินค่าใช้จ่ายจะสิ้นสุดเฉพาะเมื่อหนี้มีผลบังคับใช้
จนถึงตอนนี้เราได้พูดถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการอนุญาตเงินกู้เท่านั้น อย่างไรก็ตามมีความเป็นไปได้ที่จะขายด้วยเครดิตและเป็นไปได้ที่จะกำหนดค่าธรรมเนียมในการเก็บรักษาบัญชีลูกหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระดังนั้นการขายเครดิตอาจทำกำไรได้มากกว่าการขายเงินสด นี่เป็นเรื่องจริงโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผลิตภัณฑ์เพื่อผู้บริโภคที่มีความทนทาน (รถยนต์, เสื้อผ้า, เครื่องใช้ไฟฟ้า ฯลฯ แต่มันก็เป็นจริงสำหรับอุปกรณ์อุตสาหกรรมบางประเภท) จากที่เราสามารถพูดได้ว่าบาง บริษัท ที่สูญเสียเงินจากการขายเงินสดของพวกเขาอาจได้รับการกู้คืนเกินกว่าที่กล่าวไว้เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่ได้มาสำหรับการรักษาอนุพันธ์ของพวกเขาสำหรับการรักษายอดขายของพวกเขาด้วยเครดิตค่าใช้จ่ายในการรักษายอดขายสินเชื่อคงค้างอยู่ที่ประมาณ 18% ตามอัตราดอกเบี้ยที่กำหนด
การจัดการสินค้าคงคลัง
วิธีการที่ใช้บ่อยที่สุดในการจัดการสินค้าคงคลังคือ:
1.- ระบบ ABC
2.- รูปแบบปริมาณการสั่งซื้อทางเศรษฐกิจขั้นพื้นฐาน (CEP)
3.- จุดการเรียงลำดับใหม่
1.- ระบบ ABC: บริษัท ที่ใช้ระบบ ABC ที่เรียกว่าแบ่งสินค้าคงคลังออกเป็นสามกลุ่ม: A, B, C การลงทุนสูงสุดมีความเข้มข้นในผลิตภัณฑ์ A. กลุ่ม B ประกอบด้วยบทความที่ตามหลัง A เกี่ยวกับขนาดของการลงทุน กลุ่ม C ประกอบด้วยผลิตภัณฑ์จำนวนมากซึ่งส่วนใหญ่ต้องการการลงทุนเพียงเล็กน้อย การแบ่งสินค้าคงคลังเป็นผลิตภัณฑ์ A, B และ C ทำให้ บริษัท สามารถกำหนดระดับและประเภทของขั้นตอนการควบคุมสินค้าคงคลังที่จำเป็น การควบคุมผลิตภัณฑ์ A ควรระวังให้มากที่สุดเนื่องจากขนาดของการลงทุนที่เกี่ยวข้องในขณะที่ผลิตภัณฑ์ B และ C จะต้องอยู่ภายใต้กระบวนการควบคุมที่เข้มงวดน้อยกว่า
2.- แบบจำลองพื้นฐานของปริมาณการสั่งซื้อทางเศรษฐกิจ (CEP): หนึ่งในเครื่องมือที่ซับซ้อนที่สุดในการกำหนดปริมาณการสั่งซื้อที่เหมาะสมของรายการสินค้าคงคลังเป็นรูปแบบพื้นฐานของปริมาณการสั่งซื้อทางเศรษฐกิจ (CEP) โมเดลนี้สามารถใช้เพื่อควบคุมรายการของ บริษัท ได้เนื่องจากต้องคำนึงถึงต้นทุนการดำเนินงานและการเงินต่างๆและกำหนดปริมาณการสั่งซื้อที่ช่วยลดต้นทุนสินค้าคงคลังทั้งหมด การศึกษาแบบจำลองนี้จะครอบคลุม: 1) ต้นทุนพื้นฐาน 2) วิธีกราฟิกและ 3) วิธีการวิเคราะห์
ดาวน์โหลดไฟล์ต้นฉบับ
